Aké číslo účtu a variabilný symbol použiť pri úhrade dane z príjmov, dane z pridanej hodnoty a ďalších druhov daní v roku 2024?
Daňovníci aj v roku 2024 pri úhrade daní postupujú v zmysle Vyhlášky Ministerstva Financií Slovenskej republiky 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane (ďalej len “vyhláška o spôsobe označovania platby dane“). Okrem výberu správneho čísla účtu, na ktorý sa daň uhrádza, je nevyhnutné vedieť, ako správne túto platbu označiť variabilným symbolom. Správnym označením platby zabezpečí daňovník jednoduchú identifikáciu platby správcom dane, ktorým môže byť daňový alebo colný úrad.
Akým spôsobom môže daňovník v roku 2024 uhradiť daň?
Svoju daňovú povinnosť môže daňovník zaplatiť poštovou poukážkou alebo bezhotovostným prevodom:
Aké údaje potrebuje mať k dispozícii daňovník pri úhrade dane uvádza tabuľka:
| Čo musí daňovník uviesť pri platbe dane | Spôsob úhrady | |
| bezhotovostný prevod z účtu daňovníka | platba poštovým poukazom | |
| číslo účtu daňovníka (z ktorého sa platba uhrádza) | ✓ | x |
| číslo účtu správcu dane (na ktorý sa daň uhrádza) | ✓ | ✓ |
| variabilný symbol | ✓ | ✓ |
| suma platby dane v eurách a eurocentoch | ✓ | ✓ |
| ak je to potrebné – informácia pre správcu dane | ✓ | ✓ |
| meno, priezvisko a adresa trvalého pobytu daňovník, ak je fyzickou osobou alebo obchodným menom a sídlom daňovníka, ak je právnickou osobou | x | ✓ |
Na aké číslo účtu sa platia dane?
V minulosti platilo, že daňovníci uhrádzali dane na rovnaké číslo účtu. Od roku 2012 však daňovníci uhrádzajú svoje daňové povinnosti na „svoj individuálny účet“, ktorý obsahuje tzv. osobný účet daňovníka (ďalej len „OÚD“).
OÚD je prideľovaný Finančným riaditeľstvom osobitne každému daňovníkovi. Ak daňovník ešte nemá svoj vlastný osobný účet, napr. ak prvý rok podáva daňové priznanie a musí zaplatiť daň, daňový úrad mu číslo OÚD oznámi až na základe podaného daňového priznania. Oznámenie uskutoční prostredníctvom:
- Ústredného portálu verejnej správy – dokument obsahujúci OÚD bude daňovníkovi zaslaný do elektronickej schránky za predpokladu, že ju má daňovník na doručovanie písomností aktivovanú. Následne bude mať 15 dní na to, aby si tento elektronický dokument prevzal. Ak tak neurobí, po uplynutí 15 dňovej lehoty bude mať zásielku k dispozícii aj na portáli Finančnej správy, vo svojom osobnom eSpise,
- poštovej zásielky – v prípade, že daňovník nemá aktivovanú elektronickú schránku na Ústrednom portáli verejnej správy.
Číslo účtu pre platbu dane je následne tvorené z troch častí:
| 5xxxxx | 8xxxxxxxxx | 8180 |
| predčíslie účtu – označuje druh platenej dane | osobný účet daňovníka (OÚD) – základné číslo účtu označujúce daňový subjekt | kód Štátnej pokladnice |
Pri platbe dane musí daňovník prevádzať číslo účtu do IBAN formátu. Na tento prevod môže využiť tzv. IBAN generátor/validátor, ktorý má k dispozícii napr. na stránke Národnej banky Slovenska.
Ako si zistím alebo overím svoj OÚD?
V praxi sa veľmi často stáva, že daňovník zabudne svoj OÚD, alebo si ho pred realizáciou platby chce ešte raz overiť. Pre tento úkon môže využiť nástroj, ktorý je k dispozícii priamo na webovej stránke Finančnej správy. Ku nástroju sa daňovník dostane načítaním webovej stránky www.financnasprava.sk, cez sekciu „Elektronické služby“:
Po kliknutí na túto možnosť sa mu zobrazí nástroj na overenie OÚD:
Po zadaní rodného čísla alebo daňového identifikačného čísla (DIČ) si potom daňovník vie zaslať svoje OÚD napr. aj na svoj mail, alebo si ho jednoducho opíše/skopíruje.
