Kedy môže fyzická osoba prenajímať nehnuteľnosť (byt) bez živnostenského oprávnenia? Aké povinnosti sú sa takýmto prenájmom nehnuteľnosti (bytu) spájanú?
Na prenájom nehnuteľnosti, ak spĺňa znaky podnikateľskej činnosti, je potrebné živnostenské oprávnenie. Zároveň živnostenský zákon umožňuje pri prenájme nehnuteľnosti výnimku, pričom definuje podmienky, ktoré musia byť splnené, aby mohla byť táto výnimka uplatnená. Prenájom nehnuteľnosti možno vykonávať aj bez živnostenského oprávnenia, ak:
- sa popri prenájme nehnuteľností, bytových a nebytových priestorov neposkytujú aj iné než základné služby spojené s prenájmom (platí aj pre garáže alebo odstavné plochy),
- garáž alebo odstavná plocha slúži na umiestnenie najviac štyroch vozidiel, ktoré patria iným osobám ako je vlastník alebo nájomca nehnuteľnosti (fakticky prenajímateľ).
Živnostenský zákon neuvádza zoznam základných služieb ani neuvádza príklady. Príklady možno nájsť v dôvodovej správe k pôvodnému návrhu živnostenského zákona, ktorá uvádza tieto základné služby: kúrenie, odvoz popola, odvoz odpadu, dodávka vody, kanalizácia. Základnými službami sú aj dodávka elektriny, dodávka vody, prístup na internet, prístup k televízii a pod.
Aktuálne informácie o prenájme nehnuteľnosti na živnosť alebo bez platné v roku 2019 nájdete v článku Prenájom nehnuteľnosti na živnosť alebo bez živnosti v roku 2019
Registrácia na daňovom úrade a daň z príjmov pri prenájme nehnuteľnosti (bytu) v roku 2015 a 2016
I keď sa prenájom nehnuteľnosti (bytu) vykonáva bez živnosti (nie je podnikaním), je potrebné požiadať daňový úrad o registráciu pre daň z príjmov. Postupuje sa obdobne, ako sa pre daň z príjmov registrujú živnostníci. Výsledkom úspešnej registrácie je vydanie osvedčenia o registrácii a pridelení daňového identifikačného čísla (DIČ). Registračná povinnosť vyplýva zo zákona o dani z príjmov a v prípade jej nesplnenia v ustanovenej lehote (vrátane oneskoreného splnenia) uloží daňový úrad prenajímateľovi pokutu (od 60 do 20 000 eur). Žiadosť o registráciu je prenajímateľ povinný podať do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po tom kalendárnom mesiaci, v ktorom začal prenajímať nehnuteľnosť (byt).
Žiadosť o registráciu nie je povinný podať prenajímateľ (fyzická osoba), ktorý:
- je už registrovaný z dôvodu, že podniká alebo vykonáva inú samostatnú zárobkovú činnosť,
- prenajíma pozemok.
Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti (bytu) a podávanie daňového priznania za rok 2015 v roku 2016
Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti (bytu) predstavujú z pohľadu zákona o dani z príjmov samostatnú kategóriu príjmov (§ 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov). Z týchto príjmov si prenajímateľ môže oslobodiť od dane 500 eur. Suma presahujúca 500 eur tvorí zdaniteľné príjmy z prenájmu.
Zdaniteľné príjmy je možné znížiť o daňové výdavky. Tieto možno uplatniť len do výšky zdaniteľných príjmov, t.j. pri prenájme nehnuteľnosti (bytu) bez živnostenského oprávnenia nie je možné vykázať daňovú stratu. Daňové výdavky nie je možné uplatniť formou paušálnych výdavkov.
Daňové výdavky možno uplatniť v daňovom priznaní len v skutočnej výške a to vedením daňovej evidencie alebo účtovníctva. Na vedenie daňovej evidencie nie je potrebný špeciálny softvér. Môžete ju viesť aj formou jednoduchých tabuliek. V našom eshope nájdete pripravený vzor daňovej evidencie k príjmov z prenájmu nehnuteľnosti v roku 2017.
Ak daňovník nemal iné zdaniteľné príjmy, daňové priznanie k dani z príjmov (typ B) podáva len v prípade, ak zdaniteľné príjmy z prenájmu nehnuteľnosti (bytu) bez živnostenského oprávnenia prekročia polovicu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka platnú k prvému dňu kalendárneho roka. Pre rok 2015 je táto suma 1 901,67 eura.
Príklad: Milan prenajíma byt. V roku 2015 mu nájomník vyplatil nájomné vo výške 2 400 eur. Keď si od dane z príjmov oslobodí 500 eur, jeho zdaniteľné príjmy z prenájmu budú 1 900 eur. Milan nemusí podať daňové priznanie.
Daňové priznanie sa podáva do konca marca po skončení kalendárneho roka. V roku 2016 sa daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2015 podáva do 31. 3. 2016. Lehotu na podanie daňového priznania je možné posunúť na základe oznámenia daňovému úradu, avšak najviac o tri celé kalendárne mesiace. Vzor oznámenia nájdete v článku Vzor odkladu daňového priznania v roku 2016.
