Kedy fyzické a právnické osoby nemusia podať daňové priznanie k dani z príjmov a kedy to môže byť výhodné? Spôsob podania, typy a lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2021.
Kedy vzniká povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov je legislatívne upravené v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov ( ďalej len „zákon o dani z príjmov“)? Fyzickým osobám vzniká povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov podľa ustanovení § 32 zákona o dani z príjmov. Právnickým osobám vzniká povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov podľa ustanovení § 41 zákona o dani z príjmov.
Je dôležité spomenúť, že podľa § 15 Zákona o správe daní (daňový poriadok) č. 563/2009 Z. z. o zmene a doplnení niektorých zákonov, má povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov každý, koho na to správca dane vyzve.
Kedy vzniká fyzickým osobám povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2021?
Pri zisťovaní, či fyzickej osobe vzniká povinnosť podať daňové priznanie rok 2021 vychádzame predovšetkým z celkovej výšky zdaniteľných príjmov.
Do tejto výšky sa zahŕňa akýkoľvek zdaniteľný príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane z príjmov. Súčasťou týchto príjmov sú aj príjmy, ktoré plynú fyzickej osobe zo zdrojov zo zahraničia (ak ide o fyzickú osobu s neobmedzenou daňovou povinnosťou, t. j. rezidenta Slovenskej republiky).
Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2021 vzniká fyzickej osobe, ak:
- celkové zdaniteľné príjmy v roku 2021 presiahli sumu 2255,72 €,
- celkové zdaniteľné príjmy v roku 2021 nepresiahli sumu 2255,72 €, ale fyzická osoba vykázala daňovú stratu,
- celkové zdaniteľné príjmy v roku 2021 len zo závislej činnosti (zo zamestnania) podľa § 5 zákona o dani z príjmov presiahli sumu 2255,72 €, a to v prípadoch:
- ak boli vyplatené zamestnávateľom, ktorý nie je platiteľom dane a ani zahraničný platiteľom dane podľa § 48 zákona o dani z príjmov,
- ak boli vyplatené zo zdrojov v zahraniční (okrem prípadov uvedených v § 32 ods. 4 zákona o dani z príjmov),
- ak nebolo možné z týchto príjmov zraziť preddavok na daň,
- ak zamestnanec nepožiadal svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov,
- ak aj zamestnanec požiadal svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane, ale do termínu, ktorým je 15. február, nepredložil zamestnávateľovi potrebné dokumenty na vypracovanie na vykonanie ročného zúčtovania dane,
- jej vznikne povinnosť zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 zákona o dani z príjmov ak bol vyplatený predčasný výber a predchádzajúcich obdobiach si fyzická osoba uplatnila nezdaniteľnú časť základu dane na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (§ 11 ods.8 zákona o dani z príjmov) – fyzická osoba je povinná zvýšiť základ dane do troch zdaňovacích období od konca zdaňovacieho obdobie, v ktorom bola táto suma vyplatená o sumu zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, a o ktorú si v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach základ dane znížila,
- okrem príjmov zo závislej činnosti (zo zamestnania podľa § 5 zákona o dani z príjmov) mala v roku 2021 aj iné druhy príjmov a to podľa § 6 až § 8 zákona o dani z príjmov, napr. príjem zo živnosti, príjmy z prenájmu nehnuteľnosti, nepeňažnú výhru v reklamnej súťaži, príjem z predaja nehnuteľnosti.
Poznámka: napr. príjmy z prenájmu nehnuteľnosti môžu byť oslobodené od dane z príjmov vo výške 500,00 € (podľa § 9 ods.1 písm. g)). Nepeňažná výhra je oslobodená od dane z príjmov vo výške 350,00 € (podľa § 9 ods. 2 písm. m)). Do úhrnu zdaniteľných príjmov započítavame len príjmy znížené o výšku oslobodených príjmov. Predaj nehnuteľnosti je od dane oslobodený po piatich rokoch odo dňa jej nadobudnutia (podľa § 9 ods. 1 písm.a)).