Predčíslia účtov pre platenie daní v roku 2024
Predčíslie účtu pri platení dane slúži na správne určenie druhu uhrádzanej dane. Ako sme už vyššie v článku uviedli, správcom dane môže byť daňový úrad alebo colný úrad, pričom každý z týchto správcov dane zverejňuje svoj zoznam predčísiel účtov pre jednotlivé druhy daní.
Predčíslia účtov pre platenie daní, ktoré sú spravované daňovými úradmi v roku 2024:
| Druh dane | Predčíslie |
|---|---|
| Daň z pridanej hodnoty | 500240 |
| Daň z príjmov fyzických osôb nerezidentov zo zdrojov na území Slovenskej republiky | 500216 |
| Daň z príjmov fyzických osôb rezidentov (úhrada dane na základe daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb – typ A aj typ B) | 500208 |
| Daň z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti | 500259 |
| Daň z príjmov právnických osôb so sídlom v tuzemsku | 500224 |
| Daň z príjmov právnických osôb so sídlom v zahraničí | 500232 |
| Daň z príjmu vyberaná zrážkou | 500267 |
| Zabezpečenie dane na daň z príjmov fyzických osôb | 501120 |
| Zabezpečenie dane na daň z príjmov právnických osôb | 501139 |
| Daň z motorových vozidiel | 501163 |
| Vratky prostriedkov poukázaných na osobitné účely | 500689 |
| Odvod časti poistného | 501198 |
| Daň z poistenia | 501219 |
| Odvod z nadmerných príjmov | 501374 |
| Solidárny príspevok | 501366 |
| Osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach – novinka od roku 2024 | 501382 |
Osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach upravuje zákon č. 235/2012 Z . z. o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach v znení neskorších predpisov. Podľa uvedeného zákona platí tento odvod fyzická osoba, právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá má oprávnenie na výkon činnosti v regulovanej oblasti (napr. poisťovne, zaisťovne) a predpokladá, že činnosť v tejto oblasti bude vykonávať počas celého odvodového obdobia (odvodovým obdobím je kalendárny mesiac). Ak sa subjekt považuje za regulovanú osobu vzniká mu povinnosť platiť odvod, ak jeho posledný známy vykázaný výsledok hospodárenia za účtovné obdobia dosiahne aspoň sumu 3 milióny eur.
Predčíslia účtov pre platenie daní, a zloženia zábezpeky na daň spravovaných colnými úradmi v roku 2024:
| Druh dane alebo zábezpeky | Predčíslie |
|---|---|
| Spotrebná daň z elektriny – tuzemsko C | 500005 |
| Spotrebná daň z minerálnych olejov – tuzemsko C | 500013 |
| Spotrebná daň z liehu – tuzemsko C | 500021 |
| Spotrebná daň z piva – tuzemsko C | 500048 |
| Spotrebná daň z tabakových výrobkov – tuzemsko C | 500056 |
| Spotrebná daň z uhlia – tuzemsko C | 500064 |
| Spotrebná daň vína – tuzemsko C | 500072 |
| Spotrebná daň zo zemného plynu – tuzemsko C | 500080 |
| Poplatky za nakladanie s núdzovými zásobami C | 500099 |
| Depozit – daňová zábezpeka všetkých spotrebných daní Banská Bystrica | 500101 |
| Depozit – daňová zábezpeka všetkých spotrebných daní Bratislava | 500128 |
| Depozit – daňová zábezpeka všetkých spotrebných daní Michalovce | 500136 |
| Depozit – daňová zábezpeka všetkých spotrebných daní Košice | 500144 |
| Depozit – daňová zábezpeka všetkých spotrebných daní Trnava | 500152 |
| Depozit – daňová zábezpeka všetkých spotrebných daní Žilina | 500160 |
| Depozit – daňová zábezpeka všetkých spotrebných daní Nitra | 500179 |
| Depozit – daňová zábezpeka všetkých spotrebných daní Prešov | 500187 |
| Depozit – daňová zábezpeka všetkých spotrebných daní Trenčín | 500195 |
| Zábezpeka na DPH pre všetky colné úrady | 501278 |
Aký variabilný symbol použiť pri platbe dane v roku 2024?
Ak správca dane pridelí daňovníkovi konkrétny variabilný symbol pre úhradu, je daňovník povinný takýto variabilný symbol použiť na označenie príslušnej platby. Avšak, ak by daňovníkovi variabilný symbol nebol správcom dane pridelený, na označenie platby dane použije variabilný symbol v súlade s vyhláškou o spôsobe označovania platby dane.
Variabilný symbol na označenie platby dane pozostáva z 10-tich číslic a je rozdelený do dvoch častí, kde:
- prvé štyri číslice označujú druh platby dane,
- zvyšných šesť číslic označuje obdobie, za ktoré sa platba dane vykonáva.
