Zavedie sa daň z bankových prevodov, no bezhotovostné platby nebudú povinné. DPH stúpne, nižšia sa ale bude týkať aj kníh. Prehľad zmien a finálne schválených opatrení.
Parlament 3. októbra 2024 finálne schválil opatrenia na konsolidáciu verejných financií. Oproti pôvodne predstavenému návrhu došlo ešte k viacerým zmenám. Ako sa napokon zmenia sadzby DPH, koľko zaplatia firmy na dani z príjmov a čo sa zmenilo v zákone o dani z finančných transakcií?
Zvýšenie dane z príjmov pre veľké firmy od 1.1.2025
V zákone, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšovaním stavu verejných financií (tzv. konsolidačný balíček), sa nachádza niekoľko opatrení, ktoré zvýšia dane a odvody veľkým firmám. Podľa pôvodného návrhu sa mal zvýšiť odvod energetickým firmám, no zo schváleného znenia zákona napokon toto ustanovenie bolo vypustené.
Avšak, osobitný odvod bude zavedený pre rafinérie, zvýši sa osobitný odvod pre mobilných operátorov a k zvýšeniu dôjde aj v prípade dane z príjmov právnických osôb. Tá sa oproti pôvodne plánovanému zvýšeniu o 1 % (na 22 %) pre firmy, ktorých zdaniteľné príjmy presahujú 1 milión eur, zvýši ešte výraznejšie. Konkrétne na 24 %, avšak pre daňovníkov, ktorých zdaniteľné príjmy (obrat) prevyšujú sumu 5 miliónov eur.
Zvýšenie maximálneho vymeriavacieho základu v sociálnom poistení od 1.1.2025
Od 1.1.2025 sa zvýši hranica maximálneho mesačného vymeriavacieho základu na platenie poistného na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie, na financovanie podpory v čase skrátenej práce a na platenie poistného do rezervného fondu solidarity, a to zo 7-násobku na 11-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR spred dvoch rokov.
Zvýšený maximálny mesačný vymeriavací základ platí pre zamestnanca aj zamestnávateľa, povinne nemocensky poistenú a povinne dôchodkovo poistenú SZČO, dobrovoľne nemocensky poistenú osobu, dobrovoľne dôchodkovo poistenú osobu alebo dobrovoľne poistenú osobu v nezamestnanosti, Sociálnu poisťovňu a pre dodatočné doplatenie poistného na dôchodkové poistenie.
Zmena v sadzbách DPH od 1.1.2025
Od nového roka budú na Slovensku tri sadzby DPH:
- základná sadzba 23 %,
- znížená sadzba 19 % na niektoré potraviny, minerálky (bez sladidiel), soľ či elektrickú energiu,
- znížená sadzba 5 % na vybrané potraviny, ako mäso, mlieko, bryndza, lieky, no napokon tiež na tlačené a elektronické knihy, časopisy, tlačoviny či vstupné na športové podujatia a do fitnescentier. Po kritike taktiež do skupiny s najnižšou DPH budú patriť aj ubytovacie služby a reštauračné a stravovacie služby.
Daňový bonus na dieťa od 1.1.2025
Zmena nastáva aj pre rodičov, ktorí poberajú daňový bonus na dieťa. Okrem zníženia jednej z maximálnych súm daňového bonusu a zmeny vekových hraníc je najzásadnejšou novinkou obmedzenie poberania daňového bonusu na dieťa staršie ako 18 rokov. Aktuálne platí, že daňový bonus možno uplatniť poslednýkrát v mesiaci, kedy dieťa ukončí povinnú školskú dochádzku alebo najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov, ak sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole. Zmeny súm a nové vekové hranice sú uvedené v tabuľke.
| Stav platný v rokoch 2023 a 2024 | Stav platný v roku 2025 | ||
|---|---|---|---|
| Vek dieťaťa | Maximálna mesačná suma daňového bonusu | Vek dieťaťa | Maximálna mesačná suma daňového bonusu |
| dieťa do 18 rokov | 140 eur | dieťa do 15 rokov | 100 eur |
| dieťa od 18 rokov (max. 25 rokov) | 50 eur | dieťa od 15 rokov do 18 rokov | 50 eur |
Ďalšou zmenou je zvýšenie percentuálneho limitu základu dane pri výpočte daňového bonusu, ktorý má za následok zvýšenie daňového bonusu pre daňovníkov s nižšími príjmami.
