Platenie daní a označovanie platieb daní v roku 2021

Aké číslo účtu a variabilný symbol použiť pri platbe daní daňovému a colnému úradu, napríklad pri úhrade dane z príjmov, z motorových vozidiel, preddavkov na daň či DPH?

Spôsoby platenia dane v roku 2021

Spôsob platenia daní a označenia platby daní, ktoré je potrebné na ich identifikáciu upravuje vyhláška Ministerstva financií SR 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane v znení neskorších predpisov (ďalej len „vyhláška MF SR  o spôsobe označovania platby dane“).

Daňovník sa môže rozhodnúť zaplatiť daň jedným z dvoch spôsobov:

• poštovým poukazom alebo
• bezhotovostným prevodom.

Ak sa daňovník rozhodne zaplatiť daň poštovým poukazom, je potrebné platbu označiť, a to menom, priezviskom a adresou trvalého pobytu daňovníka (obchodným menom a sídlom v prípade PO), variabilným symbolom, sumou platenej dane v eurách a eurocentoch, informáciou pre správcu dane (ak je to potrebné) a bankovým účtom správcu dane.

V prípade platby bezhotovostným spôsobom, je potrebné platbu dane označiť rovnako, ako pri platbe poštovým poukazom, s výnimkou mena a adresy (obchodného názvu a sídla v prípade PO) a navyše uviesť číslo účtu daňovníka, z ktorého je platba uhrádzaná.

Číslo účtu, na ktoré daňovník uhrádza daň je tvorené z troch častí:

1. predčíslie, ktoré označuje druh dane,
2. osobný účet daňovníka (základné číslo účtu),
3. kód štátnej pokladnice 8180.

Číslo účtu daňového správcu teda bude v tvare:

Nakoniec je potrebné previesť číslo účtu do tvaru IBAN. Príklady spôsobu tvorby čísla účtu správcu dane nájdete v článku Kam zaplatiť daň z príjmov a ako označiť platbu dane za rok 2020 (v roku 2021).

Osobný účet daňovníka

Osobný účet daňovníka je tzv. základné číslo účtu, ktoré je pridelené každému daňovníkovi Finančným riaditeľstvom SR. Ide o desaťmiestne číslo, ktoré si môže daňovník overiť na stránke finančnej správy v časti Elektronické služby – Verejné dostupné elektronické služby. 

Predčíslia na platenie daní spravovanými daňovými úradmi v roku 2021

Variabilný symbol pre platbu daní za rok 2021, ak je správcom dane daňový úrad

Pre správnu identifikáciu platby dane je daňový subjekt povinný uviesť variabilný symbol, ktorý označuje druh platenej dane a obdobie, za ktoré je daň uhrádzaná. V niektorých prípadoch môže byť variabilný symbol daňovému subjektu pridelený rozhodnutím správcu dane. V takom prípade je potrebné, aby daňový subjekt použil variabilný symbol uvedený v rozhodnutí správcu dane.

Spôsob tvorby variabilného symbolu v prípade, ak daňový subjekt neuhrádza daň na základe rozhodnutia správcu dane, je upravený vo vyhláške MF SR o spôsobe označovania platby dane. Variabilný symbol pre platbu dane daňovému úradu je tvorený z 10 číslic a skladá sa z dvoch častí:

Prvú časť tvoria štyri číslice, ktoré označujú druh platenej dane:

• 1100 – preddavok na daň a daň z pridanej hodnoty na úhradu,
• 1700 – daň na úhradu okrem dane z pridanej hodnoty,
• 8100 – iná platba dane.

Druhá časť variabilného symbolu označuje obdobie, za ktoré je daň uhrádzaná a skladá sa zo šiestich číslic v tvare:

• MMRRRR ak ide o daň, ktorá je platená v mesačných intervaloch, kde MM označuje kalendárny mesiac a RRRR označuje kalendárny rok (napríklad platba dane za február 2021 sa označí 022021),
• QQRRRR ak ide o daň, ktorá je platená štvrťročne, kde QQ označuje kalendárny štvrťrok a RRRR označuje kalendárny rok (teda platbu za prvý štvrťrok 2021 označíme ako 412021, druhý štvrťrok 2021 ako 422021 a podobne),
• PPRRRR ak ide o daň, ktorá je platená polročne, kde PP označuje kalendárny polrok a RRRR označuje kalendárny rok (teda platbu dane za prvý polrok 2021 označíme 212021 a druhý polrok 222021),
• 99RRRR ak ide o daň, ktorá je platená za celý kalendárny rok, kde 99 je fixná hodnota a RRRR označuje príslušné ročné zdaňovacie obdobie. Ak sa ročné zdaňovacie obdobie nezhoduje s kalendárnym rokom, označuje sa rok, v ktorom sa zostavuje individuálna účtovná závierka, 
• 000000 v prípade, ak sa platba dane neviaže k obdobiu,
• 00RRRR, kde 00 je fixná hodnota a RRRR označuje príslušné ročné zdaňovacie obdobie v prípade platby preddavkov.

