Kedy vzniká povinnosť fyzickej alebo právnickej osobe podať daňové priznanie k dani príjmov za rok 2020? A naopak, kedy daňové priznanie za rok 2020 podať nemusí?
Daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2020 musia podať fyzické a právnické osoby ustanovené zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“), pričom:
- povinnosť fyzických osôb podať daňové priznanie k dani z príjmov upravuje § 32 zákona, a
- povinnosť právnických osôb podať daňové priznanie k dani z príjmov upravuje § 41 zákona.
Zároveň však platí ustanovenie daňového poriadku, ktoré v § 15 upravuje, že daňové priznanie je povinný podať každý, komu táto povinnosť vyplýva z osobitných predpisov, alebo ten, koho na to správca dane vyzve. Vo výzve správca dane poučí daňový subjekt o následkoch nepodania daňového priznania.
Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2020
Termín na podanie daňového priznania k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie, ktorým je kalendárny rok 2020 je do 31. marca 2021 (vrátane). V termíne na podanie daňového priznania k dani z príjmov je splatná aj daň z príjmov.
Fyzická, ako aj právnická osoba si môže predĺžiť termín na podanie daňového priznania o:
- najviac tri celé kalendáre mesiace, t. j. maximálne od 30.6.2021,
- najviac šesť kalendárnych mesiacov, t. j. maximálne do 30.9.2021, ale len v prípade, ak tejto osobe plynuli v roku 2020 aj príjmy zo zdrojov v zahraničí.
Informácie o tom, ako si predĺžiť termín na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2020 nájdete v článku Odklad daňového priznania za rok 2020 (v roku 2021) - vzor.
Upozorňujeme, že ak fyzická alebo právnická osoba účtuje v sústave jednoduchého alebo podvojného účtovníctva je povinná v lehote na podanie daňového priznania k dani z príjmov, uložiť do registra účtovných závierok aj účtovnú závierku zostavenú k 31.12.2020 (v riadnom alebo predĺženom termíne, podľa toho, v ktorom termíne podá daňové priznanie k dani z príjmov).
Fyzické osoby, ktoré sú povinné podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2020
Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2020 v lehote určenej zákonom má:
- fyzická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy za rok 2020 presiahli sumu 2 207,10 €,
- fyzická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy za rok 2020 nepresiahli sumu 2 207,10 €, ale vykázala daňovú stratu,
- fyzická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy len podľa § 5, t. j. zo závislej činnosti (zo zamestnania) za rok 2020 presiahli sumu 2 207,10 €, ak:
- plynú od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane a ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48 zákona,
- plynú zo zdrojov v zahraničí (okrem prípadov uvedených v § 32 ods. 4),
- nemožno z týchto príjmov zraziť preddavkov na daň,
- nepožiadala zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov,
- požiadala zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň, ale nepredložila v ustanovenom termíne (t. j. do 15. februára 2021) zamestnávateľovi potrebné doklady na vykonanie ročného zúčtovania dane,
- mala zdaniteľný príjem u viacerých zamestnávateľov, pričom požiadala o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z jedného z nich, ale nepredložila mu potvrdenia o zdaniteľných príjmoch od všetkých zamestnávateľov,
- fyzická osoba, ktorá je povinná zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 (t. j. ak bol fyzickej osobe vyplatený predčasný výber a v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach si uplatnila nezdaniteľnú časť základu dane, ktorou sú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie),
- fyzická osoba, ktorej zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň, ale okrem príjmov zo závislej činnosti mala v roku 2020 aj iné druhy zdaniteľných príjmov, a to podľa § 6 až § 8 (napr. aj príjem zo živnosti, príjem z predaja nehnuteľnosti a pod.)
Za zdaniteľné príjmy sa považujú príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane oslobodené, pričom sa zahrňuje do zdaniteľných príjmov, aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí. Do zdaniteľných príjmov sa nezahŕňajú príjmy, za ktorých sa daň vyberá zrážkou (podľa § 43 zákona), ak:
- vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť, alebo
- sa fyzická osoba nerozhodne, že daň vyberanú zrážkou z príjmov bude považovať za preddavok na daň.
Fyzické osoby, ktoré nie sú povinné podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2020
Daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2020 nie je povinná podať:
- fyzická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy za rok 2020 nepresiahli sumu 2 207,10 € (príjmy rovné alebo nižšie ako 2 207,10 €), ak nevykazuje daňovú stratu,
- fyzická osoba, ktorá mala v roku 2020 príjmy len zo závislej činnosti (zo zamestnania) a požiadala svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň, pričom mu predložila v ustanovenom termíne (do 15. februára 2021) aj požadované doklady,
- fyzická osoba, ktorá mala v roku 2020 len príjmy z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 (ak sa nerozhodla, že daň vyberanú zrážkou bude považovať za preddavok na daň).
Upozorňujeme však aj na tieto dôležité skutočnosti, a to:
- v prípade, ak fyzickej osobe nevznikla povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2020, avšak obdrží výzvu správcu dane (t. j. daňového úradu) na podanie daňového priznania, je tak povinná urobiť, a to v lehote uvedenej vo výzve,
- ak fyzickej osobe nevznikla povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2020, môže tak urobiť dobrovoľne, pričom v niektorých prípadoch podanie daňového priznania môže byť pre fyzickú osobu výhodné (bližšie informácie uvádzame ďalej v článku).
