Daň z finančných transakcií zaťaží odchádzajúce platby fyzických osôb – podnikateľov aj všetkých právnických osôb. Pozrite si príklady vplyvu transakčnej dane na rôzne firmy.
Nová daň z finančných transakcií, ktorá bola finálne schválená v parlamente 3. 10. 2024, sa určuje zo sumy finančných prostriedkov odpísaných z účtu daňovníka, teda zo sumy debetnej platby, s výnimkou platieb, ktoré nie sú predmetom dane, napr. platby daní, odvodov hradených do štátnej pokladnice, prevodov medzi transakčným účtom daňovníka a bežným účtom daňovníka vedenými v tej istej banke, odovzdania alebo vrátenia peňazí z notárskej úschovy atď.
Transakčná daň sa teda týka bežných firemných platieb akými sú úhrady faktúr, výplaty čistých miezd zamestnancom, poistného do komerčných poisťovní platených bankovým prevodom, ale aj výberu hotovosti z bankomatu či z banky. Významne sa zvýhodňuje platba kartou, nakoľko za jednotlivé transakcie vykonané platobnou kartou sa transakčná daň neplatí a nie je predmetom dane, platí sa iba jednorazový ročný poplatok za používanie karty.
Základné informácie o tom, koho sa daň z finančných transakcií (ne)týka, ako sa bude platiť aj čo je transakčný účet, nájdete v článku Daň z finančných transakcií od 1.4.2025.
Sadzby novej transakčnej dane sú:
- pre debetnú finančnú transakciu (úhradu napr. faktúry bankovým prevodom): 0,4 % zo sumy finančnej transakcie, najviac 40 eur za transakciu (maximálna suma sa teda uplatní pri debetnej transakcii v sume 10 000 eur a viac),
- pre výber finančných prostriedkov v hotovosti: 0,8 % zo sumy výberu bez stanovenia maximálnej výšky dane za transakciu,
- pre použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu: daň určená pevnou sumou vo výške 2 eurá za kalendárny rok, v ktorom bola platobná karta použitá (bez ohľadu na to, koľkokrát bola platobná karta počas roka použitá a v akej sume boli transakcie),
- pri preúčtovaní nákladov v súvislosti s vykonaním finančných transakcií, ktoré sa vzťahujú na činnosť v tuzemsku: 0,4 % zo sumy preúčtovaných nákladov bez stanovenia maximálnej výšky dane.
V tomto článku si na praktických príkladoch znázorníme výpočet dane z finančných transakcií v rôznych firmách.
Príklad na výšku dane z finančných transakcií – obchodná firma
Firma sa zaoberá nákupom a predajom tovaru, najmä veľkoobchodu, má aj e-shop a drobnú maloobchodnú predajňu. Jej tržby sú na úrovni 4 mil. eur a má 20 zamestnancov.
Predpokladajme, že na základe minulých dát bude mať firma od 1.4.2025 do konca roka 2025:
- debetné transakcie (výdavky) na bankovom účte vo výške 3 300 000 eur:
- z toho transakcie voči štátu (platby daní a odvodov nepodliehajúce dani) vo výške 643 000 eur,
- 78 transakcií v sume vyššej ako 10 000 eur, teda sa pri nich uplatní maximálna výška dane 40 eur za transakciu (celková výška týchto transakcií spolu je 1 200 000 eur),
- platby platobnými kartami v celkovej výške 130 000 eur.
Firma nemá žiadne výbery hotovosti (v prípade potreby hotovosti sa využívajú tržby z maloobchodnej predajne) a na platby využíva 4 platobné karty k firemným účtom.
Výpočet dane z finančných transakcií za rok 2025
| Predmet dane | Výpočet | Suma dane |
|---|---|---|
| Debetné finančné transakcie – bankové prevody „očistené“ o platby štátu, platby presahujúce maximálnu výšku dane za transakciu a platby kartou | (3 300 000 – 643 000 – 1 200 000 – 130 000)€ x 0,4 % |
5 308 € |
| Debetné finančné transakcie presahujúce maximálnu sumu | 78 platieb x 40 € | 3 120 € |
| Použitie platobnej karty | 4 karty x 2 € | 8 € |
| Suma dane z finančných transakcií za rok 2025 | 8 436 € |
Obchodná firma teda môže kvôli dani z finančných transakcií očakávať v roku 2025 nárast daňového zaťaženia o 8 436 eur, pričom daň z finančných transakcií bude odvádzať daňovému úradu priamo banka (pravdepodobne po každej platbe – čiže okrem samotnej úhrady v plnej výške sa navyše rovno strhne z účtu aj daň).
Poznámka: Firma posiela každý mesiac čisté mzdy zamestnancom na účty vo výške cca 28 000 eur. Len výdavky na mzdy sa kvôli dani z finančných transakcií zvýšia o 112 eur mesačne, za 12 mesiacov by šlo o sumu 1 344 eur.
Príklad na výšku dane z finančných transakcií – predaj tovaru a služieb
Firma sa zaoberá nákupom a predajom klimatizácií, ich montážou a servisom. Jej tržby sú na úrovni 150 000 eur, má dvoch zamestnancov.
