Od 1.1.2025 sa zvyšuje hranica maximálneho vymeriavacieho základu, ktorý ovplyvní výšku odvodov vysokopríjmových zamestnancov a SZČO. Koľko po novom zaplatia na sociálnych odvodoch?
Dňa 3. októbra 2024 poslanci Národnej rady SR definitívne schválili balík opatrení na konsolidáciu verejných financií (ďalej len „konsolidačný balíček“). Jednou zo schválených zmien, ktorú konsolidačný balíček prináša a ktorá nadobúda účinnosť od 1.1.2025, je zvýšenie hranice maximálneho vymeriavacieho základu na platenie sociálnych odvodov.
Ku zmene maximálneho mesačného vymeriavacieho základu došlo naposledy v roku 2017, kedy sa jeho výška zvyšovala z 5-násobku priemernej mesačnej mzdy na 7-násobok priemernej mesačnej mzdy. V roku 2024 platí teda ešte naposledy maximálny mesačný vymeriavací základ vo výške 7-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR spred dvoch rokov, t. j. v sume 9 128 eur. Na základe schváleného konsolidačného balíčka sa výška maximálneho mesačného vymeriavacieho základu od januára 2025 znovu zvýši, na úroveň 11-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR spred dvoch rokov.
Výška maximálneho mesačného vymeriavacieho základu od 1.1.2025
Maximálny vymeriavací základ predstavuje najvyššiu sumu, z ktorej sa príslušným percentom vypočíta výška poistného na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie, na financovanie podpory v čase skrátenej práce a na platenie poistného do rezervného fondu solidarity.
Od 1.1.2025 sa výška maximálneho mesačného vymeriavacieho základu vypočíta ako 11-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR, zistenej Štatistickým úradom za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu. Pre rok 2025 sa teda sleduje priemerná mzda za rok 2023, ktorá bola vyhlásená na úrovni 1 430 eur. Výška maximálneho mesačného vymeriavacieho základu tak pre rok 2025 bude v sume 15 730 eur (11 x 1 430 eur).
Koho sa týka maximálny mesačný vymeriavací základ od 1.1.2025?
Zvýšenie maximálneho mesačného vymeriavacieho základu bude platiť pre:
- zamestnanca,
- zamestnávateľa,
- povinne nemocensky poistenú a povinne dôchodkovo poistenú samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO),
- dobrovoľne nemocensky poistenú osobu,
- dobrovoľne dôchodkovo poistenú osobu alebo dobrovoľne poistenú osobu v nezamestnanosti,
- Sociálnu poisťovňu,
- pre dodatočné doplatenie poistného na dôchodkové poistenie.
Výška maximálnych mesačných sociálnych odvodov SZČO od 1.1.2025
Za predpokladu, že i naďalej bude dochádzať ku medziročnému zvyšovaniu priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky, bude každým rokom rásť aj maximálny vymeriavací základ (nakoľko jeho výška priamoúmerne závisí od výšky priemernej mesačnej mzdy). Z uvedeného vyplýva, že medziročne porastie, okrem iného, aj výška maximálnych sociálnych odvodov. Prijatím konsolidačného balíčka však môže byť zvýšenie pre niektoré SZČO ešte výraznejšie, a to vtedy, ak ich vymeriavací základ presahuje 10 010 eur. Podľa posledných dostupných údajov zo Sociálnej poisťovne maximálnu sumu poistného platilo 290 živnostníkov a SZČO (za rok 2023).
Porovnanie výšky maximálnych sociálnych odvodov od 1.1.2025 pred a po prijatí konsolidačného balíčka nájdete v nasledujúcej tabuľke:
| Sociálne poistenie od 1.1.2025 | Suma odvodu zo sumy 10 010 eur* | Suma odvodu zo sumy 15 730 eur** | Rozdiel |
|---|---|---|---|
| Nemocenské poistenie (4,4 %) | 440,44 eur | 692,12 eur | + 251,68 eur |
| Starobné poistenie (18 %) | 1 801,80 eur | 2 831,40 eur | + 1 029,60 eur |
| Invalidné poistenie (6 %) | 600,60 eur | 943,80 eur | + 343,20 eur |
| Rezervný fond solidarity (4,75 %) | 475,48 eur | 747,17 eur | + 271,69 eur |
| Spolu sociálne poistenie mesačne (33,15 %) | 3 318,32 eur | 5 214,49 eur | + 1 896,17 eur |
| Spolu sociálne poistenie mesačne (27,15 %)*** | 2 717,72 eur | 4 270,69 eur | + 1 552,97 eur |
Výška maximálnych mesačných sociálnych odvodov zamestnanca od 1.1.2025
Ak ste zamestnanec s príjmom vyšším ako je suma maximálneho mesačného vymeriavacieho základu, zvýšenie sociálnych odvodov sa od nového roku dotkne aj vás. Do roku 2024 platilo, že z príjmu, ktorý presahoval sumu maximálneho mesačného vymeriavacieho základu vo výške 9 128 eur, sa už neplatili žiadne sociálne odvody. Takže ak ste mali príjem napr. 13 000 eur mesačne, platili ste sociálne odvody len do sumy 9 128 eur. Od januára však zaplatíte odvody z celého príjmu, nakoľko sa hranica maximálneho mesačného vymeriavacieho základu posunie na sumu 15 730 eur.
