Zavedenie systému e-faktúra v SR prinesie zásadné zmeny pre podnikateľov. Koho sa povinnosť elektronickej fakturácie má týkať, aké výhody a nevýhody prináša a ako by to malo fungovať?
Elektronická fakturácia, známa ako e-faktúra, sa podľa predbežnej informácie k návrhu zákona č. 222/2004 Z. z o dani z pridanej hodnoty zverejnenej na portáli Slov-Lex stane povinnou od 1. januára 2027. Povinnosť bude zahŕňať aj online oznamovanie údajov z týchto elektronických faktúr finančnej správe v reálnom čase. Tento krok je súčasťou digitalizačných opatrení, ktoré majú podľa Ministerstva financií SR priniesť väčšiu transparentnosť do daňového systému, znížiť administratívnu záťaž a najmä zefektívniť boj proti daňovým únikom. Slovensko sa tak zaradí medzi krajiny, ktoré zaviedli povinnú elektronickú fakturáciu, hoci náš systém prinesie určité špecifiká a odlišnosti.
Koho by sa mala povinne e-faktúra týkať
Povinnosť elektronickej fakturácie sa od 1. januára 2027 dotkne výlučne platiteľov DPH, tzn. nie všetkých podnikateľov, ako tomu malo byť podľa predchádzajúcich návrhov. Drobní podnikatelia, ktorí nie sú platiteľmi DPH, ako remeselníci či umelci budú naďalej môcť fungovať v režime, ako doteraz.
S účinnosťou od 1. januára 2027 sa zavedie táto povinnosť pre tuzemské transakcie – teda pre transakcie, resp. obchody v rámci SR. Zavedenie tohto systému pre tuzemské transakcie má platiteľov DPH pripraviť na spôsob povinného oznamovania údajov o cezhraničných transakciách od 1. júla 2030.
Ako by mala e-faktúra fungovať
Doplnením zákona o DPH sa má zaviesť povinnosť pre platiteľov DPH vyhotoviť a prijímať faktúry v ustanovenom elektronickom formáte. Za elektronickú faktúru sa bude považovať len faktúra, ktorá:
- obsahuje informácie vyžadované zákonom o DPH,
- bude vyhotovená, zaslaná a prijatá v štruktúrovanom elektronickom formáte umožňujúcom jej automatické a elektronické spracovanie.
Základným princípom e-faktúry je teda povinná „registrácia“ každej tuzemskej vystavenej faktúry cez štátny systém. Tento systém má zabezpečiť, že všetky faktúry budú jednotné, keďže budú vystavené v štruktúrovanom formáte a zároveň dostupné v elektronickej podobe pre Finančnú správu, ako aj pre samotných odberateľov.
Aké sú hlavné ciele zavedenia e-faktúry od roku 2027
Hlavným dôvodom zavedenia e-faktúry je podľa predbežnej informácie k návrhu zákona najmä zvýšenie efektivity výberu daní a eliminácia daňových podvodov, a to nielen v oblasti DPH, ale aj dane z príjmov. Digitalizácia fakturačného procesu poskytne Finančnej správe okamžitý prístup k údajom, čo umožní lepšie monitorovanie plnenia daňových povinností a identifikovanie rizikových transakcií. Vďaka automatizovanej analýze dát bude možné rýchlejšie odhaľovať podozrivé aktivity, čím sa obmedzí priestor na daňové úniky.
Ministerstvo financií SR má za to, že e-faktúra bude mať pozitívny vplyv na zjednodušenie obchodných operácií medzi podnikateľskými subjektami. Elektronizácia fakturácie podľa rezortu financií zníži administratívnu záťaž a štandardizácia procesov prinesie vyššiu kvalitu a spoľahlivosť výmeny fakturačných údajov. Súčasná situácia, keď rôzne firmy používajú rôzne fakturačné štandardy, často vedie k chybám a nezrovnalostiam. Zavedením jednotného systému sa tieto problémy údajne eliminujú a zabezpečí sa vyššia dôveryhodnosť a rýchlosť komunikácie medzi obchodnými partnermi.
V kontexte širšieho boja proti daňovým únikom nadobudnú účinnosť aj ďalšie opatrenia. Od roku 2026 nastanú zmeny v oblasti registrácie na DPH, čím sa zabráni firmám vyhýbať sa registračnej povinnosti, ako aj v oblasti zrušenia registrácie, aby sa obmedzila možnosť návratu subjektov, ktoré sa preukázateľne podieľali na podvodných transakciách.
Príprava finančnej správy na zavedenie e-faktúry
Finančná správa spustila v marci 2025 projekt zameraný na vytvorenie prostredia pre elektronickú fakturáciu, ktorého cieľom je digitalizácia celého procesu od vyhotovenia faktúry až po jej spracovanie u odberateľa. Výsledkom bude výrazné skrátenie procesov súvisiacich s prijatím faktúr, existencia dát v štandardizovanej štruktúrovanej podobe a úspora nákladov na papierové faktúry.
