Aké sú ročné sadzby dane z motorových vozidiel podľa jednotlivých kategórii vozidiel za rok 2021? Ako vypočítať predpokladanú daň pre nasledujúce zdaňovacie obdobie a preddavky na daň?
Daňovník pri výpočte dane z motorových vozidiel vychádza z ustanovení zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z motorových vozidiel“). Zákon o dani z motorových vozidiel bol naposledy novelizovaný zákonom č. 339/2020 s účinnosťou od 1.12.2020.
Novela je prínosom najmä pre podnikateľov z prostredia autodopravcov, ktorí prevádzkujú kamiónovú a autobusovú dopravu tým, že došlo k rozdeleniu vozidiel návesovej jazdnej súpravy (upustilo sa od priraďovania ťahačov k návesom) a boli zavedené nové, nižšie ročné sadzby dane okrem úžitkových vozidiel (ťahač, náves) aj pre vozidlá kategórie M2, M3, N3 a O4.
Z čoho vychádza daňovník pri výpočte dane z motorových vozidiel?
Podľa zákona o dani z motorových vozidiel sa za daňovníka považuje fyzická alebo právnická osoba, ktorá:
- je v dokladoch zapísaná ako držiteľ vozidla,
- je v dokladoch zapísaná ako držiteľ vozidla jeho organizačná zložka,
- používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ zapísaná osoba, ktorá zomrela alebo bola zrušená,
- používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie,
- ako zamestnávateľ vypláca cestovné náhrady zamestnancovi za používanie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.
Pri výpočte dane z motorových vozidiel vychádza daňovník zo základu dane (§ 5 zákona o dani z motorových vozidiel). Ide o veličiny ako:
- výkon motora v kW pri vozidlách kategórie L, M, N, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina,
- zdvihový objem valcov motora v cm3 pri vozidlách kategórie L a M1 – osobné autá (uvedená v dokladoch),
- najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť alebo celková hmotnosť v tonách a počet náprav pri vozidlách kategórie M2, M3, N1 až N3 a O1 až O4 – úžitkové vozidlá a autobusy (uvedená v dokladoch).
Je dôležité spomenúť, že najväčšia technicky prípustná hmotnosť jednotlivého vozidla, ktorá
tvorí návesovú súpravu je súčet najväčších prípustných hmotností pripadajúcich
na jednotlivé nápravy uvedené v doklade. A zároveň, celková hmotnosť je súčtom
pohotovostnej a úžitkovej hmotnosti vozidla. Pri vozidlách, ktoré tvoria
návesovú jazdnú súpravu, predstavuje celková hmotnosť jednotlivého vozidla
súčet hmotností pripadajúcich na jednotlivé nápravy. Údaje sú uvedené
v doklade o vozidle.
Sadzby dane z motorových vozidiel za rok 2021
V zákone o dani z motorových vozidiel sú ročné sadzby dane upravené v § 6, konkrétne, podľa:
- § 6 ods. 1 sú v prílohe č. 1 uvedené ročné sadzby dane okrem ročných sadzieb dane pre úžitkové vozidlá, ktorými sú ťahač a náves,
- § 6 ods. 2 sú v prílohe č. 1a uvedené ročné sadzby dane pre úžitkové vozidlá, t. j. pre ťahače a návesy.
Ročné sadzby dane pre vozidlá kategórie L, M1, N1, N2, O1 až O3
Daňovník, si v jednej z vyššie spomínaných príloh
vyhľadá, do ktorej kategórie patrí vozidlo, za ktoré podáva daňové priznanie.
Následné môže dôjsť k úprave „základnej sadzby“ podľa veku vozidla, resp.
ďalších skutočností.
Zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane podľa § 6 je upravené v § 7 zákona o dani z motorových vozidiel. Ročná sadzba dane a jej zvýšenie alebo zníženie sa odvíja od kategórie, do ktorej je vozidlo zaradené. Podľa § 7 ods. 1 zákona o dani z motorových vozidiel sa upravuje ročná sadzba dane, pre vozidlá uvedené v prílohe č.1.
Príloha č. 1 zákona o dani z motorových vozidiel uvádza, že:
- vozidlá, kategórie L, M a N, ktorých jediným zdrojom energie je elektrina a veličinou pre zistenie základu dane je výkon motora v kW je výška ročnej sadzby 0,00 €,
- pri ostatných vozidlách kategórie L, M1, N1, N2, O1 až O3, pri ktorých je veličinou pre zistenie základu dane zdvihový objem valcov motora v cm3 je výška ročnej sadzby v závislosti od spomínanej veličiny pričom dochádza k zníženiu alebo zvýšeniu v závislosti od počtu mesiacov od prvej evidencie vozidla, ktorá je uvedená v technickom preukaze k vozidlu. Konkrétne:
| Spôsob úpravy ročnej sadzby | Počet mesiacov prvej evidencie |
|---|---|
| zníži sa o 25 % | počas prvých 36 mesiacov |
| zníži sa o 20 % | počas nasledujúcich 36 mesiacov (t. j. 37 až 72 mesiacov) |
| zníži sa o 15 % | počas nasledujúcich ďalších 36 mesiacov (t. j. 73 až 108 mesiacov) |
| ročná sadzba (neupravená) uvedená v prílohe č. 1 sa použije počas ďalších nasledujúcich 36 mesiacov, t. j. 109 a 144 mesiacov) |
|
| zvýši sa o 10 % | počas nasledujúcich 12 mesiacov (t. j. 145 až 156 mesiacov) |
| zvýši sa o 20 % | po uplynutí 156 mesiacov (t. j. minimálne 157 mesiacov od prvej evidencie vozidla) |
Pokiaľ ide o vozidlá kategórie O4 (prípojné vozidla s najväčšou prípustnou celkovou hmotnosťou presahujúcou 10 000 kg), ročná sadzba dane sa zníži o 60 % bez ohľadu na vek prípojného vozidla.