Príklad na porovnanie odvodovej povinnosti zamestnanca s príjmom 13 000 eur v roku 2024 a v roku 2025 prinášame v tabuľke:
| Sociálne poistenie od 1.1.2025 | Poistné v roku 2024 | Poistné v roku 2025 | Rozdiel |
|---|---|---|---|
| Nemocenské poistenie (1,4 %) | 127,79 eur | 182 eur | + 54,21 eur |
| Starobné poistenie (4 %) | 365,12 eur | 520 eur | + 154,88 eur |
| Invalidné poistenie (3 %) | 273,84 eur | 390 eur | + 116,16 eur |
| Poistenie v nezamestnanosti (1 %) | 91,28 eur | 130 eur | + 38,72 eur |
| Spolu sociálne poistenie mesačne | 858,03 eur | 1 222 eur | + 363,97 eur |
Z porovnania v tabuľke vyplýva, že zamestnanec s príjmom 13 000 eur mesačne, si od 1.1.2025 priplatí na sociálnych odvodoch mesačne o 363,97 eur. Celkový dopad na čistý príjem však bude o čosi priaznivejší, nakoľko vyššie odvody znížia viac základ dane, z ktorého sa platia preddavky na daň (tie budú mierne nižšie).
Nevýhodou u zamestnanca, ktorý zarába nadštandardne bude, že hoci sa jeho sociálne odvody od roku 2025 zvýšia, nezíska tým žiadne ďalšie „benefity“, napr. v podobe vyššej dávky v prípade práceneschopnosti, vyššej dávky v nezamestnanosti, vyššej materskej a pod. Maximálne dávky totiž ostávajú aj naďalej na rovnakej úrovni ako boli doteraz.
Podobný scenár platí tiež pri výpočte budúcich dôchodkov, nakoľko zamestnancovi sa do dôchodku (z I. piliera) započítavajú odvody iba do výšky trojnásobku aktuálnej priemernej mzdy. Akákoľvek suma nad túto hranicu sa do výpočtu dôchodku nezapočítava, hoci odvody zamestnanec platí z celej výšky svojho platu. Uvedené znamená, že hoci si na sociálnom poistení zaplatíte viac, budúci dôchodok vám neporastie.
Pri zamestnávaní zamestnancov s nadštandardným príjmom sa zvýšeniu nákladov na sociálne odvody nevyhnú ani samotní zamestnávatelia, nový maximálny vymeriavací základ platí aj pre odvody zamestnávateľa.
Tip na záver: Z uvedeného vyplýva, že namiesto vysokého každomesačného príjmu je odvodovo výhodnejšie poberať mesačne mzdu nižšiu a napríklad v jednom mesiaci si vyplatiť vysokú odmenu, ktorá výrazne presiahne maximálny vymeriavací základ. Napríklad, ak by sa zamestnávateľ so zamestnancom dohodol na mzde 3 500 eur mesačne a raz do roka by dostal vyplatenú vysokú odmenu, napr. 120 000 eur. Za mesiace, v ktorých bude zamestnancovi vyplatená nižšia mzda, uhradí na sociálnych odvodoch sumu 329 eur a jeho zamestnávateľ 882 eur. Následne za november, kedy mu bude vyplatená vysoká odmena 120 000 eur, zaplatí zamestnanec aj zamestnávateľ odvod do Sociálnej poisťovne „len“ zo sumy 15 730 eur (s výnimkou, že jeho zamestnávateľ uhradí odvody na úrazové poistenie z celej vyplatenej sumy 120 000 eur). V celkovom ponímaní tak za celý rok ušetrí zamestnanec aj zamestnávateľ, hoci sa ročný príjem zamestnanca nezníži.
