Daň z príjmov

Zrušenie rovnej dane, úprava paušálnych výdavkov, obmedzenie možnosti uplatnenia nezdaniteľnej časti na manželku, zrušenie možnosti odkladu daňového priznania v roku 2013 a ďalšie zmeny sú dôsledkom novely zákona o dani z príjmov, ktorú NR SR schválila 4. decembra 2012. V nasledovnom článku vám prinášame prehľad najdôležitejších zmien v zákone o dani z príjmov účinných od 1.1.2013.

Fyzické osoby, ktoré vykonávajú nejakú zárobkovú činnosť, či už sú zamestnancami alebo podnikajú, musia platiť daň z príjmov, ktoré nadobudnú z tejto činnosti. Postup výpočtu tejto dane upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ZDP), kde sa postupne cez jednotlivé kroky (nezdaniteľné časti, prípadne výdavky u fyzických osôb podnikateľov alebo samostatne zárobkové činné osoby) dopracujeme k základu dane, z ktorého sa vypočíta daň z príjmov. Táto suma nemusí byť konečná. Daňový bonus možno charakterizovať ako nepriamy príspevok zamestnancovi alebo podnikateľovi od štátu. Daňový bonus tvorí čiastku, ktorú si môže oprávnená osoba odpočítať od vyrubenej dane v prípade, ak splní podmienky. Veľmi jednoducho povedané, o sumu daňového bonusu zaplatíte nižšiu daň = viac peňazí k výplate resp. vyššie čisté príjmy z podnikania. Účelom tohto článku je zrozumiteľne vysvetliť, kto si môže uplatniť daňový bonus, kedy má na daňový bonus nárok, akým spôsobom tento nárok preukáže a aké podmienky musí splniť, aby mu bol daňový bonus priznaný.

Paušálne výdavky sú jednou z možností daňovej optimalizácie fyzických osôb. V nasledujúcom článku sa dočítate o tom, čo je podstatou paušálnych výdavkov, ktoré faktory zvažovať pri rozhodovaní sa o ich uplatnení, komu sa oplatí uplatniť paušálne výdavky a komu nie, ale tiež to, aký vplyv na uplatňovanie paušálnych výdavkov budú mať schválené zmeny od roku 2013, ktoré sprísňujú a obmedzujú uplatňovanie paušálnych výdavkov.

Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR opatrením č. 181/2012 Z. z. o úprave súm životného minima upravilo s účinnosťou od 1. júla 2012 sumy životného minima. Suma životného minima sa upravuje každoročne s účinnosťou k 1. júlu bežného kalendárneho roka, a to buď na základe koeficientu rastu čistých peňažných príjmov na osobu, alebo koeficientu rastu životných nákladov nízkopríjmových domácností zistených Štatistickým úradom SR. Pri valorizácii súm životného minima sa zohľadňuje nižší koeficient. Viac o zvýšení sumy životného minima od 1. 7. 2012 sa dozviete v tomto článku.

Daňové výdavky na spotrebované pohonné látky upravuje zákon o dani z príjmov v § 19 ods. 2 písm. l). Podľa tohto zákona platí, že ak podnikateľ použije v súvislosti s výkonom svojej činnosti vozidlo zahrnuté do obchodného majetku, alebo iné ako vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku (napr. prenajaté alebo vypožičané vozidlo), výdavky na spotrebované pohonné látky sa môžu uznať do daňových výdavkov tromi rôznymi spôsobmi, o ktorých bude nasledovný článok.

Podnikateľ – fyzická osoba, sa môže pri výpočte svojho základu dane z príjmov z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti rozhodnúť, či pri uplatňovaní výdavkov použije preukázateľné (skutočné) výdavky alebo paušálne výdavky. Od zvoleného spôsobu uplatňovania výdavkov závisí výška dane, ktorú podnikateľ bude musieť zo svojich príjmov zaplatiť.

Komanditná spoločnosť je obchodnou spoločnosťou s minimálne dvoma spoločníkmi, pričom jeden z nich musí byť komplementárom a druhý komanditistom. Keďže ide o špecifický typ obchodnej spoločnosti, na portáli podnikajte.sk prinášame článok o tom, ako pripraviť a vyplniť daňové priznanie komanditnej spoločnosti aj so vzorovým prikladom.