Systém bude fungovať na decentralizovanej sieti Peppol, ktorú zastrešuje Európska komisia a ktorú už využíva takmer 20 krajín EÚ. Začlenením sa do tejto siete sa podnikateľské subjekty zaoberajúce sa vývojom účtovných či ekonomických systémov, alebo portály poskytujúce vystavovanie faktúr, môžu stať certifikovanými poskytovateľmi prístupu do siete a ponúkať služby doručovania elektronických dokumentov. Podľa tlačovej správy decentralizácia znižuje riziko výpadkov a zároveň umožňuje zapojenie širokého spektra certifikovaných poskytovateľov, čím sa vytvára konkurenčné prostredie. Tento konkurenciu podporujúci rámec umožní poskytovanie cenovo dostupných, používateľsky prívetivých, kvalitných a bezpečných služieb pre podnikateľov.
Aké sú možné nevýhody e-faktúry
Nie všetky výhody, ktoré Finančná správa či Ministerstvo financií deklarujú, môžu byť až také prínosné, ako sa na prvý pohľad zdá. Napríklad, medzi prezentované výhody patrí zníženie nákladov na tlač faktúr a poštovné, čo je v súčasnosti menej relevantné, keďže veľká časť podnikateľov už faktúry zasiela elektronicky.
Hoci systém e-faktúry prináša niekoľko potenciálnych výhod, ako automatizáciu procesov či elimináciu daňových podvodov, jeho implementácia podľa Združenia podnikateľov Slovenska so sebou nesie aj riziká a nevýhody, a to:
- technické problémy – riziko výpadkov štátneho systému, čo môže skomplikovať obchodné transakcie,
- počiatočné náklady na nastavenie procesov a úpravu fakturačných softvérov,
- bezpečnostné riziká – obavy z úniku či zneužitia firemných údajov odovzdávaných Finančnej správe,
- obmedzenie flexibility – podnikatelia pravdepodobne stratia možnosť využívať niektoré vlastné riešenia fakturácie,
- potreba väčších IT zručností podnikateľov pre prácu so systémom e-faktúry, resp. intenzívnejšia spolupráca s účtovníkom,
- zahlcovanie systému „drobnými“ opravami – napr. pri preklepoch v čísle faktúry či v sume bude potrebné vyhotoviť opravnú faktúru, ktorá sa bude opäť zasielať Finančnej správe.
Výhrady verejnosti a odborníkov k zavedeniu e-faktúry od roku 2027
Napriek tomu, že zavedenie e-faktúry môže priniesť isté výhody, návrh zákona čelí kritike zo strany podnikateľskej verejnosti, odborníkov aj profesijných organizácií. Jedným z hlavných bodov kritiky je technická vykonateľnosť systému. Asociácia priemyselných zväzov a dopravy upozorňuje na riziká spojené s nahlasovaním faktúr v reálnom čase. Ak má prebiehať okamžitá komunikácia medzi podnikateľmi a Finančnou správou, musí byť vopred jasne definované, akým spôsobom a prostredníctvom akých systémov sa tak bude diať. Odborníci varujú, že dodatočné procesné medzikroky môžu spomaliť vystavovanie faktúr a komplikovať obchodné transakcie.
Ďalšou obavou je postup v prípade technického výpadku systému e-faktúry. Podnikateľské združenia požadujú jasne stanovené pravidlá pre situácie, keď systém nebude dostupný. Bez tejto úpravy by mohlo dôjsť k situáciám, kedy by firmy nevedeli fakturovať a dostávali by sa do problémov s plnením svojich záväzkov.
Kritici tiež poukazujú na nejasnosti v definícii povinných údajov, ktoré budú podnikatelia musieť nahlasovať. Vzhľadom na rôznorodosť účtovných systémov môže byť problematické zosúladiť formáty faktúr a zabezpečiť, aby povinné údaje nepredstavovali nadmernú administratívnu záťaž. Podľa odborníkov by mal byť kladený dôraz najmä na kľúčové údaje, ako sú identifikačné údaje subjektov a fakturovaná suma, aby sa predišlo nutnosti úprav firemných systémov len kvôli formálnym požiadavkám.
Niektoré subjekty žiadajú aj zavedenie dodatočných prvkov, ako napríklad povinné uvádzanie IBAN-u na faktúrach, čo by pomohlo predchádzať podvodom s bankovými účtami. Ďalšou požiadavkou je, aby systém e-faktúry plnil aj funkciu elektronického archívu, čím by podnikatelia boli odbremenení od nutnosti fyzického skladovania faktúr. Taktiež sa objavili návrhy na možnosť automatického importu faktúr do účtovných systémov, aby sa predišlo chybám pri manuálnom prepisovaní údajov.
Niektoré podnikateľské subjekty a odborné združenia upozorňujú aj na to, že e-faktúra by mala nahradiť iné nahlasovacie povinnosti, ako je kontrolný výkaz DPH. Ak budú všetky faktúry automaticky evidované v štátnom systéme, kontrolný výkaz by sa mohol stať nadbytočným a jeho odstránenie by mohlo pomôcť znížiť administratívnu záťaž podnikateľov.
Verejnosť zároveň požaduje, aby bol systém e-faktúry bezplatne dostupný pre všetkých podnikateľov, najmä pre malé a stredné podniky. Obavy sa týkajú aj bezpečnosti údajov – niektorí odborníci varujú, že môže dôjsť k úniku citlivých obchodných informácií.
