Dane

Prelomovým rokom pre používanie elektronických registračných pokladníc (ERP) v SR je rok 2012. Dňa 31. 12. 2011 sa skončí predlženie termínu používania ERP podľa vyhlášky MF SR č. 55/1994 Z. z. a od 1. januára 2012 sa povinne každý subjekt, ktorého sa používanie ERP týka, musí riadiť zákonom č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o ERP“). Tento zákon bol už niekoľkokrát novelizovaný. Ostatná novela účinná od 1. 1. 2012 (schválená NR SR 14. septembra 2011) bola uskutočnená novelou zákona o správe daní (daňový poriadok), ktorá mala vplyv aj na ustanovenia v zákone o ERP (elektronických registračných pokladniciach).

Daň z pridanej hodnoty je jedným z rozhodujúcich príjmov štátneho rozpočtu Slovenskej republiky. Vývoj príjmov štátneho rozpočtu z DPH je však výrazným spôsobom podmienený najmä daňovou disciplínou platiteľov tejto dane. Narastajúci objem daňových podvodov viedol k príprave série opatrení na ich elimináciu. Vláda SR dňa 04. mája 2011 schválila Návrh koncepcie boja proti daňovým podvodom na dani z pridanej hodnoty (DPH).

Problematika položiek upravujúcich výsledok hospodárenia na základ dane je veľmi rozsiahla a je nemožné, aby sa v účtovníctve jednej účtovnej jednotky vyskytovali všetky druhy pripočítateľných a odpočítateľných položiek. Preto na názornom príklade fiktívnej spoločnosti ABC,s.r.o. ukážeme ako prebieha transformácia výsledku hospodárenia na základ dane s použitím vybraných druhov pripočítateľných a odpočítateľných položiek. 

Podnikateľská činnosť a zdaňovanie príjmov je problematika, ktorá sa dotýka nielen podnikateľských subjektov, ale aj niektorých neziskových účtovných jednotiek. Daňová povinnosť a s ňou spojená potreba zostavovania daňového priznania závisí od charakteru transakcií, ktoré sa za účtovné obdobie v neziskovej účtovnej jednotke uskutočnili.

Preddavok je povinná platba na daň, ktorú je povinný daňovník platiť v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa. Po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň započítavajú na úhradu dane.

Spoločnosť Google prostredníctvom reklamného systému Google AdSense umožňuje majiteľom webových stránok prenajímať ostatným spoločnostiam svoj webový priestor na účely inzercie, resp. reklamy. Za takto poskytnutú službu získava majiteľ webovej stránky od spoločnosti Google peniaze. Ich výška závisí od počtu kliknutí na daný inzerovaný odkaz. Tento relatívne jednoduchý systém má z pohľadu legislatívy platnej v SR viacero daňových dopadov, ktoré sú predmetom tohto článku.

Spoločnosť Google pomocou svojho reklamného systému Google AdWords poskytuje platené reklamné služby svojim zákazníkom. Systém funguje tak, že zákazník zaplatí určitú platbu, buď prevodom z bankového účtu alebo kreditnou kartou, z ktorej sa postupne odpočítava konkrétna suma v závislosti od návštevnosti - klikania na túto reklamu.

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb sú povinné podať tie fyzické osoby, ktorých zdaniteľné príjmy presiahli 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane platnej k 1. januáru 2010 (nezdaniteľná časť základu dane na rok 2010 predstavuje čiastku 4025,7 eura), teda 2012,85 eura. Povinnosť podať daňové priznanie však majú aj tie fyzické osoby, ktorých zdaniteľné príjmy nepresiahli túto hranicu, ale vykazujú daňovú stratu.

Daňové priznania je bezplatný program od spoločnosti KROS, a.s., ktorý slúži na jednoduché a rýchle vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov FO typu A a B a daňového priznania z motorových vozidiel. Vďaka tomuto bezplatnému programu už nemusíte zháňať a kupovať tlačivá daňových priznaní a neskôr sa trápiť s tým, ako ich dobre vypísať a neurobiť chybu.

V rámci zmien daňových a odvodových zákonov od roku 2011 sa mení aj zákon o dani z pridanej hodnoty. Zmeny sa týkajú počtu a výšky sadzieb, ale mnoho ustanovení zákona sa mení z dôvodu implementácie európskych smerníc a z dôvodu nutnosti spresnenia a zvýšenia jednoznačnosti textu zákona. Hlavným cieľom prijatej novely zákona o DPH je zvýšenie právnej istoty spresnením vybraných ustanovení, posilnenie nástrojov v boji proti podvodom na dani z pridanej hodnoty a pokračovanie v zmenách týkajúcich sa zdaňovania služieb na vnútornom trhu Európskej únie.

Na Slovensku dochádza od roku 2011 k zredukovaniu počtu sadzieb DPH z pôvodných troch (19 %, 10 %, 6 %) v roku 2010 na dve v roku 2011. Okrem zredukovania počtu sadzieb z troch na dve sa mení aj výška základnej sadzby DPH, ktorá sa zvyšuje z 19 % na 20 %. Od 1.1. 2011 tak na Slovensku platia dve sadzby DPH – základná sadzba dane z pridanej hodnoty vo výške 20 % a znížená sadzba dane z pridanej hodnoty vo výške 10 %.

Od 1. januára 2011 nastanú zmeny aj v zákone o dani z príjmov, ktoré sa dotknú všetkých daňových subjektov. Najvýznamnejšie zmeny nastali v uplatňovaní nezdaniteľnej časti, ktorú je možné uplatniť iba na tzv. aktívne príjmy, zo zákona boli odstránené aj ďalšie výhody a výnimky. Novela zákona o dani z príjmov bola schválená NRSR, po opätovnom prerokovaní (návrh zákona bol vrátený prezidentom), dňa 21. decembra 2010.

Od 1. 1. 2011 sa dočasne zvýši základná sadzba dane z pridanej hodnoty (DPH) z 19 % na 20 % a zároveň sa zruší znížená sadzba DPH vo výške 6 %, ktorá sa uplatňuje na predaj potravín z dvora. Vyplýva to z novely zákona o DPH, ktorú schválil parlament.

Vo všeobecnosti neexistuje jednotný postup pri daňovej optimalizácii, t. j. pri vykázaní čo najnižšej daňovej povinnosti v rámci zákonom povolených možností. Ide najmä o využívanie alternatívnych riešení pri uplatňovaní daňových výdavkoch s cieľom zníženia základu dane na optimálnu (minimálnu) úroveň v tých oblastiach, v ktorých tieto alternatívy existujú.

Nezdaniteľná časť na daňovníka je suma, o ktorú si daňový subjekt – fyzická osoba môže znížiť základ dane. V tabuľke je prehľadne spracovaný spôsob výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a zmeny v jej výpočte.

Zvýšená suma mesačného daňového bonusu sa prvýkrát vyplatí za mesiac júl 2010 pri vyplatení mzdy v auguste 2010. Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR opatrením č. 300/2010 Z.z. o úprave súm životného minima upravilo s účinnosťou od 1. júla 2010 sumy životného minima.