Do zdaniteľných príjmov sa nezahŕňajú príjmy, ktoré boli vysporiadané zrážkovou daňou (podľa § 43 zákona o dani z príjmov), a to v prípadoch, ak:
- bola splnená daňová povinnosť vybraním zrážkovej dane (zdaňovanie aktívnych a pasívnych príjmov autorov),
- rozhodnutím fyzickej osoby, že nebude daň vybranú zrážkou z príjmov považovať za preddavok na daň.
Kedy nevzniká fyzickým osobám povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2021?
| Fyzická osoba nemá povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov ak: |
|---|
| - zdaniteľné príjmy za rok 2021 sú nižšie alebo rovné sume 2255,72 € a zároveň nevykáže daňovú stratu |
| - jej príjmy plynuli len zo závislej činnosti (zo zamestnania podľa § 5), požiadala svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania do 15. februára 2022 a priložila požadované doklady |
| - príjmy v roku 2021 boli vysporiadané daňou, ktorá sa vybrala zrážkou podľa § 43 (ak nebola daň vybraná zrážkou považovaná za preddavok na daň) |
Dôvody, kedy fyzická osoba podáva daňové priznanie aj napriek skutočnosti, že jej nevznikne povinnosť podať daňové priznanie, sú dôvody:
- ak fyzickú osobou na podanie daňového priznania vyzve správca dane (daňový úrad). V tomto prípade je povinná podať daňové priznanie v lehote, ktorá je uvedená vo výzve,
- ak sa dobrovoľne rozhodne podať daňové priznanie, lebo je to pre fyzickú osobou výhodné.
Kedy je pre fyzickú osobu výhodné podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2021?
Za hlavný dôvod,
prečo fyzická osoba podáva dobrovoľne daňové priznanie k dani
z príjmov je vznik preplatku na
dani z príjmov, ktorý jej správca dane vráti.
| Dobrovoľné podanie daňového priznania k dani z príjmov sa spravidla oplatí za predpokladu, ak: |
|---|
| - fyzická osoba pracovala a časť roka bola nezamestnaná |
| - fyzická osoba je študentom a počas roka 2021 pracovala na základe dohody o brigádnickej práci študenta, napr. len pár mesiacov |
| - fyzická osoba časť roka pracovala a časť roka bola na materskej alebo rodičovskej dovolenke |
| - fyzická osoba je dôchodca a počas roka pracovala na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce a zamestnávateľ jej strhával preddavky na daň z príjmov |
Dobrovoľné podanie
daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb nemusí byť výhodné pre všetky fyzické osoby
s nízkym príjmom uvedené v tabuľke vyššie. Ak si u zamestnávateľa
uplatnili nezdaniteľnú časť dane a príjem po odpočítaní príspevkov na
povinné poistenie bol nižší ako samotný príjem, zamestnávateľ im nevykonal
zrážku zo mzdy v podobe preddavku na daň z príjmov.
Kedy sú právnické osoby povinné podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2021?
Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov
za rok 2021 sa vzťahuje na právnické osoby, ktoré:
- sú obchodnými spoločnosťami (napr. s. r. o., a. s. a pod.) bez ohľadu na výšku zdaniteľných príjmov, ktoré za zdaňovacie obdobie roku 2021 dosiahli,
- nie sú obchodnými spoločnosťami (napr. občianske združenia, neziskové organizácie a pod., ktoré nie sú založené za účelom podnikania a pod.) a v roku 2021 dosiahli príjmy, ktoré sú predmetom dane a podliehajú dani z príjmov.
