Výška odvodov SZČO sa počíta z vymeriavacieho základu, minimálny a tiež maximálny pre sociálne odvody sa od roku 2025 zvyšuje. Koľko treba platiť od 1.1.2025 a kedy povinnosť platenia nie je?
Povinnosť platiť sociálne a zdravotné odvody u SZČO, resp. živnostníkov závisí od viacerých faktorov, ako výška príjmu, prípadne súbeh viacerých druhov príjmov. Kým sociálne odvody sú povinné len po prekročení určitej hranice zdaniteľných príjmov, zdravotné odvody musia platiť všetky SZČO, aj keď nie vždy v minimálnej výške určenej zákonom.
V roku 2025 sa výpočty vymeriavacích základov a odvodov odvíjajú od priemernej mesačnej mzdy za rok 2023, ktorá podľa Štatistického úradu SR dosiahla sumu 1 430 eur.
Minimálny a maximálny vymeriavací základ pre platenie sociálnych a zdravotných odvodov od 1.1.2025
Vymeriavací základ je suma, z ktorej sa vypočíta výška sociálnych a zdravotných odvodov určitým percentom.
Minimálny vymeriavací základ sociálnych aj zdravotných odvodov je mesačne najmenej vo výške 50 % z priemernej mesačnej mzdy za rok 2023. Minimálny vymeriavací základ pre rok 2025 je teda 715 eur mesačne (50 % z 1 430 eur).
Minimálny vymeriavací základ ďalej slúži pri výpočte minimálnych odvodov do Sociálnej a zdravotných poisťovní.
V rámci konsolidačného balíčka na zlepšenie stavu verejných financií sa okrem iného schválila zmena vo výpočte maximálneho vymeriavacieho základu v sociálnom poistení. Maximálny vymeriavací základ je najvyššia suma, z ktorej možno príslušným percentom vypočítať výšku sociálnych odvodov.
Maximálny vymeriavací základ sociálnych odvodov (s výnimkou úrazového poistenia) sa po novom vypočíta ako 11-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov, t. j. pre rok 2025 v sume 15 730 eur mesačne (11 x 1 430 eur). Doteraz platilo, že maximálny vymeriavací základ sa vypočítaval ako 7-násobok priemernej mesačnej mzdy.
Maximálny vymeriavací základ zdravotných odvodov SZČO nie je zákonom určený (ohraničenie teda nie je).
Minimálne a maximálne sociálne a zdravotné odvody od 1.1.2025
Minimálne mesačné sociálne odvody sa v roku 2025 počítajú ako 33,15 % z minimálneho vymeriavacieho základu, t. j. 237,02 eur mesačne (33,15 % z 715 eur).
Hodnota maximálnych mesačných sociálnych odvodov v roku 2025 je 5 214,49 eur (33,15 % z 15 730 eur).
Výšku jednotlivých druhov poistného od 1.1.2025 uvádzame v nasledujúcej tabuľke:
| Minimálne a maximálne mesačné sociálne odvody od 1.1.2025 | Minimálny vymeriavací základ (715 eur mesačne) | Maximálny vymeriavací základ (15 730 eur mesačne) |
|---|---|---|
| Nemocenské poistenie (4,4 %) | 31,46 eur | 692,12 eur |
| Starobné poistenie (18 %) | 128,70 eur | 2 831,40 eur |
| Invalidné poistenie (6 %) | 42,90 eur | 943,80 eur |
| Rezervný fond (4,75 %) | 33,96 eur | 747,17 eur |
| Spolu mesačne (33,15 %) | 237,02 eur | 5 214,49 eur |
Minimálne mesačné zdravotné odvody sa v roku 2025 počítajú:
- u SZČO bez zdravotného postihnutia, ako 15 % z minimálneho vymeriavacieho základu, t. j. 107,25 eur mesačne (15 % z 715 eur),
- u SZČO so zdravotným postihnutím, ako 7,5 % z minimálneho vymeriavacieho základu, t. j. 53,62 eur mesačne (7,5 % z 715 eur).
Vzhľadom na to, že nie je určený maximálny vymeriavací základ, nie je možné určiť ani maximálnu výšku pre platenie zdravotných odvodov.