Rozdelenie zisku v komanditnej spoločnosti na časť pripadajúcu komanditistom a časť pripadajúcu komplementárom sa určí pomerom určeným v spoločenskej zmluve, inak sa zisk medzi nich delí na polovicu. Ak zo spoločenskej zmluvy nevyplýva niečo iné, rozdelia si komplementári časť zisku na nich pripadajúcu rovným dielom a komanditisti podľa výšky splatených vkladov.

Je polovica februára a podnikatelia a živnostníci si už plnia svoju povinnosť podať daňové priznanie z príjmov fyzických osôb za rok 2011. Tisícky z nich už prišli na spôsob ako vyplniť daňové priznanie jednoducho, bez prácneho zháňania tlačív a zdĺhavého vypisovania údajov rukou. Využijú bezplatný program Daňové priznania od spoločnosti KROS.

Poradenská spoločnosť Accace, ktorá na Slovensku pôsobí v oblasti outsourcingu účtovníctva, spracovania miezd a daňového poradenstva prináša desať najčastejších chýb, ktorých sa dopúšťajú firmy pri podávaní daňového priznania. „Daňovníci často opakujú tie isté chyby pri zostavení daňového priznania alebo si dostatočne neuplatňujú svoje práva,“ uvádza Peter Pašek, Head of Advisory spoločnosti Accace, ktorý upozorňuje na najčastejšie chyby pri podávaní daňového priznania.

Každý rok ste pri zostavení daňového priznania k dani z príjmov nemali istotu, či náklady na oblek, ktorý si zakúpil generálny riaditeľ, advokát alebo obchodný reprezentant a bez reprezentatívneho oblečenia žiadne príjmy nedosiahnete. Môžete zahrnúť do svojich daňových výdavkov?

Platíte členské príspevky právnickým osobám, ktoré ochraňujú vaše záujmy? Alebo potrebujete informácie z prvej ruky, resp. prestíž prostredníctvom členstva v Združení mladých podnikateľov Slovenska, SOPK alebo v DIHK? Nie všetky náklady môžu byť považované za daňový výdavok.

Podnikatelia mali v uplynulých rokoch povinnosť do 30 dní po uplynutí kalendárneho roka oznamovať správcovi dane hotovostné platby fyzickým osobám. Táto povinnosť im vyplývala zo zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov. V novom daňovom poriadku už takúto povinnosť nenájdete, no z daňovej legislatívy nezmizla. Napriek zmene niektorých parametrov si aj tento rok bude treba povinnosti vyplývajúce s tzv. „bonzáckeho“ paragrafu splniť.

Napriek dlho očakávanej daňovo-odvodovej reforme, táto nakoniec z dôvodu pádu vlády nebola prijatá. Parlament sa touto skutočnosťou nenechal odradiť a, ako už býva zvykom, viac-menej už tradične, si pod Vianočný stromček pre nás pripravil rozsiahle zmeny v oblasti dane z príjmov. Hoci sa sadzba dane z príjmov nemení, uvedené úpravy budú v konečnom dôsledku znamenať, že na dani z príjmov zaplatíme od 01. 01. 2012 opäť viac.

Licencie, patenty, resp. softvéry predstavujú významnú časť nehmotného majetku takmer každej účtovnej jednotky. S nákupom takéhoto druhu majetku sa v súčasnosti stretáva čoraz viac podnikov, ktoré sa snažia prostredníctvom nových technických prístupov udržať alebo si zlepšiť svoju konkurencieschopnosť na trhu. Možnosť prístupu k licenciám, patentom, resp. softvérom je realizovaná za odplaty. A s touto problematikou súvisi niekoľko povinností, ktorých splnenie musia mať podnikatelia na pamäti.

Problematika položiek upravujúcich výsledok hospodárenia na základ dane je veľmi rozsiahla a je nemožné, aby sa v účtovníctve jednej účtovnej jednotky vyskytovali všetky druhy pripočítateľných a odpočítateľných položiek. Preto na názornom príklade fiktívnej spoločnosti ABC,s.r.o. ukážeme ako prebieha transformácia výsledku hospodárenia na základ dane s použitím vybraných druhov pripočítateľných a odpočítateľných položiek.