Výpočet čistej mzdy v roku 2016

Ako vypočítať čistú mzdu zamestnanca v roku 2016? Postup z hľadiska dane z príjmov a odvodov, vrátane príkladu.

Zo mzdy zamestnanca v pracovnom pomere (ďalej len “zamestnanec”) zamestnávateľ vykonáva zrážky zo mzdy. K týmto zrážkam patria aj zrážky vyplývajúce zamestnancovi zo:

• zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len “zákon o dani z príjmov”),
• zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len “zákon o sociálnom poistení”) a
• zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len “zákon o zdravotnom poistení”).

V tomto článku budeme čistú mzdu (mzdu, ktorú dostane zamestnanec k výplate) zamestnanca považovať za mzdu po vykonaní zrážok podľa právnych predpisov uvedených vyššie.

Výpočet čistej mzdy v roku 2016 a poistné na sociálne poistenie

Prvou zrážkou, ktorú musí zamestnávateľ zraziť zamestnancovi zo mzdy je poistné na sociálne poistenie. V zmysle zákona o sociálnom poistení sa na zamestnanca vzťahujú tieto druhy poistenia:

• nemocenské poistenie (sadzba 1,4 %),
• dôchodkové poistenie - starobné poistenie (sadzba 4 %)
• dôchodkové poistenie - invalidné poistenie (sadzba 3 %) a
• poistenie v nezamestnanosti (sadzba 1 %).

Poistné sa počíta samostatne pre každý druh poistenia z vymeriavacieho základu, ktorým je príjem (mzda) zamestnanca. Zamestnanci majú limitovanú len hornú hranicu vymeriavacieho základu, ktorá je pre rok 2016 vo výške 4 290 eur. Dolná hranica vymeriavacieho základu u zamestnanca stanovená nie je, ale je nepriamo limitovaná sumou minimálnej mzdy. Bližšie informácie o výške minimálnej mzdy pre rok 2020 prinášame v článku Minimálna mzda od 1.1.2020 alebo Hrubá a čistá minimálna mzda od 1.1.2020 (daň a odvody).

Výpočet čistej mzdy v roku 2016 a preddavky na poistné na verejné zdravotné poistenie

Druhou zrážkou, ktorú musí zamestnávateľ zraziť zamestnancovi zo mzdy je preddavok na povinné verejné zdravotné poistenie (sadzba je 4 % a ak ide o osobu so zdravotným postihnutím, sadzba je v polovičnej výške). Preddavok na poistné sa počíta z vymeriavacieho základu, ktorým je príjem zamestnanca (jeho mzda). Aj v tomto prípade je stanový len maximálny vymeriavací základ, ktorý je vo výške 4 290 eur (t. j. rovnakej výške ako pri výpočte poistného pre účely sociálneho postenia). Konečnú výšku poistného na povinné verejné zdravotné poistenie sa zamestnanec dozvie až v ročnom zúčtovaní poistného.

Tým, že suma odpočítateľnej položky pre rok 2016 zostala vo výške 380 eur (mesačne) a minimálna mzda vzrástla na 405 eur (najviac na 810 eur), povinnosť zrážať preddavok na povinné verejné zdravotné poistenie vznikne zo sumy 75 eur.

Výpočet čistej mzdy v roku 2016 a daň z príjmov

Treťou (a pre účely tohto článku poslednou) zrážkou, ktorú musí zamestnávateľ zraziť zamestnancovi zo mzdy je preddavok na daň z príjmov. Preddavok na daň z príjmov sa počíta zo zdaniteľnej mzdy, ktorá predstavuje úhrn zdaniteľných príjmov zamestnanca (jeho mzdu) znížený o:

• poistné platené zamestnancom na sociálne poistenie,
• preddavky platené zamestnancom na povinné verejné zdravotné poistenie,
• nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 1/12 ročnej sumy (ak zamestnanec u zamestnávateľa podpísal Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 zákona o dani z príjmov).

Suma po znížení o uvedené položky sa ozančuje ako zdaniteľná mzda.

Pre celý kalendárny rok 2016 je suma nezdaniteľnej časti základ udane na daňovníka, ktorá pripadá na jeden kalendárny mesiac vo výške 316,94 eur a suma daňového bonusu (mesačne) je vo výške 21,41 eur.

Preddavok na daň z príjmov je vo výške:

• 19 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá nepresiahne 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima vrátane (2 918,53 eur) a
• 25 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presiahne 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima.

Preddavok na daň z príjmov sa zníži o sumu daňového bonusu (mesačného), ak úhrn zdaniteľných príjmov zamestnanca (jeho mzda), je vo aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy. K uplatneniu daňového bonusu musí mať u zamestnávateľa (len u jedného) podpísané Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu a musí nárok preukázať (napr. potvrdením školy, ktorú dieťa navštevuje). Životné minimum v roku 2015 a 2016.

Príklad: Zamestnanec má priznanú mesačnú (hrubú) mzdu vo výške 900 eur. Uplatňuje si nezdaniteľnú časť na daňovníka (má u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu). Zmení sa jeho čistá mzda v roku 2016 oproti roku 2015?

* Informatívne. Jednotlivé druhy poistného sa počítajú samostatne.

Keďže od roku 2016 nedochádza k takým zmenám, ktoré by ovplyvnili sumu čistej mzdy (ak je hrubá mzda 900 eur), táto sa v porovnaní s rokom 2015 nezmení.

Čistá mzda sa zmení zamestnancom, ktorí sú odmeňovaní vysokou mzdou, nakoľko sa zmenila (zvýšila) horná hranica vymeriavacieho základu pre poistné na sociálne poistenie a zdravotné poistenie. Môžete si to všimnúť aj v tabuľke, ktorú pripájame na záver.

Rozdiel v čistej mzde sa prejavil pri hrubej mzde 4 200 eur a 5 000 eur. Dôvodom je už spomínaná zmena maximálneho vymeriavacieho základu pre výpočet odvodov, a to zo 4 120 eur v roku 2015 na 4 290 eur pre rok 2016.

Ako postupovať pri výpočte čistej mzdy v roku 2020, ako aj praktické príklady na výpočet nájdete v článku Výpočet čistej mzdy zamestnanca v roku 2020.