Daňové priznanie k dani z nehnuteľností na rok 2019 je povinný podať každý daňovník, ktorý sa stal vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom pozemku. Ako vypočítať výšku dane z pozemkov na rok 2019? A ktoré pozemky sú od dane oslobodené?
Daň z nehnuteľností upravuje zákon č. 582/2004 Z.z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o miestnych daniach“).
Všeobecné informácie o dani z nehnuteľností na rok 2019 si môžete prečítať v článku Daň z nehnuteľností na rok 2019.
Kedy vzniká daňová povinnosť a kedy zaniká daňová povinnosť k dani z nehnuteľností na rok 2019?
Daňová povinnosť vzniká 1. januára zdaňovacieho obdobia, ktoré nasleduje po zdaňovacom období, v ktorom sa daňovník stal vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti. Prihliada sa pritom na stav k nehnuteľnosti k 1. januáru zdaňovacieho obdobia.
Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok, to znamená, že daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti na rok 2019 sa podáva v prípade, ak sa daňovník stal vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti v rozmedzí od 2.1.2018 do 1.1.2019 (vrátane).
Daňová povinnosť zaniká 31. decembra zdaňovacieho obdobia, v ktorom daňovníkovi zanikne vlastníctvo, správa, nájom alebo užívanie nehnuteľnosti, ktorá je predmetom dane.
Kto má povinnosť podať daňové priznanie k dani z pozemkov na rok 2019?
Daňové priznanie k dani z pozemkov na rok 2019 je povinný podať daňovník, ktorým je:
- vlastník pozemku,
- správca pozemku vo vlastníctve štátu, obce alebo vyššieho územného celku zapísaný v katastri nehnuteľností,
- fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorej boli pridelené na obhospodarovanie náhradné pozemky vyčlenené z pôdneho fondu užívaného právnickou osobu až do vykonania pozemkových úprav,
- nájomca, ak:
- nájomný vzťah k pozemku trvá alebo má trvať najmenej päť rokov a nájomca je zapísaný v katastri nehnuteľností,
- má v nájme pozemky spravované Slovenským pozemkovým fondom,
- má v nájme náhradné pozemky daňovníka fyzickej alebo právnickej osoby, ktorej boli pridelené na obhospodarovanie náhradné pozemky (podľa tretieho bodu).
ktorému vznikla daňová povinnosť v zdaňovacom období.
Ak nie je možné určiť daňovníka, tak daňovníkom sa stáva osoba, ktorá pozemok skutočne užíva.
O tom, ako podať daňové priznanie k dani z nehnuteľností na rok 2019 si môžete prečítať v článku Daňové priznanie k dani z nehnuteľností na rok 2019.
Čo je predmetom dane z pozemkov na rok 2019?
Daňovník platí daň z pozemkov, ktoré sa nachádzajú na území Slovenskej republiky, ide o tieto pozemky:
- orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady, trvalé trávnaté porasty,
- záhrady,
- zastavané plochy a nádvoria, ostatné plochy,
- lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy, rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy,
- stavebné pozemky.
To, o aký pozemok ide je určené zaradením pozemku podľa katastra nehnuteľností. Na zaradenie lesného pozemku do kategórie lesa je určujúci program starostlivosti o lesy.
Pozemok sa považuje za stavebný pozemok, ak je uvedený v právoplatnom stavebnom povolení až do právoplatnosti kolaudačného rozhodnutia na stavbu. Celková výmera stavebného pozemku sa skladá z parciel, ktorých parcelné čísla sú uvedené v právoplatnom stavebnom povolení. Za stavebný pozemok sa nepovažuje pozemok uvedený v právoplatnom stavebnom povolení na zmenu stavby, najmä ak ide o prístavbu, nadstavbu alebo stavebnú úpravu.
Ako vypočítať výšku dane z pozemkov na rok 2019?
Špecifikum tejto dane z nehnuteľností je to, že daňovník v daňovom priznaní k dani z nehnuteľností nevypočíta svoju daňovú povinnosť. Výšku dane z nehnuteľností vypočíta správca dane, ktorý oznámi vypočítanú výšku aj dane z pozemkov na rok 2019 daňovníkovi, a to po podaní daňového priznania k dani z nehnuteľností.
Správca dane vypočíta daň z pozemkov ako súčin základu dane a ročnej sadzby dane z pozemkov, pričom:
- ročná sadzba dane z pozemkov je ustanovená zákonom vo výške 0,25 %, avšak správca dane môže túto ročnú sadzbu dane znížiť alebo aj zvýšiť prostredníctvom všeobecne záväzného nariadenia,
- základ dane je napríklad v prípade ornej pôdy súčin výmery pozemkov v m2 a hodnoty pôdy za 1 m2 uvedenej v prílohe č. 1 zákona, ostatné základy dane sú ustanovené v § 7 zákona o miestnych daniach.
Kedy má daňovník nárok na oslobodenie, resp. zníženie dane z pozemkov na rok 2019?
Správca dane prostredníctvom všeobecne záväzného nariadenia určí, to ako je potrebné požiadať o oslobodenie, resp. zníženie dane z pozemku. O zníženie, resp. oslobodenie od dane z pozemku je potrebné podať žiadosť, v termíne na podanie daňového priznania k dani z nehnuteľností, t. j. do 31. januára 2019.
Zákon o miestnych daniach ustanovuje, ktoré pozemky sú oslobodené od dane. Správca dane však môže ustanoviť okrem pozemkov ustanovených zákonom aj iné prostredníctvom všeobecne záväzného nariadenia.
Medzi pozemky, ktoré ustanovuje zákon a sú oslobodené od dane patrí:
- pozemky vo vlastníctve Slovenského Červeného kríža,
- pozemky vo vlastníctve štátu alebo samosprávnych krajov, ktoré slúžia materským školám, na základné vzdelávanie, na stredné vzdelávanie a na vyššie odborné vzdelávanie,
- a iné.
Medzi pozemky, ktoré môže obec oslobodiť od dane, resp. znížiť daň z pozemkov patria napríklad:
- pozemky vo vlastníctve právnických osôb, ktoré nie sú založené alebo zriadené na podnikanie,
- pozemky, ktorých vlastníkmi sú fyzické osoby v hmotnej núdzi alebo fyzické osoby staršie ako 62 rokov, ak tieto pozemky slúžia len na ich osobnú potrebu,
- pozemky, na ktorých sú cintoríny,
- a iné.
Bližšie informácie o jednotlivých daniach z nehnuteľností na rok 2019 si môžete prečítať v článku Byty a nebytové priestory podliehajúce dani z nehnuteľností na rok 2019 alebo Stavby podliehajúce dani z nehnuteľností na rok 2019.