Naopak, daňový bonus sa bude krátiť daňovníkom, ktorých ročný základ dane je vyšší ako 25 740 eur. Napríklad zamestnanci, ktorých mesačná hrubá mzda v roku 2025 bude vyššia ako 2 477 eur, budú mať nárok len na krátený daňový bonus. Zamestnanci, ktorých mesačná hrubá mzda presiahne sumu 3 632 eur, stratia nárok na daňový bonus úplne.
Podrobnejšie informácie vrátane ďalších zmien nájdete v článku Daňový bonus od 1.1.2025.
Zmeny v dani z príjmov pre SZČO a malé firmy od 1.1.2025
V rámci konsolidačného balíka dochádza k úprave hranice zdaniteľných príjmov pre uplatnenie zníženej sadzby dane (15 %), a to z 60 000 eur na 100 000 eur. A právnické osoby so zdaniteľným príjmom do 100 000 eur budú mať po novom zníženú sadzbu až na 10 %.
Opätovné zníženie dane z dividend od 1.1.2025
K zníženiu dôjde aj pri zrážkovej dani z dividend, ktorá od 1.1.2025 opäť klesne z 10 % na 7 %. Znížená sadzba dane na podiely na zisku (dividendy) sa uplatní pri podieloch na zisku vykázaných z výsledku hospodárenia vyčísleného za zdaňovacie obdobie, ktoré začína najskôr 1. januára 2025. V prípade podielov na likvidačnom zostatku uvedené zníženie nastáva, ak vstúpi spoločnosť alebo družstvo do likvidácie najskôr 1. januára 2025. Obdobne sa postupuje aj pri vyrovnacích podieloch.
Vyššie ceny diaľničných známok od 1.1.2025
V rámci konsolidačných opatrení bolo schválené aj samostatné nariadenie, ktorým sa ustanovuje výška úhrady diaľničnej známky za užívanie vymedzených úsekov diaľnic. Od nového roka tak stúpnu náklady vodičom - ceny takmer všetkých diaľničných známok totiž porastú. Konkrétne takto:
- 365-dňová zo 60 eur na 90 eur,
- 30-dňová zo 17 eur na 17,10 eura,
- 10-dňová (ako jediná klesne) z 12 eur na 10,80 eura,
- Jednodňová z 5,40 eura na 8,10 eura.
Za predpokladu, že do roku 2025 nepribudne žiadny nový diaľničný úsek alebo rýchlostná cesta, bude kilometer spoplatnenej cesty stáť vodiča pri kúpe ročnej známky asi 0,14 eura. Ako je to v porovnaní s okolitými krajinami a ďalšie podrobnosti približujeme v článku Diaľničné známky od 1.1.2025: ceny porastú.
Nová forma vyplácania rodičovského dôchodku
Od 1.1.2025 sa ruší forma vyplácania rodičovského dôchodku (bonusu) tak, ako fungovala doposiaľ. Po novom sa rodičom bude poukazovať podiel zaplatenej dane. Úprava asignácie dane umožní fyzickým osobám, aby okrem súčasnej možnosti poukázať 2 % (3 %, ak vykonávali dobrovoľnícku činnosť) zo zaplatenej dane občianskym združeniam či neziskovým organizáciám, mohli poukázať podiel zaplatenej dane aj rodičovi (spolu môžu poukázať obom rodičom 4 %, t. j. 2 % otcovi a 2 % matke).
