Ako správne vyplniť daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2021? Postup na vyplnenie daňového priznania. Sadzba dane, zníženie sadzby dane a výpočet výslednej dane na úhradu.
Ste fyzická alebo právnická osoba a použili ste vozidlo, ktoré je evidované v Slovenskej republike na podnikateľské účely? Ak je odpoveď áno, vzniká Vám povinnosť podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel.
Bližšie informácie o tom, kto je povinný podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel, nájdete v článku Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2021.
Aktualizácia: Ako vyplniť daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2022 nájdete v článku Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2022.
Ako vyplniť daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2021 – praktický príklad
Spoločnosť Cesta ABC, s. r. o. v rámci svojej podnikateľskej činnosti vykonáva najmä nákladnú cestnú dopravu, medzinárodnú prepravu tovaru a prípravné práce k realizácii stavby (konkrétne zemné a výkopové práce).
V majetku spoločnosti eviduje vozidlá:
- osobné vozidlo BMW X4 – kategórie M1. V Osvedčení o evidencií – časť II (Technický preukaz) je uvedený dátum prvej evidencie vozidla 07.04.2015 a zdvihový objem valcov 1995 cm3. Spoločnosť Cesta ABC, s. r. o. je zapísaná v dokladoch ako držiteľ vozidla (daňovník podľa § 3 písm. a)),
- osobné vozidlo Volkswagen Multivan – kategórie M1. V Osvedčení o evidencií – časť II (Technický preukaz) je uvedený dátum prvej evidencie vozidla 20.05.2010 a zdvihový objem valcov 2461 cm3. V tomto prípade zamestnávateľ vypláca cestovné náhrady zamestnancovi za používanie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie (daňovník podľa § 3 písm. e)),
- nákladné vozidlo – ťahač návesu DAF – kategórie N3 (používaný v roku 2021 v rámci kombinovanej dopravy). V Osvedčení o evidencií – časť II (Technický preukaz) je uvedený dátum prvej evidencie vozidla 15.05.2012. Najväčšia prípustná celková hmotnosť je 18 600 kg. Počet náprav 2,
- náves nákladný špeciálny Wielton – kategórie O4. V Osvedčení o evidencií – časť II (Technický preukaz) je uvedený dátum prvej evidencie vozidla 23.08.2018. Najväčšia prípustná celková hmotnosť je 24 000 kg. Počet náprav 3. Pri návese zanikla daňová povinnosť 28.04.2021 z dôvodu predaja.
- pracovný stroj samohybný New Holland – traktorové rýpadlo – kategórie PS. V Osvedčení o evidencií – časť II (Technický preukaz) je uvedený dátum prvej evidencie vozidla 19.03.2011.
Poznámka: pracovný stroj patrí do kategórie PS ako dopravný prostriedok, ktorý patrí do kategórie pracovných strojov P a nezdaňuje sa (nepodlieha dani z motorových vozidiel).
Postup, ako vyplniť daňové priznanie k dani z motorových vozidiel a ako správne vypočítať daň z motorových vozidiel
Daňové priznanie je rozdelené do siedmich oddielov na štyroch stranách. V prípade ak sa podáva daňové priznanie za viac ako dve vozidlá, môže byť strán číslo 3 viac, ako jedna.
Na prvej strane daňové priznanie vyplní spoločnosť Cesta ABC, s. r. o.:
Krížikom vyznačí, že ide o právnickú osobu (PO). Následne vypĺňa:
Riadok č. 01 – DIČ 2020202020
Druh priznania – v našom prípade označí krížikom „X“ daňové priznanie
Zdaňovacie obdobie – od 01.01.2021 do 31.12.2021
Zdaňovacie obdobie podľa § 9 ods. 1 (lebo podáva daňové priznanie za ročné zdaňovacie obdobie)
ODDIEL I. – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI
Riadok č. 07 – Cesta ABC, s. r. o.
Riadok č. 08 – Cestná
Riadok č. 09 – 2449/11
Riadok č. 10 – 821 00
Riadok č. 11 – Bratislava
Riadok č. 12 – SK
Riadok č. 13 – telefónne číslo
Riadok č. 14 – emailová adresa
ODDIEL II. – ÚDAJE O OSOBE, KTORÁ PODÁVA DAŇOVÉ PRIZNANIE
Krížikom označí „X“ štatutárny zástupca (PO)
Riadok č. 21 – Cesta
Riadok č. 22 – Stanislav
Riadok č. 23 – Ing.
V Riadkoch č. 24
až 34 uvádza štatutárny zástupca ďalšie požadované informácie, ako osoba,
ktorá podáva daňové priznanie.
