13. a 14. plat v roku 2020, v roku 2021 a neskôr

Prehľad daňového a odvodového zaťaženia zamestnanca a zamestnávateľa pri výplate tzv. 13. a 14. platu v roku 2020, v roku 2021 a neskôr, aj na praktických príkladoch.

Tzv. 13. plat – plnenie pri príležitosti obdobia letných dovoleniek a tzv. 14. plat – plnenie pri príležitosti vianočných sviatkov, ktoré poskytne zamestnávateľ zamestnancovi najviac 500 € v úhrne od všetkých zamestnávateľov je aj v roku 2020 oslobodený od dane z príjmov, a to po splnení zákonom stanovených podmienok.

V článku prinášame informácie o tom, aké podmienky musia byť splnené pre oslobodenie dane z príjmov pri výplate tzv. 13. a 14. platu v roku 2020 a neskôr, ako aj to, či sa z tohto príjmu platia odvody na sociálne, či zdravotné poistenie.

13. a 14. plat z hľadiska dane z príjmov v roku 2020, 2021 a neskôr

Podľa § 5 ods. 7 písm. n) je suma peňažného plnenia – tzv. 13. plat vyplatený v mesiaci jún príslušného kalendárneho roka najviac 500 € v úhrne od všetkých zamestnávateľov oslobodený od dane z príjmov. Uvedené platí pre poukázanie 13. platu zamestnancovi v roku 2020 a neskôr (t. j. v roku 2021 a ďalej). Pre oslobodenie však musia byť splnené tieto podmienky:

• suma vyplateného peňažného plnenia – tzv. 13. platu je najmenej vo výške 500 € od jedného zamestnávateľa, a
• pracovnoprávny (štátnozamestnanecký) vzťah zamestnanca u tohto zamestnávateľa k 30. aprílu príslušného kalendárneho roka trvá nepretržite aspoň 24 mesiacov.

Preddavok na daň z príjmov sa podľa uvedeného bude platiť z výšky 13. platu, ktorá bude prevyšovať sumu 500 €.

Podľa § 5 ods. 7 písm. o) je suma peňažného plnenia – tzv. 14. plat vyplatený v mesiaci december príslušného kalendárneho roka najviac 500 € v úhrne od všetkých zamestnávateľov oslobodená od dane z príjmov. Uvedené platí pre poukázanie 14. platu zamestnancovi v roku 2020 a neskôr (t. j. v roku 2021 a ďalej). Pre oslobodenie však musia byť splnené tieto podmienky:

• suma vyplateného peňažného plnenia – tzv. 14. platu je najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku (funkčného platu) zamestnanca, a
• pracovnoprávny (štátnozamestnanecký) vzťah zamestnanca u tohto zamestnávateľa k 31. októbru príslušného kalendárneho roka trvá nepretržite aspoň 48 mesiacov, a
• zamestnancovi bol vyplatený v danom kalendárnom roku tzv. 13. plat.

Preddavok na daň z príjmov sa podľa uvedeného bude platiť z výšky 14. platu, ktorá bude prevyšovať sumu 500 €.

13. a 14. plat z hľadiska odvodov na sociálne a zdravotné poistenie v roku 2020

Tzv. 13. a 14. plat vyplatený v roku 2020 bude podliehať odvodom na sociálne a zdravotné poistenie nasledovne:

1. odvody na sociálne poistenie:

• peňažné plnenie vyplatené v júni 2020 – tzv. 13. plat bude podliehať odvodom v plnej výške (t. j. aj do sumy 500 €),
• peňažné plnenie vyplatené v decembri 2020 – tzv. 14. plat bude podliehať odvodom len vo výške presahujúcej oslobodenú časť od dane z príjmov, t. j. len tá časť presahujúca sumu 500 €. Toto oslobodenie od odvodov na sociálne poistenie sa pritom uplatní na 14. plat najviac do sumy 500 €, vyplatený každým jeho zamestnávateľom (t. j. nie v úhrne, ako to platí pri oslobodení od dane z príjmov).

2. odvody na zdravotné poistenie:

• peňažné plnenie vyplatené v júni 2020 (13. plat) a v decembri 2020 (14. plat) bude podliehať odvodom len vo výške presahujúcej oslobodenú časť od dane z príjmov, t. j. len tá časť presahujúca sumu 500 €.