Výšku zdravotných odvodov SZČO od 1.1.2025 nájdete v prehľadnej tabuľke:
| Minimálne a maximálne mesačné zdravotné odvody od 1.1.2025 | SZČO bez zdravotné postihnutia | SZČO so zdravotným postihnutím |
|---|---|---|
| Minimálne mesačné zdravotné odvody | 107,25 eur | 53,62 eur |
| Maximálne mesačné zdravotné odvody | Nie sú určené | |
SZČO, ktoré do konca roka 2024 platili minimálne odvody, začnú od 1.1.2025 platiť vyššiu sumu odvodov platnú od 1.1.2025. V praxi však SZČO neplatia len odvody vypočítané z minimálnych či maximálnych vymeriavacích základov. Vymeriavací základ pre účely výpočtu výšky odvodov sa vždy počíta z údajov uvedených v podanom daňovom priznaní fyzickej osoby za predchádzajúci rok. Výška vymeriavacích základov teda môže byť rôzna. Ako sa ráta výška vymeriavacích základov a odvodov, sa dočítate v ďalšej časti článku.
Ako vypočítať výšku sociálnych a zdravotných odvodov na základe podaného daňového priznania
Pri výpočte výšky odvodov na základe podaného daňového priznania použije Sociálna poisťovňa a príslušná zdravotná poisťovňa nasledovný vzorec: rozdiel príjmov a výdavkov (t. j. čiastkový základ dane podľa § 6 ods. 1 a 2) zvýšený o sumu zaplateného poistného na povinné verejné zdravotné poistenie a na povinné sociálne poistenie vydelí koeficientom 1,486. Ide o tzv. ročný vymeriavací základ, ktorý sa zaokrúhli na eurocenty nadol.
Pri výpočte mesačného vymeriavacieho základu pre účely zdravotného poistenia sa takto vypočítaná suma vydelí počtom mesiacov podnikania (vykonávania inej samostatnej zárobkovej činnosti) v príslušnom období. Pri výpočte sociálnych odvodov sa ročný vymeriavací základ vždy vydelí číslom 12 bez ohľadu na počet mesiacov vykonávania podnikania či inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Vypočítaný vymeriavací základ nesmie byť nižší ako minimálny vymeriavací základ vo výške 715 eur. Výška samotných odvodov sa ďalej vypočíta príslušným percentom (33,15 %, 15 %, resp. 7,5 %) z tejto sumy.
V praxi teda môže nastať situácia, kedy:
- vymeriavací základ vypočítaný v daňovom priznaní je rovný alebo nižší ako 715 eur a SZČO napriek tomu vznikne povinnosť platiť minimálne odvody z vymeriavacieho základu vo výške 715 eur,
- vymeriavací základ vypočítaný v daňovom priznaní je vyšší ako 715 eur a SZČO má povinnosť platiť odvody vypočítané z tohto vymeriavacieho základu (tzn. odvody budú vyššie ako minimálne). Čím bude vymeriavací základ vyšší, tým vyššie odvody bude SZČO platiť. Zatiaľ čo sociálne odvody môžu byť vypočítané až zo sumy 15 730 eur mesačne (maximálny vymeriavací základ), u zdravotných odvodov „horná“ hranica neexistuje.
V ďalšej časti článku popisujeme situácie, kedy SZČO nie sú povinné platiť sociálne odvody či minimálne zdravotné odvody.
Povinné sociálne odvody od 1.1.2025
Ak príjem SZČO nedosahuje určitú hranicu, SZČO nie je povinná platiť sociálne odvody. Oslobodenie od platenia sociálnych odvodov sa zároveň týka aj tých SZČO, ktoré začali podnikať. Sociálna poisťovňa posúdi povinnosť platiť povinné sociálne odvody až na základe prvého podaného daňového priznania. Vznik, zánik alebo zmena v platení sociálnych odvodov totiž každoročne nastáva k 1.7., resp. k 1.10. vychádzajúc z podaného daňového priznania za predchádzajúci rok.
Povinné sociálne odvody od 1.7.2024 (resp. od 1.10.2024) do 30.06.2025 (resp. do 30.09.2025) platia tie SZČO, ktorých ročný príjem v daňovom priznaní za rok 2023 bol vyšší ako 7 824 eur.
Hranica príjmu pre (ne)platenie povinných sociálnych odvodov je pre rok 2024 vo výške 8 580 eur. Ak teda napríklad SZČO v daňovom priznaní za rok 2024 vykáže príjem prevyšujúci túto hranicu, pričom povinné sociálne odvody doposiaľ neplatil, platiť ich povinne začne od 1.7.2025, resp. od 1.10.2025 pri predĺžení lehoty na podanie daňového priznania.