Ročné sadzby dane pre vozidlá kategórie M2, M3 a N3
Podľa § 7 ods. 2 zákona o dani z motorových vozidiel sa upravuje ročná sadzba dane, pre vozidlá uvedené v prílohe č.1a.
Príloha č. 1a zákona o dani z motorových vozidiel
uvádza „tabuľku“ s ročnými sadzbami dane pre úžitkové vozidlá, ktorými sú
ťahače a návesy. Ročná sadza dane sa stanoví podľa počtu náprav a celkovej
hmotnosti alebo najvyššej technicky prípustnej celkovej hmotnosti v tonách
a upraví sa nasledovne:
| Spôsob úpravy ročnej sadzby | Počet mesiacov prvej evidencie |
|---|---|
| zníži sa o 50 % | počas prvých 36 mesiacov |
| zníži sa o 40 % | počas nasledujúcich 36 mesiacov (t. j. 37 až 72 mesiacov) |
| zníži sa o 30 % | počas nasledujúcich ďalších 36 mesiacov (t. j. 73 až 108 mesiacov) |
| zníži sa o 20 % | počas nasledujúcich ďalších 36 mesiacov (t. j. 109 až 144 mesiacov) |
| zníži sa o 10 % | počas nasledujúcich ďalších 12 mesiacov (t. j. 145 až 156 mesiacov) |
| ročná sadzba (neupravená) uvedená v prílohe č. 1a sa použije po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov (viac ako 157 kalendárnych mesiacov) uvedených vyššie v tabuľke | |
Úprava ročnej sadzby z motorových vozidiel o 50 %
Podľa ustanovenia § 7 ods. 4 zákona o dani z motorových vozidiel daňovník v daňovom priznaní zníži ročnú sadzbu dane o 50 % v prípade:
- hybridného motorového vozidla,
- motorového vozidla s pohonom na stačený plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn,
- motorového vozidla na vodíkový pohon.
Finančná správa SR upresňuje, kedy ide o hybridné motorové vozidlo takto: Hybridným motorovým vozidlom je vozidlo, ktoré využíva dva rôzne zásobníky energie a pohon zabezpečuje cez dva rôzne meniče energie. Obidva energetické zdroje využíva v závislosti na jazdných podmienkach a s využitím výhod, ktoré poskytujú obe palivá. Ak teda ide o vozidlo ktoré má na účely pohonu vozidla najmenej dva rôzne meniče energie a dva rôzne systémy zásobníkov energie (spaľovací motor + elektromotor), ide o hybridné vozidlo a sadzba dane sa znižuje o 50 %. Ak hybridné vozidlo nemá vyslovene v technickom preukaze označenie - HEV alebo PHEV, ale platí, že na účely pohonu vozidla má najmenej dva rôzne meniče energie a dva rôzne systémy zásobníkov energie (spaľovací motor + elektromotor), potom ide o hybridné vozidlo a daňovník môže pri takomto vozidle uplatniť zníženie ročnej sadzby dane o 50 %.
Ročnú sadzbu dane je možné znížiť o 50 % aj v prípade, ak daňové priznanie k dani z motorových vozidiel, podá daňovník za vozidlo, ktoré bolo počas zdaňovacieho obdobia použité v rámci kombinovanej dopravy najmenej 60-krát podľa počtu mesiacov. Za týchto okolností sa ročná sadzba dane upraví najskôr v závislosti od veku vozidla a následne sa zníži ešte o 50 % (vozidlá na „alternatívny pohon“ – napr. plug-in hybridné vozidlá).
Použitie vozidla kategórie N a O v kombinovanej doprave preukáže daňovník potvrdením intermodálneho terminálu na prepravnom doklade. Počítanie ciest, ktoré súvisia s uplatnením zníženia sadzby dane o 50 % sa odvíja od prekonanej vzdialenosti po železnici na území Slovenskej republiky. Na účely dane z motorových vozidiel je možné zníženie započítať dvakrát, ak je prekonaná vzdialenosť dlhšia ako 250 km).
Príklad na výpočet dane z motorových vozidiel:
Daňovník použil v rámci kombinovanej dopravy ťahač kategórie N3 značky DAF. Dátum prvej evidencie vozidla je 12.9.2008, najvyššia prípustná hmotnosť 18 600 kg a počet náprav 2. Boli splnené podmienky na uplatnenie zníženia sadzby dane o 50 % pri kombinovanej doprave.
