Príklad spolu so vzorovo vyplneným daňovým priznaním fyzickej osoby, ktorá má príjmy zo závislej činnosti na Slovensku aj zo zahraničia.
V článku o daňovom priznaní k dani z príjmov zo závislej činnosti zo SR a zo zahraničia sme sa venovali osobám, ktoré sú povinné takéto priznanie podať. Ďalej sme v ňom písali aj o tom, ako prepočítať príjmy zo zahraničia v cudzej mene na menu eurá a akými metódami je možné tieto príjmy do daňového priznania zahrnúť, aby sa zamedzilo dvojitému zdaneniu.
Tento článok poskytuje podrobný návod na vyplnenie daňového priznania pri príjmoch zo SR a zo zahraničia. Ak vám vznikla povinnosť podať daňové priznanie typ A, ste povinný ho podať do 31. marca 2014. Pri príjmoch zo zahraničia je oznámením možné túto povinnosť odložiť až o šesť kalendárnych mesiacov.
Príklad na vyplnenie daňového priznania typ A za rok 2013
Pán Roman Kráľ má trvalý pobyt na území SR, je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou. V roku 2013 mal príjmy len zo závislej činnosti. Počas roka 2013 pracoval na trvalý pracovný pomer u dvoch zamestnávateľoch. Počas prvých troch mesiacov pracoval (január – marec) v Českej republike a zvyšok roka (apríl – december) u zamestnávateľa v SR.
Za rok 2013 dosiahol takéto príjmy zo závislej činnosti:
| Pracovný pomer | Príjem (brutto) | Sociálne poistenie | Zdravotné poistenie | Preddavky na daň z príjmov (bez uplatnenia daňového bonusu) |
| ČR (v českých korunách) | 60 000,00 | 3 900,00 | 2 700,00 | 5 850,00 |
| SR (v eurách) | 7 200,00 | 676,80 | 288,00 | 652,32 |
Pán Roman má jedno vyživované dieťa, ktoré sa narodilo 7. júla 2013, na ktoré si uplatňoval daňový bonus u svojho zamestnávateľa v SR počnúc týmto mesiacom.
Manželka pána Romana počas roka 2013 pracovala od začiatku roka, 17. mája odišla na materskú dovolenku a do konca roka poberala materské dávky. Vlastný príjem manželky podľa § 11 ods. 4 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov bol 3379,2 eur. Do vlastného príjmu manželky sa započítal príjem zo zamestnania znížený o zaplatené poistné a príspevky a pripočítali sa k nemu materské dávky.
Pán Roman mal počas roka 2013 aj príjmy zo SR aj zo zahraničia. Jeho zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti v roku 2013 presiahli sumu 1 867,97 eur, preto je v zmysle § 32 ods. 2 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov povinný podať daňové priznanie typ A.
Postup vyplnenia daňového priznania typ A za rok 2013
Pred samotným vypĺňaním daňového priznanie je potrebné si vždy pozorne prečítať predtlač a sprievodný text pod čiarou, na ktorý odkazujú číselné odkazy. Riadky, pre ktoré nemá daňovník náplň sa ponechávajú prázdne.
I. Oddiel – údaje o daňovníkovi
V úvode sa vyplní rodné číslo daňovníka, krížikom sa označí, že ide o riadne daňové priznanie (prvá možnosť) za rok 2013. Následne sa v prvom oddiele vyplnia osobné údaje a adresa trvalého pobytu.
II. Oddiel – Údaje o zákonnom zástupcovi alebo dedičovi alebo zástupcovi, ktorý podáva daňové priznanie
Ak daňové priznanie nepodáva daňovník na daňovom úrade osobne, tak sa v tomto oddiele uvedú údaje o inej osobe, ktorá podáva daňové priznanie za daňovníka. V našom prípade zostanú tieto polia prázdne, pretože daňové priznanie si pán Roman podáva sám. V tomto oddiele však netreba zabudnúť, že je potrebné vyplniť na riadku 25 telefónne číslo a na riadku 26 emailovú adresu, aj keď si daňovník podáva daňové priznanie sám.
III. Oddiel – Údaje na uplatnenie zníženia základu dane
V riadku 29 vypĺňame údaje o manželke, ktorá žije s pánom Romanom v domácnosti a na ktorú si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane. Vlastný príjem manželky vypočítame podľa § 11 ods. 4 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. V našom prípade spolu 3 379,2 eur. Ďalej je potrebné uviesť počet kalendárnych mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 4 písm. a) zákona o dani z príjmov. Keďže na materskú dovolenku jeho manželka nastúpila 17. mája 2013 a bola na nej aj počas zvyšku roka a dieťa sa im narodilo 7. júla 2013, prvý mesiac na začiatku ktorého bola splnená podmienka starostlivosti o dieťa bol august, do konca roka je to spolu päť mesiacov.