Dobrovoľné sociálne odvody od 1.1.2025
SZČO, ktorá neprekročila hranicu príjmov na vznik povinnosti platiť sociálne odvody sa môže prihlásiť na dobrovoľné sociálne poistenie. SZČO majú na výber z viacerých balíkov dobrovoľného sociálneho poistenia (napr. balík dobrovoľného nemocenského, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti či balík dobrovoľného dôchodkového poistenia). Niektoré balíky sú vhodné aj pre SZČO, ktoré sú povinne sociálne poistené (napr. balík dobrovoľného poistenia v nezamestnanosti, ktoré nie je súčasťou povinných sociálnych odvodov).
SZČO sa môže sama rozhodnúť, akú výšku dobrovoľných sociálnych odvodov bude platiť. Aj v tomto prípade platí minimálny vymeriavací základ v sume 715 eur a maximálny vymeriavací základ do výšky 15 730 eur mesačne (dobrovoľné sociálne odvody teda môže SZČO platiť len vo výške vypočítanej z tohto rozpätia).
Kedy nie je SZČO povinná platiť minimálne zdravotné odvody v roku 2025
Zatiaľ čo povinné odvody na sociálne poistenie platia SZČO len pri prekročení určitej hranice príjmu, odvody na zdravotné poistenie sú povinné pre každú SZČO bez ohľadu na výšku príjmu, a to už od prvého dňa vykonávania podnikateľskej alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti. Existujú však situácie, kedy SZČO nie sú povinné platiť minimálne zdravotné odvody. Týka sa to:
- SZČO, ktoré sú poistencom štátu (napr. SZČO, ktorá je zároveň študentom, poberateľom materského či invalidný dôchodca),
- SZČO, ktoré sú popri podnikaní zamestnané na základe pracovnej zmluvy či dohody vykonávanej mimo pracovného pomeru (napr. dohoda o pracovnej činnosti).
Tieto SZČO platia mesačné preddavky na zdravotné poistenie v nulovej výške, resp. v nižšej výške, ako sú minimálne zdravotné odvody. Je však dôležité si uvedomiť, že aj keď SZČO v týchto prípadoch nevzniká povinnosť platiť minimálne preddavky počas roka, neznamená to, že zo svojich príjmov neplatia žiadne zdravotné odvody.
Pri ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia zdravotná poisťovňa vypočíta výšku poistného zo skutočných príjmov vykázaných v daňovom priznaní, porovná toto poistné so zaplatenými preddavkami a v prípade nedoplatku je povinná SZČO túto sumu doplatiť.
Príklad na výpočet vymeriavacieho základu a odvodov u SZČO v roku 2025
Príklad na výpočet výšky sociálnych a zdravotných odvodov z podaného daňového priznania
Živnostník Emil v roku 2023 dosiahol príjem z podnikania vo výške 20 000 eur a vynaložil výdavky vo výške 8 017,24 eur. Časť z týchto výdavkov tvoria minimálne zdravotné odvody, ktoré Emil platil vo výške 84,77 eur mesačne. Na základe daňového priznania za rok 2022 mu nevznikla povinnosť platiť sociálne odvody. Emil podal daňové priznanie fyzickej osoby za rok 2023 v predĺženej lehote do 30.06.2024. V roku 2023 mal živnosť otvorenú celých 12 mesiacov. Živnostník Emil je platiteľom DPH počas celého roka 2023 a z tohto dôvodu si uplatnil skutočné výdavky (nie paušálne výdavky).
Výpočet ročného vymeriavacieho základu: (20 000 eur – 8 017,24 eur + (84,77 eur x 12 mesiacov)) / 1,486 = 8 748,31 eur
Výpočet mesačného vymeriavacieho základu pre účely sociálneho poistenia: 8 748,31 eur / 12 mesiacov = 729,02 eur
Výpočet mesačného vymeriavacieho základu pre účely zdravotného poistenia: 8 748,31 eur / 12 mesiacov = 729,02 eur
Vzhľadom na to, že príjem živnostníka Emila v roku 2023 presiahol hranicu 7 824 eur, od 1.10.2024 do 30.06.2025 (resp. až do 30.09.2025) mu vznikla povinnosť platiť sociálne odvody. Na základe oznámenia od Sociálnej poisťovne sa dozvedel, že výška sociálnych odvodov je 241,67 eur mesačne (tzn. 33,15 % z vymeriavacieho základu vypočítaného na základe daňového priznania vo výške 729,02 eur). Keďže vymeriavací základ je vyšší ako minimálny vymeriavací základ platný od 1.1.2025, odvody budú vypočítané z tohto vymeriavacieho základu (a teda budú vyššie, ako minimálne).