ODDIEL III. – VÝPOČET DANE
Pre výpočet dane je v našom príklade dôležité mať vopred informácie z Osvedčenia o evidencii – časť II:
- o dátume prvej evidencie vozidla,
- o kategórii vozidla,
- či ide o ťahač alebo náves,
- o evidenčnom čísle,
- o zdvihovom objeme valcov motora v cm3,
- o výkone motora v kW,
- o hmotnosti vozidla v tonách ,
- o počte náprav,
- o daňovníkovi podľa § 3 zákona,
- ročnej sadzbe dane (bližšie informácie nájdete v článku Sadzby dane z motorových vozidiel za rok 2021)
Vyplnenie strany č. 3 uvádzame v tabuľke podľa jednotlivých vozidiel, ktorých údaje sú k dispozícii vyššie:
| 1. vozidlo | 2. vozidlo | ||
|---|---|---|---|
| Riadok č. 01 | Dátum prvej evidencie vozidla | 7.4.2015 | 20.5.2010 |
| Riadok č. 02 | Dátum vzniku daňovej povinnosti | ||
| Dátum zániku daňovej povinnosti | |||
| Riadok č. 03 | Kategória vozidla | M1 | M1 |
| Riadok č. 04 | Ťahač alebo náves | ||
| Riadok č. 05 | Evidenčné číslo | BL..... | BT..... |
| Riadok č. 06 | Zdvihový objem valcov motora v cm3 | 1995 cm3 | 2461 cm3 |
| Riadok č. 07 | Výkon motora v kW | ||
| Riadok č. 08 | Hmotnosť vozidla v tonách | ||
| Riadok č. 09 | Počet náprav | ||
| Riadok č. 10 | Daňovník podľa § 3 zákona | písm. A | písm. E |
| Riadok č. 11 | Oslobodenie od dane podľa § 4 ods.1 zák. | ||
| Riadok č. 12 | Ročná sadzba dane | 148,00 EUR | 180,00 EUR |
| Riadok č. 13 | Zníženie roč.sadzby dane pre kateg.vozidla | 20% 15% | |
| Riadok č. 14 | Ročná sadzba dane po úprave z r. 13 | 11 8,40 EUR 125,80 EUR | 180,00 EUR |
| Riadok č. 15 | Zníženie ročne sazby dane o 50% pre | hybridné motorové vozidlá motor. vozidlá s pohonom na CNG alebo LNG motor. vozidlá na vodíkový pohon |
|
| Riadok č. 16 | Ročná sadzba dane z r.14 po úprave z r.15 | 118,40 125,80 | 180,00 EUR |
| Riadok č. 17 | Zníženie ročnej sadzby dane o 50% pre | vozidlá používané v kombinovanej doprave | |
| Riadok č. 18 | Ročná sadzba dane z r.16 po úprave z r.17 | ||
| Riadok č. 19 | Použitie vozidla na podnikanie - mesiace | 3 9 | 12 |
| Riadok č. 20 | Daň alebo pomerná časť dane | 29,59 EUR 94,34 EUR | 180,00 EUR |
| Riadok č. 21 | Daň z r. 20 alebo výsledná pomerná časť dane z r. 20 | 123,93 EUR | 180,00 EUR |
| 1. vozidlo | 2. vozidlo | ||
|---|---|---|---|
| Riadok č. 01 | Dátum prvej evidencie vozidla | 23.8.2018 | 15.5.2012 |
| Riadok č. 02 | Dátum vzniku daňovej povinnosti | ||
| Dátum zániku daňovej povinnosti | 28.4.2021 | ||
| Riadok č. 03 | Kategória vozidla | O4 | N3 |
| Riadok č. 04 | Ťahač alebo náves | "X" náves | "X" ťahač |
| Riadok č. 05 | Evidenčné číslo | BL ..... | BL ..... |
| Riadok č. 06 | Zdvihový objem valcov motora v cm3 | ||
| Riadok č. 07 | Výkon motora v kW | ||
| Riadok č. 08 | Hmotnosť vozidla v tonách | 24 | 18,6 |
| Riadok č. 09 | Počet náprav | 3 | 2 |
| Riadok č. 10 | Daňovník podľa § 3 zákona | písm. A | písm. A |
| Riadok č. 11 | Oslobodenie od dane podľa § 4 ods.1 zák. | ||
| Riadok č. 12 | Ročná sadzba dane | 1144,00 EUR | 1089,00 EUR |
| Zníženie ročnej sadzby dane | sadzba 1 sadzba 2 | sadzba 1 sadzba 2 | |
| Riadok č. 13 | Zníženie roč.sadzby dane pre kateg.vozidla | "X" 60% (vozidlo kategórie O4) | 30% 20% |
| Riadok č. 14 | Ročná sadzba dane po úprave z r. 13 | 457,60 EUR | 762,30 EUR 871,20 EUR |
| Riadok č. 15 | Zníženie ročne sazby dane o 50% pre | hybridné motorové vozidlá motor. vozidlá s pohonom na CNG alebo LNG motor.vozidlá na vodíkový pohon |
|
| Riadok č. 16 | Ročná sadzba dane z r.14 po úprave z r.15 | 457,60 EUR | 762,30 EUR 871,20 EUR |
| Riadok č. 17 | Zníženie ročnej sadzby dane o 50% pre | vozidlá používané v kombinovanej doprave | "X" vozidlá používané v kombinovanej doprave |
| Riadok č. 18 | Ročná sadzba dane z r.16 po úprave z r.17 | 457,60 EUR | 381,15 EUR 435,60 EUR |
| Riadok č. 19 | Použitie vozidla na podnikanie - mesiace | 4 | 4 8 |
| Riadok č. 20 | Daň alebo pomerná časť dane | 152,53 EUR | 127,05 EUR 290,40 EUR |
| Riadok č. 21 | Daň z r. 20 alebo výsledná pomerná časť dane z r. 20 | 152,53 EUR | 417,45 EUR |
Výpočet zníženia sadzby dane a výslednej dane podľa vozidiel uvedených v tabuľke:
1. osobné vozidlo BMW X4 – kategórie M1. Od dátum prvej evidencie vozidla uplynulo 07.04.2015 do 07.04.2021 viac ako 72 mesiacov. Z toho dôvodu je možné za prvé 3 mesiace znížiť ročnú sadzbu dane o 20 % a za ostávajúcich 9 mesiacov znížiť ročnú sadzbu dane o 15 %.