IV. Oddiel – Údaje na uplatnenie daňového bonusu
V tomto oddiele, riadku 30 vypĺňame osobné údaje o vyživovanom dieťati, ktoré žije v domácnosti s daňovníkom a mesiace, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus. Pán Roman si daňový bonus uplatňoval u svojho zamestnávateľa počnúc mesiacom narodenia dieťaťa (júl) až do konca roka. V našom prípade označíme v riadku 30 krížikom mesiace 7-12.
V. Oddiel – Výpočet základu dane z príjmov zo závislej činnosti
| R 32 | uvádzajú sa tu brutto príjmy od všetkých zamestnávateľov, v našom prípade ide o príjmy zo SR aj z ČR. Na tento účel musíme príjmy z ČR prepočítať v podľa § 31 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Vybrali sme priemerný ročný kurz 25,980 CZK/EUR. Odporúčame vybrať kurz, pri ktorom bude prepočítaný príjem najnižší. Kurzy sú dostupné na stránke NBS. Príjmy spolu 9509,47 eur (60 000 / 25,980 + 7 200). Zaokrúhľovanie matematicky podľa § 47 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. |
| R 33 | uvedieme celkovú výšku poistného a zahraničného poistného, ktoré daňovník odviedol, v našom prípade je to spolu 1 218,85 eur (3900 / 25,980 + 2700 / 25,980 + 964,8) |
| R 33a | predstavuje časť poistného z riadku 33, ktoré sa vzťahuje na sociálne poistenie – 826,92 eur (3900 / 25,980 + 676,8) |
| R 33b | predstavuje časť poistného z riadku 33, ktoré sa vzťahuje na zdravotné poistenie – 391,93 eur (2700 / 25,980 + 288) |
| R 34 | vypočíta sa základ dane z vyššie uvedených údajov. Vypočíta sa ak znížime zdaniteľné príjmy o zaplatené poistné, teda rozdiel riadkov 32 a 33. Dostávame výsledok 8290,63 eur (9509,47 - 1218,84) |
VI. Oddiel – Výpočet dane
| R 36 | v našom prípade odpíšeme sumu z riadku 34, t. j. 8 290,63 eur |
| R 37 | uvádza sa tu nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka. Na rok 2013 je to podľa § 11 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov suma 3735,94 eur. |
| R 38 | v tomto riadku sa uvádza nezdaniteľná časť základu dane na manželku, musíme si ju však najskôr vypočítať podľa § 11 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. V našom prípade je to rozdiel medzi sumou 3 735,94 a vlastným príjmom manželky z riadku 29, čo je 356,74 eur (3735,94 - 3379,2). Výsledkom je však ročná suma nezdaniteľná časť základu dane na manželku, podmienky na jej uplatnenie boli splnené v našom prípade len časť roka. Určenie počtu mesiacov, na ktoré sa bude uplatňovať nezdaniteľná časť základu dane na manželku sme uviedli v III. Oddiele. Uplatňovať sa bude na 5 mesiacov (august až december). Výsledná suma je preto 148,65 eur (356,74 / 12 x 5) Zaokrúhľuje sa na eurocenty nahor. |
| R 40 | je súčtovým riadkom pre všetky nezdaniteľné časti základu dane z riadkov 37 až 39. Spolu je to 3884,59 eur (3735,94 + 148,65) |
| R 41 | dostávame už základ dane znížený o nezdaniteľné časti základu dane z riadku 40, výsledkom je suma 4 406,04 eur (8290,63 – 3884,59) |
| R 42 | vypočítame daň zo základu dane z predchádzajúceho riadku ako 19 % z 4 406,04 čo je 837,14 eur (zaokrúhľujeme na eurocenty nadol) |
Nasledujú riadky, ktoré sa týkajú použitia metódy na zamedzenie dvojitého zdanenie. Primárne postupujeme podľa predpisu č. 238/2003 Z. z. - Oznámenie Ministerstva zahraničných vecí Slovenskej republiky o uzavretí Zmluvy medzi Slovenskou republikou a Českou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmov a z majetku. V článku 22 sa uvádza, že na zamedzenie dvojitého zdanenia sa použije metóda zápočtu dane. Daňovník sa však rozhodne uplatniť metódu vyňatia príjmov podľa § 45 ods. 3 písm. c) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov pretože je pre neho výhodnejšia.
