Ako sa vypočíta daň z príjmov z prenájmu nehnuteľnosti (bez živnosti) v roku 2021? Výpočet dane po uplatnení oslobodenia nájdete aj na praktickom príklade.
Daň z príjmov z prenájmu nehnuteľnosti zistíme, ak poznáme:
- sumu základu dane (čiastkového základu dane), a
- výšku sadzby dane.
Ako však vypočítať základ dane (čiastkový základ dane) a ktorú sadzbu dane použiť? Odpoveď na tieto otázky nájdete v článku. Upozorňujeme však, že v tomto článku sa budeme venovať výpočtu dane z príjmov z prenájmu nehnuteľnosti v roku 2021 bez živnosti.
O tom, kedy ide o zdaňovanie príjmov z prenájmu nehnuteľnosti bez živnosti a na živnosť v roku 2021 píšeme v článku Zdaňovanie príjmov z prenájmu nehnuteľnosti v roku 2021.
Základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov z prenájmu nehnuteľnosti bez živnosti v roku 2021
Základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov z prenájmu nehnuteľnosti, t. j. príjmov podľa § 6 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) vypočítame, ak od zdaniteľných príjmov z prenájmu nehnuteľnosti odpočítame preukázateľné výdavky.
Keďže ide o príjem podľa § 6 ods. 3 zákona, fyzická osoba – prenajímateľ si môže uplatniť oslobodenie od dane z príjmov vo výške 500 € (pozor, ak má príjmy aj podľa § 8 ods. 1 písm. a) – príjmy z príležitostných činností prihliada aj na tento príjem v prípade oslobodenia). To znamená, že do výpočtu základu dane (čiastkového základu dane) vstupuje zdaniteľný príjem už znížený o sumu, ktorá je oslobodená. Napr. ak zdaniteľný príjem z prenájmu nehnuteľnosti bude vo výške 10 500 €, v daňovom priznaní uvedie fyzická osoba príjem znížený o sumu, ktorá je oslobodená, t. j. sumu 10 000 € (10 500 – 500).
V prípade príjmov z prenájmu nehnuteľnosti bez živnosti, t. j. podľa § 6 ods. 3 zákona nie je možné uplatniť tzv. paušálne výdavky – percentom z príjmov. Do preukázateľných výdavkov môže zahrnúť fyzická osoba – prenajímateľ také výdavky, ktoré súvisia s dosiahnutím, zabezpečením a udržaním jeho zdaniteľných príjmov, avšak záleží aj na tom, či fyzická osoba má alebo nemá zaradenú nehnuteľnosť, ktorú prenajíma do obchodného majetku. Viac informácií sa dozviete v stále platnom článku Daňové výdavky a evidencia pri prenájme nehnuteľnosti v roku 2020.
Upozorňujeme na to, že ak fyzická osoba uplatnila oslobodenie od dane z príjmov pri príjmoch z prenájmu nehnuteľnosti, je povinná upraviť aj výšku daňových výdavkov uplatňovaných pri prenájme nehnuteľnosti, a to rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov zahrňovaných do základu dane k celkovým príjmom. Čo to znamená, si ukážeme na praktickom príklade v závere tohto článku.
Keďže ide o tzv. pasívny príjem nie je možné pri príjmoch z prenájmu nehnuteľnosti bez živnosti:
- vykázať daňovú stratu a preto daňové výdavky je možné uplatniť len do výšky príjmov. V prípade, ak sú výdavky vyššie ak príjmy, na rozdiel sa neprihliada a základ dane (čiastkový základ dane) bude nulový,
- uplatniť nezdaniteľné časti základu dane,
- uplatniť nárok na daňový bonus na dieťa.
Sadzba dane z príjmov z prenájmu nehnuteľnosti bez živnosti v roku 2021
Sadzba dane z príjmov z prenájmu nehnuteľnosti – bez živnosti v roku 2021, ktorá sa uplatní pri výpočte dane z príjmov zo zisteného základu dane je nasledovná:
- 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8 – násobok sumy platného životného minima, t. j. sumu 37 981,94 € (vrátane),
- 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8 – násobok sumy platného životného minima, t. j. sumu 37 981,94 € (t. j. 37 981,95 € a viac).
Príklad na použitie správnej sadzby dane z príjmov zo zisteného základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 3 zákona:
Jana prenajíma viaceré nehnuteľnosti, pri ktorých poskytuje len základné služby a dosahuje teda príjem z prenájmu nehnuteľnosti – bez živnosti (podľa § 6 ods. 3 zákona). Jej príjmy z prenájmu nehnuteľnosti v roku 2021 dosiahli výšku 60 000 € a základ dane 42 000 € . Akú sadzbu dane z príjmov má použiť pri výpočte dane z príjmov?
Jana pri výpočte dane z príjmov použije nasledovnú sadzbu:
- 19 % na časť základu dane vo výške 37 981,94 €, a
- 25 % na časť základu dane, ktorá prevyšuje sumu 37 981,94 €, teda na sumu 4 018,06 € (42 000 – 37 981,94 €).
Výpočet dane z príjmov z prenájmu nehnuteľnosti bez živnosti v roku 2021
Ak poznáme výšku základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 3 zákona, vieme ktorú sadzbu dane z príjmov použiť (v závislosti od výšky základu dane 19 %, resp. 25 %) a vypočítať tak daň z príjmov z prenájmu nehnuteľnosti.
Príklad na výpočet dane z príjmov z prenájmu nehnuteľnosti bez živnosti v roku 2021
Mária prenajíma nehnuteľnosť – svoj byt a poskytuje len základné služby, dosahuje teda príjem z prenájmu nehnuteľnosti – bez živnosti (podľa § 6 ods. 3 zákona). Pre výpočet dane z príjmov za rok 2021 potrebujeme poznať nasledovné:
- príjem z prenájmu nehnuteľnosti: 10 500 € (v daňovom priznaní si ešte túto sumu zníži o 500 €, ktorá je oslobodená od dane),
- preukázateľné výdavky: 3 000 € (výšku musí v daňovom priznaní upraviť v rovnakom pomere, v akom si zníži sumu zdaniteľných príjmov),
- v roku 2021 nemala iné druhy príjmov (bola dobrovoľne nezamestnanou osobou a platila si preddavky na zdravotné poistenie v minimálnej výške).
Aká bude výška základu dane z príjmov p. Márie a akú výšku dane z príjmov je povinná za rok 2021 zaplatiť?
| Položka | Suma (výpočet) |
|---|---|
| Príjmy z prenájmu | 10 500 € |
| Zdaniteľné príjmy (po odpočítaní sumy oslobodenej od dane) | 10 000 € (10 500 – 500) |
| Uplatnené preukázateľné výdavky | 2 857,14 € (10 000/10 500)*3 000 € |
| Základ dane podľa § 6 zákona | 7 142,86 € (10 000 – 2 857,14) |
| Sadzba dane z príjmov | 19 % |
| Daň z príjmov z prenájmu nehnuteľnosti | 1 357,14 (7 142,86 * 0,19) |