Stručný zoznam variabilných symbolov prinášame v nasledujúcich dvoch tabuľkách:
| Druh dane (prvé 4 číslice) | Popis |
|---|---|
| 1100 | preddavok na daň a daň z pridanej hodnoty na úhradu |
| 1700 | daň na úhradu okrem dane z pridanej hodnoty |
| 8100 | iná platba dane |
| 1109 | daň z pridanej hodnoty zaplatená odberateľom za dodávateľa |
| Obdobie (nasledujúcich 6 číslic) | Popis |
|---|---|
| MMRRRR | MM označuje kalendárny mesiac a RRRR označuje kalendárny rok, ak ide o mesačné obdobie, kalendárny mesiac sa označí hodnotou napr. 01 – január |
| QQRRRR | QQ označuje kalendárny štvrťrok a RRRR označuje kalendárny rok, ak ide o štvrťročné obdobie, príslušný kalendárny štvrťrok sa označí hodnotu napr. 41 – 1. štvrťrok |
| PPRRRR | PP označuje kalendárny polrok a RRRR označuje kalendárny rok, ak ide o polročné obdobie, príslušný kalendárny polrok sa označí hodnotou napr. 21 – 1. polrok |
| 99RRRR | 99 je fixná hodnota a RRRR označuje príslušné ročné zdaňovacie obdobie pri platbe dane z vyúčtovania dane na základe daňového priznania alebo hlásenia, ak sa ročné zdaňovacie obdobie nezhoduje s kalendárnym rokom (napr. ak má daňovník účtovné obdobie, ktoré je hospodársky rok), označuje sa rok, v ktorom sa zostavuje individuálna účtovná závierka |
| 000000 | použije sa vtedy, ak sa platba dane neviaže ku obdobiu |
| 00RRRR | 00 je fixná hodnota a RRRR označuje príslušné ročné obdobie, na ktoré sa platia preddavky, ak sa ročné zdaňovacie obdobie nezhoduje s kalendárnym rokom (napr. ak má daňovník účtovné obdobie, ktoré je hospodársky rok), označuje sa rok, v ktorom sa zostavuje individuálna účtovná závierka |
V prípade, že daňovník nemá možnosť uviesť variabilný symbol v referencii platby, uvádza ho na začiatku správy pre prijímateľa v tvare VSxxxxxxxxxx, kde xxxxxxxxxx je variabilný symbol podľa vyhlášky o spôsobe označovania platby dane, napr. pri platbe k dani z pridanej hodnoty za január 2024 sa uvedie „VS 1100012024“.
Príklady na variabilný symbol pre platenie daní v roku 2024
Príklad na variabilný symbol pri úhrade mesačnej DPH za február 2024
Spoločnosť ABC s.r.o. je mesačným platiteľom DPH a bude uhrádzať daň za mesiac február 2024. Platbu dane teda označí variabilným symbolom 1100022024, kde 1100 predstavuje označenie úhrady DPH a 022024 označuje obdobie, za ktoré spoločnosť daň uhrádza, t. j. február 2024.
Príklad na variabilný symbol pri úhrade dane z príjmov za rok 2023
Pani Žofia bude po podaní svojho daňového priznania uhrádzať daň z príjmov fyzickej osoby za rok 2023. Túto platbu označí variabilným symbolom 1700992023, kde 1700 predstavuje označenie pre daň na úhradu a 992023 obdobie, za ktoré daň uhrádza, t. j. rok 2023.
Príklad na variabilný symbol pri úhrade štvrťročného preddavku na daň z motorových vozidiel
Spoločnosť XYZ s.r.o. platí štvrťročné preddavky na daň z motorových
vozidiel. Do 2. apríla 2024 bude spoločnosť uhrádzať preddavky za 1. štvrťrok
2024 a platbu preto označí variabilným symbolom: 1100412024, kde 1100
predstavuje označenie úhrady preddavkov a 412024 označenie prvého
štvrťroka, t. j. prvý štvrťrok 2024.
Daň sa dá zaplatiť aj kartou
Úhradu daní platobnou kartou spustila finančná správa už v minulom roku. Zaplatiť daň je tak možné prostredníctvom platobnej karty využitím Google Pay, Apple Pay, alebo prenesením platobných údajov do internetbankingu vybraných bánk. Okrem daní je možné platobnou kartou uhrádzať aj správne poplatky, a to priamo z elektronickej schránky na Ústrednom portáli verejnej správy.