Predpokladajme, že na základe minulých dát bude mať firma od 1.4.2025 do konca roka 2025:
- debetné transakcie (výdavky) na bankovom účte vo výške 159 000 eur:
- z toho transakcie voči štátu (platby daní a odvodov nepodliehajúce dani) vo výške 27 000 eur,
- 2 transakcie v sume vyššej ako 10 000 eur, teda sa pri nich uplatní maximálna výška dane 40 eur za transakciu (celková výška týchto transakcií spolu je 25 000 eur),
- platby platobnými kartami v celkovej výške 6 000 eur,
- výbery hotovosti z bankového účtu v sume 15 000 eur.
Firma na platby využíva 2 platobné karty k firemnému účtu.
Výpočet dane z finančných transakcií za rok 2025
| Predmet dane | Výpočet | Suma dane |
|---|---|---|
| Debetné finančné transakcie – bankové prevody „očistené“ o platby štátu, platby presahujúce maximálnu výšku dane za transakcie, platby kartou a výbery v hotovosti | (159 000 – 27 000 – 25 000 – 6 000 – 15 000)€ x 0,4 % | 344 € |
| Debetné finančné transakcie presahujúce maximálnu sumu | 2 platby x 40 € | 80 € |
| Výbery v hotovosti | 15 000 € x 0,8 % | 120 € |
| Použitie platobnej karty | 2 karty x 2 € | 4 € |
| Suma dane z finančných transakcií za rok 2025 | 548 € |
Táto firma by na dani z finančných transakcií zaplatila sumu 548 eur.
Príklad na výšku dane z finančných transakcií – finančný sprostredkovateľ
Firma, jednoosobová s.r.o. sa zaoberá finančným poradenstvom a finančným sprostredkovaním najmä v oblasti bankových služieb, poistenia a investovania. Jej tržby sú na úrovni 90 000 eur.
Predpokladajme, že na základe minulých dát bude mať firma od 1.4.2025 do konca roka 2025:
- debetné transakcie (výdavky) na bankovom účte vo výške 110 000 eur:
- z toho transakcie voči štátu (platby daní a odvodov nepodliehajúce dani) vo výške 5 000 eur,
- platby platobnými kartami v celkovej výške 3 000 eur,
- výbery hotovosti z bankového účtu v sume 10 000 eur.
Konateľ (zároveň spoločník) využíva jednu platobnú kartu k firemnému účtu.
Výpočet dane z finančných transakcií za rok 2025
| Predmet dane | Výpočet | Suma dane |
|---|---|---|
| Debetné finančné transakcie – bankové prevody „očistené“ o platby štátu, platby kartou a výbery v hotovosti | (110 000 – 5 000 – 3 000 – 10 000)€ x 0,4 % | 368 € |
| Výbery v hotovosti | 10 000 € x 0,8 % | 80 € |
| Použitie platobnej karty | 1 karta x 2 € | 2 € |
| Suma dane z finančných transakcií za rok 2025 | 450 € |
Firma tohto finančného sprostredkovateľa by na dani z finančných transakcií zaplatila 450 eur. V tomto smere je potrebné upozorniť, že uvedenej firmy by sa okrem transakčnej dane pozitívne dotkla zmena v sadzbe dane z príjmov právnickej osoby, nakoľko v roku 2024 nespadá pod zníženú 15 % sadzbu dane. Od roku 2025 – keďže jej zdaniteľné príjmy sú do zvýšenej hranice 100 000 eur – nižšiu sadzbu dane bude mať, a to v novelizovanej výške 10 %. Predpokladáme, že táto firma dosiahla zisk (základ dane) 7 000 eur (bez ohľadu na to, že výdavky v príklade sú vyššie ako príjmy, nakoľko zisk sa počíta ako rozdiel výnosov a nákladov, nie príjmov a výdavkov), z ktorého zaplatí daň z príjmov 700 eur (v roku 2024 by to bolo 1 470 eur, sadzba dane 21 %).
Príklad na výšku dane z finančných transakcií – nezisková účtovná jednotka
Občianske združenie podporuje nadané deti zo sociálne znevýhodneného prostredia. Na tieto aktivity využíva príspevky od fyzických aj právnických osôb, 2 % z dane a granty. Príjmy občianskeho združenia sú na úrovni 280 000 eur.
Predpokladajme, že na základe minulých dát bude mať občianske združenie od 1.4.2025 do konca roka 2025 debetné transakcie (výdavky) na bankovom účte vo výške 225 000 eur, z toho transakcie voči štátu (platby daní a odvodov nepodliehajúce dani) vo výške 8 000 eur. Občianske združenie nevyberá hotovosť, nemá žiadne platobné karty.
Výpočet dane z finančných transakcií za rok 2025
| Predmet dane | Výpočet | Suma dane |
|---|---|---|
| Debetné finančné transakcie – bankové prevody „očistené“ o platby štátu | (225 000 – 8 000) x 0,4 % | 868 € |
| Suma dane z finančných transakcií za rok 2025 | 868 € |
Občianske združenie musí nájsť pre rok 2025 dodatočné zdroje na transakčnú daň vo výške 868 eur.