Výpočet: Ročná sadzba dane z prílohy 1a zákona o dani z motorových vozidiel pri ťahači návesu kategórie N3 podľa zadania je 1089,00 €.
Keďže od dátumu prvej evidencie uplynulo počas roku 2021 viac ako 157 mesiacov k 31.12.2021:
- od 1.1.2021 do 31.08.2021 má daňovník nárok na 10 % zníženie sadzby dane t. j. daň bude 980,10 € a následne sa ročná sadzba zníži o 50 % z dôvodu použitia vozidla v rámci kombinovanej dopravy t. j. 490,05 €. Alikvotná časť dane za prvých 8 mesiacov je vo výške 326,70 €.
- od 1.9.2021 do 31.12.2021 bude sadzba dane 1089,00 € (uplynulo viac ako 157 mesiacov od prvej evidencie vozidla). Znížená sadzba o 50 % z dôvodu kombinovanej dopravy bude 544,10 €. Alikvotná časť za 4 mesiace je vo výške 181,50 €.
V našom príklade bude daň na úhradu vo výške 508,20 €. Vzhľadom na dátum prvej evidencie vozidla, daňovník musí dbať na to, aby správne uviedol predpokladanú daň na nasledujúce zdaňovacie obdobie vo výške 1089,00 €.
Ako správne určiť predpokladanú daň z motorových vozidiel na rok 2022?
Daňovník má povinnosť podať daňové priznanie správcovi dane obvykle najneskôr 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. do 31.01.2022 za rok 2021 a do tejto lehoty aj daň zaplatiť.
Viac informácií o podávaní daňového priznania nájdete v článku Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2021.
Popri výpočte dane z motorových vozidiel za príslušné zdaňovacie obdobie má daňovník povinnosť vyčísliť aj predpokladanú daň z motorových vozidiel pre nasledujúce zdaňovacie obdobie. Výpočet predpokladanej dane sa uskutoční podľa § 10 ods. 2 zákona o dani z motorových vozidiel. Pod pojmom predpokladaná daň rozumieme súčet ročnej sadzby dane, ktorá je upravená podľa § 7 (zníženie/zvýšenie sadzby dane v závislosti od veku vozidla) za každé vozidlo, ktoré je k 1. januáru (k začiatku zdaňovacieho obdobia) predmetom dane a nie je od dane oslobodené podľa § 4 ods. 1 písm. b) až d) (napr. vozidlo záchrannej zdravotnej služby, alebo vozidlo používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe).
Pri výpočte predpokladanej dane treba brať do úvahy:
- či bude vozilo predmetom dane aj v nasledujúcom zdaňovacom období, po zdaňovacom období, za ktoré na daňové priznanie podáva,
- zníženie alebo zvýšenie ročnej sadzby dane podľa veku vozidla k 1. januáru zdaňovacieho obdobia (bez ohľadu na to, či dôjde k zmene sadzby dane počas nasledujúceho zdaňovacieho obdobia. Rozhodujúci je stav k 1. januáru),
- pri vozidlách na alternatívny pohon zníženie sadzby dane o 50 %.
Pokiaľ ide o výpočet predpokladanej dane pri vozidlách používaných v rámci kombinovanej dopravy, ročná sadzba dane, ktorá je upravená podľa § 7 ods. 1 až 4 zákona o dani z motorových vozidiel, sa určí bez uplatnenia jej zníženia o 50 % podľa ustanovenia § 7 ods. 5 zákona o dani z motorových vozidiel. A to z dôvodu, že daňovníkovi bude zrejmé, či splnil podmienku použitia vozidla v rámci kombinovanej dopravy najmenej 60-krát, až po uplynutí zdaňovacieho obdobia.
Preddavky na daň z motorových vozidiel pre rok 2022
Východiskom pre správne určenie preddavkov na daň z motorových vozidiel pre rok 2022 je vyčíslenie predpokladanej dane z motorových vozidiel v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel za rok 2021.
Daňovníkovi vzniká povinnosť platenia preddavkov na daň z motorových vozidiel:
- štvrťročne, ak predpokladaná daň presiahne sumu 700,00 € a nepresiahne 8 300,00 €. Preddavky platí daňovník vo výške jednej štvrtiny predpokladanej dane a splatné sú do konca príslušného kalendárneho štvrťroka,
- mesačne, ak predpokladaná daň presiahne sumu 8 300,00 € a to vo výške jednej dvanástiny predpokladanej dane, pričom preddavky sú splatné do konca príslušného kalendárneho mesiaca.
Preddavky na daň z motorových vozidiel sa neplatia ak predpokladaná daň nepresiahne 700,00 €.
Predpokladom pre správne vyplnenie daňového priznania k dani z motorových vozidiel a pre správny výpočet daňovej povinnosti je určenie daňovníka; základu dane; ročnej sadzby dane; percenta zníženia resp. zvýšenia sadzby dane v závislosti od veku vozidla a správne vyčíslenie dane pre nasledujúce zdaňovacie obdobie.