Ročná sadzba dane podľa prílohy č. 1 k daňovému priznaniu k dani z motorových vozidiel je 148 €.
148 € - 20 % = 118,40 €. Vozidlo sa používalo 3 mesiace pri tejto sadzbe dane t. j. 118,40 € / 12 mesiacov x 3 mesiace = 29,59 €
148€ - 15% = 125,80 €. Vozidlo sa používalo 9 mesiacov pri znížení sadzby o 15 %, t. j.
125,80 € / 12 mesiacov x 9 mesiacov = 94,34 €
Výsledná daň pri BMW X4 je vo výške 123,93 €.
2. osobné vozidlo Volkswagen Multivan – kategórie M1. Počet mesiacov od dátumu prvej evidencie vozidla sa nadchádza v intervale od 109 do 144 mesiacov. Použije sa upravená sadzba dane, ktorá je v tomto prípade vo výške 180 € podľa prílohy č. 1 zákona o dani z motorových vozidiel.
3. nákladné vozidlo – ťahač návesu DAF – kategórie N3 (používaný v rámci kombinovanej dopravy). Od dátumu prvej evidencie vozidla uplynulo počas prvých 4roch mesiacov roku 2021 menej ako 109 mesiacov, použijeme pri výpočte 30 % zníženie sadzby dane. Počas nasledujúcich 8 mesiacov uplynulo viac ako 109 mesiacov. Preto použijeme 20 % zníženie sadzby dane z celkovej ročnej sadzby dane podľa prílohy č. 1a zákona o dani z motorových vozidiel.
Ročná sadzba dane je v tomto prípade stanovená vo výške 1089 €.
1089 € - 30 % = 762,30 € za prvé 4 mesiace
1089 € - 20 % = 871,20 € za ďalších 8 mesiacov
Keďže auto bolo počas roka použité viac ako 60-krát v rámci kombinovanej dopravy možno uplatniť zníženie ročnej sadzby o ďalších 50 %.
762,30 € - 50 % = 381,15 € pri upravenej ročnej sadzbe 381,15 € sa vozidlo používalo 4 mesiace t. j. 381,15 € / 12 mesiacov x 4 mesiace = 127,05 €
871,20 € - 50 % = 435,60 € pri upravenej ročnej sadzbe 435,60 € sa vozidlo používalo 8 mesiacov t. j. 435,60 € / 12 mesiacov x 8 mesiacov = 290,40 €
Výsledná daň za ťahač návesu DAF je vo výške 417,45 €.
4. náves nákladný špeciálny Wielton – kategórie O4. Dátum prvej evidencie vozidla bol 23.08.2018. 28.04.2021 zanikla daňová povinnosti pri návese z dôvodu predaja. Ročná sadzba dane podľa prílohy č. 1a k zákonu o dani z motorových vozidiel je podľa parametrov z technického preukazu vo výške 1144 €. Pri návesoch kategórie O4 sa zníži sadzba dane o 60 %. Ročná sadza dane po úprave je vo výške 457,60 €. Počas roka 2021 sa náves používal na podnikanie len 4 mesiace.
1144 € - 60 % = 457,60 €
457,60 € / 12 mesiacov x 4 mesiace = 152,53 €
Výsledná daň pri návese je vo výške 152,53 €.
ODDIEL VI. – SUMARIZÁCIA DANE ZA VŠETKY VOZIDLÁ Z DAŇOVÉHO PRIZNANIA
Riadok č. 35 – 4 (počet všetkých vozidiel v daňovom priznaní)
Riadok č. 36 – 873,91 € (celková daň za všetky vozidlá v daňovom priznaní: 873,91 € = 123,93 € + 180 € + 417,45 € + 152,53 €)
Riadok č. 38 – 873,91 € (daň na úhradu)
Riadok č. 40 – 753,40 € (predpokladaná daň podľa § 10 ods. 2 zákona)
Vyplnené daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2021 z tohto príkladu na stiahnutie:
- vyplnené daňové priznanie k dani z motorových vozidiel – strana 1, 2 a 4
- vyplnené daňové priznanie k dani z motorových vozidiel – strana 3 (dvakrát)
Daňovník má povinnosť podať daňové priznanie správcovi dane najneskôr 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. do 31.01.2022 za rok 2021 a do tejto lehoty aj daň zaplatiť.