Kedy nie sú právnické osoby povinné podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2021?
| Právnické osoby, ktoré nemajú povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2021: |
|---|
| - právnické osoby nezaložené alebo nezriadené za účelom podnikania a v roku 2021 mali len príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, a z ktorých sa daň vyberá zrážkou (podľa § 43 zákona o dani z príjmov) |
| - Národná banka Slovenska, ak mala v roku 2021 len príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, a z ktorých sa daň vyberá zrážkou (podľa § 43 zákona o dani z príjmov) |
| - občianske združenia, ktoré v roku 2021 mali len príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, sú od dane oslobodené (podľa § 13 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov, ako sú napr. členské príspevky podľa stanov), a z ktorých sa daň vyberá zrážkou (podľa § 43 zákona o dani z príjmov) |
| - rozpočtové organizácie, ktoré v roku 2021 mali len príjmy oslobodené od dane a príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou (podľa § 43 zákona o dani z príjmov) |
| - právnické osoby, ktorých príjmy v roku 2021 sa skladali z výnosov z kostolných zbierok, cirkevných úkonov a príspevkov, ktoré plynuli registrovaným cirkevným a náboženským spoločnostiam |
Daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2021 (spôsoby podania a typy daňových priznaní a lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov)
| Spôsob podania daňového priznania k dani z príjmov | Typy daňových priznaní k dani z príjmov | Lehota na podanie daňového priznania (zdaňovacie obdobie je kalendárny rok) a splatnosť dane | |
|---|---|---|---|
| Daňové subjekty, ktoré sú platiteľmi dane z pridanej hodnoty | výlučne elektronicky (listinná podoba nebude správcom dane akceptovaná) | Daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb resp. Daňové priznanie fyzickej osoby typ B | do 31.03.2022 vrátane |
| Právnické osoby, zapísané v obchodom registri | výlučne elektronicky (listinná podoba nebude správcom dane akceptovaná) | jeden vzor daňového priznania bez ohľadu na typ právnickej osoby | do 31.03.2022 vrátane |
| Fyzické osoby, podnikatelia (napr. živnostníci), ktorí sú registrovaní pre daň z príjmov | výlučne elektronicky (listinná podoba nebude správcom dane akceptovaná) | Daňové priznanie fyzickej osoby typ B (ak mala fyzická osoba v rok 2021 príjmy podľa § 6, ods. 1 a 2) napr. príjem zo živnosti | do 31.03.2022 vrátane |
| Daňový poradca za daňový subjekt, ktorý zastupuje a advokát alebo iný zástupca za daňový subjekt, ktorý zastupuje pri správe daní | výlučne elektronicky (listinná podoba nebude správcom dane akceptovaná) | V závislosti od subjektu, ktorý daňový poradca či advokát zastupuje. Daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb resp. Daňové priznanie fyzickej osoby typ A alebo B | do 31.03.2022 vrátane |
| Fyzické osoby, nepodnikatelia (občania) | listinne (fyzické odovzdanie na pobočke daňového úradu v podateľni alebo poslané poštou) prípadne elektronicky, ak dobrovoľne požiadajú o elektronickú komunikáciu so správcom dane | Daňové priznanie fyzickej osoby typ A (ak mala fyzická osoba v roku 2021 príjmy len zo závislej činnosti § 5), resp. typ B (ak mala fyzická osoba v roku 2021 aj iné príjmy (§ 6 ods. 3, § 7 a § 8), napr. príjem z prenájmu nehnuteľnosti) | do 31.03.2022 vrátane |
Fyzické aj právnické osoby majú možnosť požiadať o predĺženie termínu na podanie daňového priznania o:
- najviac o 3 celé kalendárne mesiace, čiže maximálne do 30.6.2022,
- najviac o 6 kalendárnych mesiacov, čiže maximálne do 30.09.2022 za predpokladu, že osobe za rok 2021 plynuli aj príjmy zo zdrojov v zahraničí.
Pri termínoch na podanie daňového priznania je dôležité upozorniť, že fyzickej aj právnickej osobe účtujúcej v jednoduchom alebo podvojnom účtovníctve vzniká povinnosť uložiť účtovnú závierku do registra účtovných závierok v lehote na podanie daňového priznania (v riadom alebo predĺženom termíne, podľa toho, kedy daňové priznanie k dani z príjmov podáva).