Živnostník Emil zároveň dostal od zdravotnej poisťovne výsledok ročného zúčtovania zdravotného poistenia, kde mu určili platiť preddavky na zdravotné poistenie od 1.1.2025 vo výške 109,35 eur mesačne (tzn. 15 % z vymeriavacieho základu vypočítaného na základe daňového priznania vo výške 729,02 eur). Keďže je výška vymeriavacieho základu vyššia ako minimálny vymeriavací základ platný od 1.1.2025, bude živnostník Emil platiť vyššie preddavky, ako minimálne.
Živnostník Emil teda mesačne zaplatí na preddavkoch od 1.1.2025 sumu 351,02 eur.
Splatnosť odvodov v roku 2025
SZČO sú povinné platiť zdravotné a sociálne odvody vždy najneskôr do 8. dňa nasledujúceho mesiaca. To znamená, že odvody za marec 2025 je potrebné uhradiť do 8.4.2025, a pod. Ak sa odvody neuhradia včas, hrozí penále zo strany Sociálnej poisťovne alebo úroky z omeškania od zdravotnej poisťovne.
SZČO môže odvody uhradiť bezhotovostne, poštovým poukazom, osobne v pobočke či prostredníctvom aplikácie príslušnej poisťovne. Platba musí byť označená predpísaným variabilným a špecifickým symbolom.
SZČO, ktoré platia v roku 2024 minimálne odvody a od 1.1.2025 im naďalej táto povinnosť trvá, by mali byť obzvlášť pozorné. Je potrebné zmeniť sumu platieb odvodov tak, aby zodpovedala novej výške minimálnych odvodov od 1.1.2025. Nová výška minimálnych odvodov je prvýkrát splatná do 10.2.2025 (nakoľko 8.2.2025 pripadá na sobotu) za január 2025. Do 8.1.2025 je splatná suma preddavkov za december 2024, tzn. ešte v pôvodnej výške. Nesprávne nastavenie výšky trvalého príkazu môže viesť k nedoplatkom.
Výšku zdravotných odvodov (preddavkov na zdravotné poistenie) platnú od 1.1.2025 nájdu SZČO v rozhodnutí o výsledku ročného zúčtovania zdravotnej poisťovne za rok 2023.
Výšku sociálnych odvodov na obdobie od 1.7.2024, resp. od 1.10.2024 do 30.06.2025, resp. do 30.09.2025 nájdu SZČO v oznámení Sociálnej poisťovne, ktoré im bolo doručené počas roku 2024. Počas roku 2025 Sociálna poisťovňa doručí SZČO oznámenie o vzniku, zániku alebo zmene v odvodoch na základe podaného daňového priznania za rok 2024 na obdobie od 1.7.2025, resp. od 1.10.2025 do 30.06.2026, resp. do 30.09.2026.
Porovnanie výšky odvodov v roku 2025 s rokom 2024 – tabuľka
Minimálne mesačné odvody SZČO narastú od 1.1.2025 v porovnaní s rokom 2024 o 30,34 eur, u zdravotne postihnutých o 25,61 eur. Maximálne mesačné sociálne odvody vzhľadom na prijaté opatrenia na zlepšenie stavu verejných financií narastú v porovnaní s rokom 2024 až o 2 188,56 eur. Podrobnú tabuľku uvádzame nižšie:
| Porovnanie výšky odvodov | 2025 | 2024 | Nárast oproti roku 2024 |
|---|---|---|---|
| Minimálne mesačné sociálne odvody | 237,02 eur | 216,13 eur | + 20,89 eur |
| Minimálne mesačné zdravotné odvody | 107,25 eur, resp. u zdravotne postihnutých 53,62 eur | 97,80 eur, resp. u zdravotne postihnutých 48,90 eur | + 9,45 eur, resp. u zdravotne postihnutých + 4,72 eur |
| Spolu mesačne | 344,27 eur, resp. u zdravotne postihnutých 290,64 eur | 313,93 eur, resp. u zdravotne postihnutých 265,03 eur | + 30,34 eur, resp. u zdravotne postihnutých + 25,61 eur |
| Maximálne mesačné sociálne odvody | 5 214,49 eur | 3 025,93 eur | + 2 188,56 eur |
| Maximálne mesačné zdravotné odvody | Nie sú určené | Nie sú určené | - |