Výška asignovanej dane je minimálne 3 eurá pre jedného rodiča. Keďže poukázať percento z dane bude možné v roku 2025, dôchodcovia dostanú rodičovský bonus až v roku 2026.
Daň z finančných transakcií od 1.4.2025
Tzv. transakčná daň vyvolala značnú kritiku tak na pôde parlamentu, ako aj medzi odborníkmi a podnikateľmi. V roku 2025 totiž dôjde k spoplatneniu bankových transakcií/prevodov pre právnické osoby a fyzické osoby - podnikateľov, a to vo výške 0,4 %, maximálne však 40 eur. Bez maximálneho limitu však budú spoplatnené aj výbery hotovosti (v bankomate aj na pobočke), konkrétne vo výške 0,8 % zo sumy výberu. Platby kartou sa nebudú zdaňovať, avšak za použitie platobnej karty sa bude platiť paušálna suma 2 eurá ročne.
Podľa pôvodného návrhu sa mala zaviesť aj povinnosť pre každého podnikateľa, ktorý musí tržby evidovať cez e-Kasu, umožniť bezhotovostné platby zákazníkom. Teda buď cez platobný terminál, QR kód a podobne. Napokon bolo toto ustanovenie zo zákona vypustené, hoci výbor pre financie a rozpočet uviedol, že Vláda SR pripravuje viaceré opatrenia v rámci Akčného plánu boja proti daňovým únikom, pričom predmetná problematika bude precizovaná ako súčasť tohto strategického dokumentu.
Do konca marca 2025 budú tiež živnostníci povinní zriadiť si tzv. transakčný účet, na ktorom bude vykonávať finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním.
Prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025. Táto daň bude unikátom medzi krajinami eurozóny, podobnú majú len v Maďarsku a v rozvojových krajinách Latinskej Ameriky.
Odborníci a podnikatelia nešetria kritikou
Negatívne ohlasy vyvolalo už prvotné predstavenie konsolidačného balíka. V priebehu 24 hodín tak došlo k úprave niekoľkých bodov, pričom nové znenie bolo schválené vládou.
K zmenám dochádzalo aj v ďalších dňoch. Avšak, k tomu najzásadnejšiemu, po čom zástupcovia zamestnávateľov a podnikateľov volali, napokon nedošlo. Očakávali totiž skôr škrtanie výdavkov, ako nové dane a zvyšovanie tých existujúcich. Plán, ako ozdraviť verejné financie, je podľa podnikateľov zameraný na zásadné zvýšenie príjmov štátneho rozpočtu, zatiaľ čo na výdavkovej strane sa počíta len s minimálnym znižovaním.
Obavy sú o konkurencieschopnosť slovenských firiem, v niektorých sektoroch sa nemusí oplatiť podnikať. Podľa zástupcov podnikateľ dôjde k ešte výraznejšiemu skomplikovaniu už beztak komplikovaného daňového systému a Slovensku klesne atraktivita pre investorov. Zamestnávatelia upozorňujú, že sa prehĺbi náš zaostávajúci status oproti iným členským štátom EÚ, a tiež deficit krajiny.
Čo sa týka dane z bankových prevodov, napríklad Slovenská banková asociácia upozorňuje na riziko zníženia bezhotovostných prevodov, prechod k hotovostnému platobnému styku a zvýšenia motivácie platiť kartou aj nákladnejšie transakcie, čo môže viesť k zvýšeným nákladom pre podnikateľov a teda aj vyšším konečným cenám. Taktiež hrozí presun transakčnej aktivity aj podnikateľských aktivít do zahraničia.
Zamestnávatelia kritizujú zrýchlené konanie a prípravu plánu bez diskusie s dotknutými stranami. Na nepredvídateľnosť legislatívy a nadužívanie skráteného legislatívneho procesu pritom upozorňujú dlhodobo.
„Ozdravný“ balíček má do štátneho rozpočtu priniesť 2,7 miliardy eur a cieľom je znížiť deficit rozpočtu do roku 2027 pod 3 % HDP.
