Nie každý živnostník a SZČO má povinnosť platiť sociálne odvody. V článku sa dozviete, akú výšku príjmov za rok 2025 sledovať, aby ste sa od roku 2026 vyhli plateniu sociálnych odvodov.
Založenie živnosti či začiatok samostatnej zárobkovej činnosti automaticky neznamená povinnosť platenia sociálnych odvodov. Táto povinnosť vzniká najskôr po podaní prvého daňového priznania a prekročení zákonom stanovenej hranice príjmov. Často sa mylne tvrdí, že živnostník v prvom roku podnikania sociálne odvody neplatí – v skutočnosti to závisí od viacerých faktorov. „Odvodové prázdniny“ závisia od dátumu začatia podnikania, výšky príjmov a prípadného predĺženia lehoty na podanie daňového priznania. V niektorých prípadoch môže trvať len pár mesiacov, celý rok alebo dokonca viac ako rok.
Živnostník, resp. SZČO, ktorým nevznikne povinnosť platiť sociálne odvody kvôli nízkym príjmom sa môžu rozhodnúť platiť sociálne odvody dobrovoľne.
Ako funguje platenie sociálnych odvodov u živnostníkov a SZČO
Povinnosť platiť sociálne odvody, prípadne jej zánik, sa posudzuje na základe výšky príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti a výnosov súvisiacich s podnikaním a s inou samostatnou zárobkovou činnosťou za posledný kalendárny rok. Sociálna poisťovňa vychádza z údajov uvedených v podanom daňovom priznaní k dani z príjmov fyzických osôb.
Vymeriavací základ živnostníka alebo SZČO sa pre vznik či trvanie povinného sociálneho poistenia posudzuje vždy:
- k 1. júlu nasledujúceho kalendárneho roka (tzn. k 01.07.2026 podľa daňového priznania za rok 2025),
- k 1. októbru nasledujúceho kalendárneho roka, ak si živnostník, resp. SZČO predĺžil lehotu na podanie daňového priznania (tzn. k 01.10.2026 podľa daňového priznania za rok 2025 pri predĺžení lehoty).
Podmienkou pre posudzovanie sociálnych odvodov je, aby mal živnostník alebo SZČO k danému dátumu stále aktívne oprávnenie na podnikanie, tzn. či nedošlo k zrušeniu prevádzkovania živnosti, resp. zrušeniu výkonu činnosti podľa osobitných predpisov.
Ak povinne poistený živnostník alebo SZČO za rok 2025 dosiahol príjem rovný alebo nižší ako zákonom stanovená hranica, jeho povinné poistenie zanikne:
- k 30.06.2026,
- k 30.09.2026, ak si predĺžil lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025.
V období od 01.01.2026 do 30.06.2026, prípadne do 30.09.2026 sa sociálne odvody posudzujú ešte podľa daňového priznania za rok 2024. Od 01.07.2026 (resp. 01.10.2026 pri predĺženej lehote) sa už budú vyhodnocovať na základe daňového priznania za rok 2025.
Sociálna poisťovňa informuje podnikateľov o vzniku, zániku alebo zmene výšky sociálnych odvodov do 20 dní po rozhodujúcom dátume – v júli (po podaní daňového priznania v riadnom termíne) alebo v októbri (pri predĺženej lehote). Oznámenie zasiela poštou alebo elektronicky cez portál www.slovensko.sk.
Hranica príjmov pre (ne)platenie sociálnych odvodov za rok 2025 v roku 2026
Štatistický úrad SR dňa 04.03.2025 zverejnil, že výška priemernej mesačnej nominálnej mzdy zamestnanca hospodárstva SR za rok 2024 je 1 524 eur. Oproti roku 2023 ide o nárast 6,6 %. Táto veličina je kľúčová pre určenie minimálneho a maximálneho vymeriavacieho základu na sociálne poistenie.
Živnostník, resp. SZČO je povinný platiť sociálne odvody, ak jeho príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za predchádzajúci rok prekročí 12-násobok aktuálneho minimálneho vymeriavacieho základu. Ten sa určuje ako 50 % priemernej mzdy zamestnanca, čo pre rok 2026 predstavuje 762 eur (50 % z 1 524 eur).