Kedy sa oplatí podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osobe za rok 2020?
Fyzická osoba, ktorej nevznikla povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2020, tak môže urobiť dobrovoľne, pričom spravidla hlavným dôvodom dobrovoľného podania daňového priznania k dani z príjmov je vznik preplatku na dani a jeho vrátenie fyzickej osobe správcom dane.
Dobrovoľné podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2020 môže byť výhodné napr. pre:
- fyzickú osobu, ktorá časť roka pracovala a časť roka bola nezamestnaná,
- fyzickú osobu – študenta, ktorý počas roka pracoval na základe dohody o brigádnickej práci študentov,
- fyzickú osobu, ktorá časť roka pracovala a časť roka bola na materskej alebo rodičovskej dovolenke,
- a pod.
Upozorňujeme, že pre možný vznik preplatku na dani, musí byť fyzickej osobe počas roka zrazený preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti, a preto, ak vyššie uvedeným osobám z dôvodu nízkeho príjmu (ak si uplatnili nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a príjem po odpočítaní príspevkov a poistného bol nižší ako tento príjem) nebol zrazený preddavok na daň zo závislej činnosti, nie je pre nich výhodné dobrovoľné podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2020.
Právnické osoby, ktoré sú povinné podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2020
Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2020 v lehote určenej zákonom majú:
- všetky právnické osoby, ktoré sú obchodnými spoločnosťami (napr. s. r. o., a. s.) a pod., a to bez ohľadu na výšku zdaniteľných príjmov za rok 2020,
- iné právnické osoby, ktoré nie sú obchodnými spoločnosťami (napr. právnické osoby nezaložené na podnikanie a pod.), ak mali v roku 2020 príjmy, ktoré sú predmetom dane, a teda podliehajú dani z príjmov.
Právnické osoby, ktoré nie sú povinné podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2020
Daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2020 nie je povinná podať:
- právnická osoba, ktorá nie je založená alebo zriadená na podnikanie, ak mala v roku 2020 len príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, a príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou (podľa § 43),
- Národná banka Slovenska, ak mala v roku 2020 len príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, a príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou (podľa § 43),
- občianske združenie, ak malo v roku 2020 len príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, príjmy z ktorých sa daň vyberá zrážkou a príjmy oslobodené od dane uvedené v § 13 ods. 2 písm. b) zákona (t. j. členské príspevky podľa stanov, príp. zakladateľských listín),
- rozpočtová organizácia a príspevková organizácia, ak mala v roku 2020 okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, len príjmy oslobodené od dane,
- právnická osoba, ktorá mala v roku 2020 len nasledovné príjmy – výnosy z kostolných zbierok, cirkevných úkonov a príspevky plynúce registrovaným cirkvám a náboženským spoločnostiam.
Rovnako platí, že daňové priznanie je potrebné podať na výzvu správcu dane.
Spôsob podania daňového priznania k dani z príjmov za rok 2020 a typy daňových priznaní k dani z príjmov
Daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2020 je možné podať:
- elektronicky, alebo
- listinne (t. j. fyzickým odovzdaním na pobočke daňového úradu – na podateľni, či poštovou zásielkou).
Všetky právnické osoby zapísané v obchodnom registri a všetky fyzické osoby – podnikatelia (t. j. napr. živnostník) majú povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov výlučne elektronicky. V prípade, ak by tieto osoby podali daňové priznanie listinne, toto podanie nebude správcom dane (t. j. daňovým úradom) akceptované.
Právnická osoba pri podávaní daňového priznania k dani z príjmov za rok 2020 používa len jeden vzor daňového priznania, a to bez ohľadu, o aký typ právnickej osoby ide.
Fyzická osoba však pri podávaní daňového priznania k dani z príjmov za rok 2020 rozlišuje daňové priznanie:
- Daňové priznanie fyzickej osoby typ A – na tomto tlačive podáva len v prípade, ak mala v roku 2020 príjmy len zo závislej činnosti,
- Daňové priznanie fyzickej osoby typ B – na tomto tlačive podáva v prípade, ak mala v roku 2020 aj iné príjmy, než zo závislej činnosti (t. j. napr. zo živnosti, z prenájmu nehnuteľnosti, z predaja nehnuteľnosti a pod.).
Vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov za rok 2020, ako aj poučenie na ich vyplnenie nájdete v článku Vzory tlačív daňových priznaní pre daň z príjmov za rok 2020 ( v roku 2021).
Viac informácií o podávaní daňového priznania k dani z príjmov za rok 2020 nájdete v našej téme Daňové priznanie za rok 2020. Ako vyplnť, zostaviť daňové priznanie právnickej osoby za rok 2020 a kto ho nemusí podať približujeme v článkoch Daňové priznanie právnickej osoby za rok 2020 (v roku 2021) a Ako vyplniť daňové priznanie právnickej osoby za rok 2020.