Príklady pre tvorbu variabilného symbolu pre platbu daní za rok 2021, ak je správcom dane daňový úrad

• Spoločnosť ALFA, s. r. o. uhrádza daň z pridanej hodnoty za prvý štvrťrok 2021. Na označenie platby dane použije variabilný symbol 1100412021, kde 1100 označuje druh dane, ktorú daňovník uhrádza a 412021 označuje obdobie, v tomto prípade prvý štvrťrok 2021.
• Spoločnosť BETA, s. r. o. uhrádza do konca marca daň z motorových vozidiel za rok 2020. Variabilný symbol, ktorý použije na označenie platby bude 1700992020, kde 1700 označuje druh dane a 99 označuje daň, ktorá je platená za celý kalendárny rok a 2020 označuje rok, za ktorý je daň uhrádzaná.
• Spoločnosť GAMA, s.r.o. uhrádza preddavok na daň z príjmov právnickej osoby za február 2021. Variabilný symbol, ktorý použije na označenie platby bude 1100022021, kde 1100 označuje druh dane a 022021 označuje február 2021. Ak by mala spoločnosť nastavený trvalý príkaz na platbu preddavkov, platba by mohla byť označená aj variabilným symbolom 1100002021.
• Spoločnosť DELTA, s.r.o. uhrádza daň z príjmov PO na základe daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby za hospodársky rok, ktorý má od februára do januára. Pri platení dane z príjmov právnickej osoby na základe podaného daňového priznania za hospodársky rok končiaci v roku 2021 sa použije variabilný symbol 1700992021.
• Živnostník bude uhrádzať daň z príjmov FO na základe daňového priznania k dani z príjmov, typ B za rok 2020. Na označenie platby použije variabilný symbol 1700992020, kde 1700 označuje druh dane, 99 označuje daň, ktorá je platená za celý kalendárny rok a 2020 označuje rok, za ktorý je daň uhrádzaná.

Predčíslia pre platenie daní a zloženia zábezpeky na daň spravovaných colnými úradmi pre rok 2021

Variabilný symbol pre označenie platby dane, ak je správcom dane colný úrad v roku 2021

V prípade, ak daňový subjekt prijal rozhodnutie od správcu dane, na označenie platby dane použije variabilný symbol uvedený v danom rozhodnutí. Avšak, ak daňový subjekt neuhrádza daň na základe rozhodnutia daňového správcu, je potrebné, aby platbu dane označil v súlade s vyhláškou MF SR o spôsobe označovania platby dane.

Na označenie platby dane, ktorej správcom je colný úrad je potrebné použiť desaťmiestny variabilný symbol, ktorý bude v tvare SDSRRMMDD a je tvorený z piatich častí.

Prvá časť SD označuje druh spotrebnej dane:

• 10 – minerálny olej,
• 20 – tabakové výrobky,
• 30 – lieh,
• 40 – víno,
• 50 – pivo,
• 60 – elektrina,
• 70 – uhlie,
• 80 – zemný plyn,
• 90 - tabaková surovina,
• 11 – bezdymový tabakový výrobok.

Druhá časť variabilného symbolu v tvare SR označuje druh daňového subjektu:

• 01 – prevádzkovateľ daňového skladu,
• 02 – oprávnený príjemca,
• 03 – odberateľ tovaru mimo pozastavenia dane na podnikateľské účely,
• 04 – malý samostatný pivovar,
• 05 – liehovarnícky závod na pestovateľské pálenie ovocia,
• 06 – registrovaný odosielateľ,
• 07 – malý výrobca vína,
• 08 – užívateľský podnik,
• 09 – zásielkový obchod,
• 10 – platiteľ dane z elektriny,
• 11 – platiteľ dane z uhlia,
• 12 – platiteľ dane zo zemného plynu,
• 13 – platiteľ dane zo stlačeného zemného plynu,
• 14 – platiteľ dane z tabakovej suroviny,
• 15 – súkromný výrobca destilátu,
• 88 – zahraničná osoba,
• 99 – iný.

Tretia časť variabilného symbolu v tvare RR označuje kalendárny rok, kedy daňová povinnosť vznikla, pričom sa na označenie použije posledné dvojčíslo kalendárneho roka. Teda napríklad, ak daňová povinnosť vznikla v roku 2021, použije sa označenie 21.

Štvrtá časť v tvare MM označuje mesiac, v ktorom daňová povinnosť vznikla. Napríklad, ak daňová povinnosť vznikla v máji, označí sa 05.

Posledná časť variabilného symbolu v tvare DD označuje kalendárny deň, kedy vznikla daňová povinnosť, pričom od 1. do 9. dňa mesiaca je potrebné na prvom mieste uviesť aj nulu. Teda 2. deň v mesiaci označíme 02.

Konštantný a špecifický symbol pre označenie platby dane v roku 2021

Vyhláška MF SR o spôsobe označovania platby dane neuvádza konštantný a špecifický symbol, ktorý je potrebné použiť na označenie platby daní, platba je dostatočne identifikovaná použitím správneho variabilného symbolu a čísla účtu. Avšak daňovníci sa môžu rozhodnúť použiť jeden z nasledujúcich používaných konštantných symbolov.