Aby sa živnostník, resp. SZČO nestal povinným platiteľom sociálnych odvodov v roku 2026, jeho príjem za rok 2025 nesmie prekročiť sumu 9 144 eur (12 x 762 eur). Do tejto hranice príjmov sa zaraďuje len príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (napríklad zo živnosti, z výkonu advokácie, a pod). Nevychádza sa zo základu dane (rozdiel medzi príjmami a výdavkami), ale zo sumy „hrubých“ príjmov. Ak živnostník či SZČO dosahuje napríklad aj príjem zo zamestnania či príjem z prenájmu nehnuteľnosti (pasívny príjem), tieto sa nerátajú do vymeriavacieho základu pre účely povinného sociálneho poistenia.
V prípade, ak by živnosť bola aktívna len časť roka, hranica príjmov sa alikvotne neznižuje (tzn. zostáva zachovaná bez ohľadu na to, koľko mesiacov v roku živnostník podnikal).
Ak príjmy uvedené v daňovom priznaní za rok 2025 prekročia 9 144 eur, platí:
- ak už živnostník alebo SZČO sociálne odvody platí, povinnosť mu zostáva aj v roku 2026,
- ak živnostník alebo SZČO doteraz sociálne odvody neplatil, povinnosť mu vznikne od 01.07.2026, resp. od 01.10.2026, ak si predĺžil lehotu na podanie daňového priznania.
Príklady na (ne)platenie sociálnych odvodov od roku 2026
Príklad na nepresiahnutie hranice príjmov pri kombinácii viacerých druhov príjmov za rok 2025
Živnostník Peter dosiahol v roku 2025 príjem zo živnosti vo výške 5 600 eur a príjem zo zamestnania vo výške 10 000 eur. Daňové priznanie za rok 2025 podal v riadnej lehote do 31.03.2026. Vznikne Petrovi povinnosť platiť povinné sociálne odvody?
Pre účely posúdenia vzniku povinných sociálnych odvodov sa berie do úvahy len príjem zo živnosti vo výške 5 600 eur. Vzhľadom na to, že príjem Petra nepresiahol hranicu 9 144 eur, nevznikne mu povinnosť platiť sociálne odvody od 01.07.2026.
Príklad na presiahnutie hranice príjmov a výhodnosť predĺženia lehoty na podanie daňového priznania za rok 2025
Veterinár Kamil si v roku 2025 otvoril veterinárnu ambulanciu a dosiahol príjem vo výške 26 000 eur. Jeho účtovník mu odporučil oznámiť predĺženie lehoty na podanie daňového priznania za rok 2025. Postupoval správne?
Kamilove príjmy prekročili za rok 2025 hranicu príjmov pre platenie povinných sociálnych odvodov vo výške 9 144 eur. V prípade, ak by lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025 nepredĺžil, povinnosť sociálnych odvodov by mu vznikla už od 01.07.2026. Týmto krokom si však legálne „odloží“ začiatok platenia povinných sociálnych odvodov z 01.07.2026 až na 01.10.2026, pričom rozdiel na odvodoch sa nedopláca. Uvedené platí bez ohľadu na to, o koľko mesiacov sa predĺžila lehota na podanie daňového priznania za rok 2025 (stačí, ak sa predĺži napríklad len do 30.04.2026).
Minimálny a maximálny vymeriavací základ sociálnych odvodov od roku 2026
Vychádzajúc z veličiny priemernej mesačnej mzdy za rok 2024 budú minimálne a maximálne sociálne odvody od 01.01.2026 v nasledovnej výške:
| Mesačný vymeriavací základ od 01.01.2026 | Mesačné sociálne odvody od 01.01.2026 |
|---|---|
| Minimálny vymeriavací základ: 762 eur (50 % z 1 524 eur) | 252,59 eur/mesačne (33,15 % z 762 eur) |
| Maximálny vymeriavací základ:16 764 eur (11 x 1 524 eur) | 5 557,26 eur/mesačne (33,15 % z 16 764 eur) |
Minimálne sociálne odvody narastú v porovnaní s rokom 2025 o 15,57 eur mesačne, zatiaľ čo maximálne sociálne odvody až o 342,77 eur mesačne.
Ak pripočítame k minimálnym sociálnym odvodom aj minimálne zdravotné odvody, celkovo živnostník, resp. SZČO od 01.01.2026 zaplatí minimálne mesačné poistné vo výške 366,89 eur. V porovnaní s rokom 2025 ide o zvýšenie minimálnych odvodov o 22,62 eur mesačne, čo predstavuje 267,12 eur ročne.