13. a 14. plat z hľadiska odvodov na sociálne a zdravotné poistenie v roku 2021 a neskôr

Tzv. 13. a 14. plat vyplatený v roku 2021 a neskôr bude podliehať odvodom na sociálne a zdravotné poistenie nasledovne:

1. odvody na sociálne poistenie:

• peňažné plnenie vyplatené v júni 2021 – tzv. 13. plat bude podliehať odvodom len vo výške presahujúcej oslobodenú časť od dane z príjmov, t. j. len tá časť presahujúca sumu 500 €,
• peňažné plnenie vyplatené v decembri 2021 – tzv. 14. plat bude podliehať odvodom len vo výške presahujúcej oslobodenú časť od dane z príjmov, t. j. len tá časť presahujúca sumu 500 €.

Pri vyplatenom 13. a 14. plate v roku 2021 platí, že oslobodenie od platenia odvodov na sociálne poistenie sa uplatní najviac do sumy 500 €, a to na vyplatenú odmenu každým zamestnávateľom (t. j. nie v úhrne od všetkých zamestnávateľov, ako to je pri oslobodení od dane z príjmov).

2. odvody na zdravotné poistenie:

• peňažné plnenie vyplatené v júni 2021 (13. plat) a v decembri 2021 (14. plat) bude podliehať odvodom len vo výške presahujúcej oslobodenú časť od dane z príjmov, t. j. len tá časť presahujúca sumu 500 €.

Prehľad daňových a odvodových povinností pri vyplatení 13. a 14. platu v roku 2020 a neskôr – tabuľka

Porovnanie čistej mzdy pri vyplatení 13. a 14. platu v roku 2020 a neskôr

Príklad na výpočet čistej mzdy, ak bol zamestnancovi vyplatený 13. plat v mesiaci jún 2020 vo výške 900 €

Ján je zamestnaný na pracovnú zmluvu u zamestnávateľa od 1.2.2015. Hrubá mzda Jána je každý mesiac vo výške 900 €. Jeho zamestnávateľ mu v mesiaci jún 2020 (t. j. v mzde za máj) vyplatí 13. plat vo výške 900 € (uvádzame túto výšku 13. platu pre porovnanie s výpočtom 14. platu, hoci je možnosť vyplatiť odmenu len vo výške 500 €). Aká bude výška 13. platu v čistom, ktorú mu vyplatí zamestnávateľ?

Príklad na výpočet čistej mzdy, ak bol zamestnancovi vyplatený 14. plat v mesiaci december 2020 vo výške 900 €

V príklade vypočítame výšku 14. platu v čistom, ktorú vyplatí zamestnávateľovi Jánovi z predošlého príkladu v novembrovej mzde. Výška 14. platu je 900 €, nakoľko jednou z podmienok pre oslobodenie od dane z príjmov je, že musí byť táto odmena vo výške priemerného mesačného zárobku zamestnanca, čo v našom prípade je.

Ako môžeme vidieť, tým, že v roku 2020 je rozdiel vo výplate 13. a 14. platu v tom, že výplata 13. platu podlieha v celkovej výške sociálnym odvodom, zatiaľ čo výška 14. platu podlieha odvodom na sociálne poistenie len vo výške rozdielu, ktorý prevyšuje sumu 500 €, je rozdiel v čistej odmene 38,07 € (13. plat vyplatený v roku 2020 v čistom 742,52 € a 14. plat vyplatený v roku 2020 v čistom 780,59 €).

Ak bude Jánovi vyplatený 13. a 14. plat v roku 2021 v rovnakej výške, t. j. 900 €, dostane 13. a 14. plat v čistom v rovnakej výške – 780,59 €, nakoľko v roku 2021 platí, že zdravotným a aj sociálnym odvodom podlieha len tá výška odmeny, ktorá presahuje sumu 500 €.

Príklad na výpočet čistej mzdy, ak bol zamestnancovi vyplatený 13. plat a 14. plat v mesiaci jún a december 2020 v najnižšej možnej výške – 500 €

Poznámka: vychádzame z predpokladu, že pre oslobodenie tohto príjmu od dane z príjmov je 500 € výška priemerného mesačného zárobku daného zamestnanca, avšak pri aktuálnej minimálnej mzde 580 eur by muselo ísť napríklad o kratší pracovný úväzok, aby bola výška mzdy v súlade s legislatívou.

O tom, čo sa zmenilo v 13. a 14. plate z hľadiska dane a odvodov si prečítajte v článku 13. a 14. plat - zmeny od roku 2021