| R 47 | uvedieme základ dane z príjmov zo zahraničia (príjem znížený o poistné), v našom prípade je to 2 055,43 eur [(60 000 – 3 900 – 2 700) / 25,980] |
| R 48 | vypočíta sa tu základ dane upravený o sumu vyňatého základu dane z príjmov zo zahraničia ako rozdiel riadkov 41 a 47. Výsledkom je suma 2 350,61 eur (4406,04 – 2055,43) |
| R 49 | vypočítame daň z príjmov zo základu dane upraveného o príjmy zo zahraničia, čo je suma 4 46,61 eur ako 19 % z 2 350,61 |
| R 55 | opíšeme sumu dane z riadku 49, pretože pre predchádzajúce riadky nemáme náplň |
| R 56 | uvádzame úhrnnú sumu nároku na daňový bonus. Pán Roman si ho začal uplatňuje u svojho zamestnávateľa počnúc mesiacom, v ktorom bolo narodené až do konca roka (júl – december). Spolu je to 128,46 eur (21,41 x 6). |
| R 57 | vypočítame daň zníženú o daňový bonus, výsledkom je suma 318,15 eur (446,61 – 128,46) |
| R 58 | v tomto riadku uvádzame výšku daňového bonusu, ktorý bol priznaný a skutočne vyplatený zamestnávateľom, v našom prípade je to rovnaká suma ako v riadku 56, teda 128,46 eur |
| R 63 | uvedieme sumu preddavkov na daň, ktoré boli daňovníkovi zrazené z príjmu zo závislej činnosti v SR (nezahŕňajú sa sem preddavky zaplatené v zahraničí). Táto suma preddavkov na daň sa uvádzajú bez uplatnenia daňového bonusu, je to riadok 5 z potvrdenia o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti. Je to teda suma 652,32 eur. |
| R 64, 65 | pokračujeme výpočtom, ktorého výsledok bude daň na úhradu alebo daňový preplatok. Postupuje sa podľa návodu uvedeného v riadku 64, resp. 65. V našom prípade od daňovej povinnosti v riadku 55 odpočítame nárok na daňový bonus z riadku 56, pripočítame zamestnávateľom priznaný a vyplatený daňový bonus z riadku 58 a odpočítame úhrn zrazených preddavkov z riadku 63 (446,61 – 128,46 + 128,46 – 652,32). Výsledkom je daňový preplatok vo výške 205,71 eur (výsledok je záporné číslo, no uvádza sa kladne, pretože znamienko mínus je už predtlačené). |
VII. Oddiel – Rozdiel z dodatočného daňového priznania
Tento oddiel sa vypĺňa v prípade dodatočného daňového priznania.
VIII. Oddiel – Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby
Tento oddiel slúži na poukázanie 2 %, resp. 3 % zaplatenej dane. Ak sa daňovník nerozhodne poukázať podiel zaplatenej dane, vyznačí krížikom, že „neuplatňujem postup podľa § 50 zákona.“ Pán Roman sa však rozhodol podporiť Združenie mladých podnikateľov Slovenska, tak vyplnil príslušné údaje o tomto prijímateľovi. Následne je potrebné ešte k tomuto oddielu pripojiť aj podpis na vyznačené miesto. Zoznam všetkých prijímateľov, ktorým možno poukázať podiel dane nájdete na stránke Notárskej komory Slovenskej republiky.
Výška tejto dane sa uvedie v riadku 74 a vypočíta sa ako 2 % zo sumy z riadku 57, v našom prípade je to 6,36 eur (2 % z 318,15) (zaokrúhľuje sa na eurocenty nadol).
IX. Oddiel – Miesto na osobitné záznamy daňovníka
V tomto oddiele sa uvedú informácie o príjmoch zo zahraničia. Vyplní sa kód štátu, z ktorého príjmy zo zahraničia plynuli podľa číselníku krajín uvedeného vo vyhláške Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 112/2012. V kolónke príjmy sa uvedú brutto príjmy zo zahraničia, v našom prípade 2309,47 eur (60000 / 25,980). Ako výdavky sa uvedie poistné zaplatené v zahraničí 254,05 eur (3 900 / 25,980 + 2 700 / 25,980).
X. Oddiel – Údaje o daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidentovi)
Tento oddiel slúži aj pre daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidenti). Pán Roman má trvalý pobyt na území SR, preto tieto údaje vypĺňať nebude. V tomto oddiele však vyplní riadok 78, kde sa uvedie počet príloh k daňovému priznaniu. V našom prípade pôjde o potvrdenie o príjmoch z oboch zamestnaní, o príjmoch manželky, o poberaní materských dávok zo Sociálnej poisťovne, čestné vyhlásenie o výške príjmu manželky, potvrdenie o manželstve, rodný list dieťaťa (nemusí byť prílohou, ak bol predložený zamestnávateľovi a podaním daňového priznania sa neuplatňuje sa nárok na daňový bonus alebo jeho časť). Uvedie sa dátum a podpis daňovníka.
XI. Oddiel – Žiadosť o vyplatenie daňového bonusu, o vrátenie daňového preplatku a vyplatenie zamestnaneckej prémie
V tomto oddiele daňovník požiada o vrátenie daňového preplatku z riadku 65, v tomto prípade vo výške 205,71 eur. Je potrebné k tomu zaškrtnúť príslušné políčko a zvoliť si jeden zo spôsobov platby (poštovou poukážkou alebo na účet). Číslo účtu je možné uviesť vo formáte IBAN, ktoré poskytuje príslušná banka alebo je uvedené na výpise z účtu. Daňový úrad akceptuje aj uvedenie čísla účtu a kódu banky v základom formáte (druhá kolónka). Nakoniec sa uvedie dátum a podpis daňovníka.
VZOR vyplneného daňového priznania na stiahnutie.
Prečítajte si aj:
