Príjmy z predaja obchodného podielu v s. r. o. podliehajú nielen dani z príjmov, ale na základe ročného zúčtovania sa z nich platia aj zdravotné odvody. Do daňových výdavkov sa zahŕňajú osobitným spôsobom.
V rámci seriálu článkov o kúpe a predaji obchodného podielu sa venujeme aj týmto témam, ktoré by Vás v tejto súvislosti mohli zaujímať:
- Kúpa a predaj s.r.o.,
- Ready-made firma a jej kúpa a predaj,
- Predaj alebo likvidácia s.r.o. a riziká v účtovníctve,
- Daň z príjmov z predaja obchodného podielu.
- Ako sa zbaviť firmy?
Zdravotné odvody z predaja obchodného podielu
Príjmy z predaja obchodného podielu v s. r. o., komanditnej spoločnosti alebo prevodu členských práv družstva podliehajú dani z príjmov. Informácie o zdaňovaní týchto príjmov nájdete v článku Daň z príjmov z predaja obchodného podielu.
Príjmy z predaja obchodného podielu sú podľa § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov kategorizované ako ostatné príjmy. Ostatné príjmy podľa § 10b ods. 1 písm. d) zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov patria medzi príjmy zo zárobkovej činnosti, z ktorých sa platia zdravotné odvody. Sadzba zdravotného poistenia z týchto príjmov je 14 % z vymeriavacieho základu. Vymeriavacím základom pre výpočet zdravotného poistenia pri príjmoch z prevodu obchodného podielu je základ dane z týchto príjmov. Ak má teda daňovník príjmy z prevodu obchodného podielu, zdravotné odvody zaplatí vo výške 14 % z rozdielu týchto príjmov a k nim prislúchajúcim výdavkom.
Zdravotné odvody z prevodu obchodného podielu sa platia až na základe ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie, ktoré predávajúcemu obchodného podielu vykoná jeho zdravotná poisťovňa na základe údajov o týchto príjmoch uvedených v jeho daňovom priznaní. Ročné zúčtovanie daňovníkovi vykoná jeho zdravotná poisťovňa najneskôr do 30. septembra, prípadne do 31. októbra, ak mal predĺženú lehotu na podanie daňového priznania. Na základe ročného zúčtovania zdravotná poisťovňa určí výšku zdravotného poistenia, ktoré potom bude predávajúci obchodného podielu povinný zaplatiť. Nedoplatok z výkazu nedoplatkov ročného zúčtovania je potrebné zaplatiť do 60 dní odo dňa jeho doručenia (15 dní je lehota na podanie odvolania voči výsledku ročného zúčtovania a 45 dní je lehota na úhradu nedoplatku po nadobudnutí právoplatnosti výkazu nedoplatkov).
Zdravotné odvody sa uplatnia ako výdavok až podaním dodatočného daňového priznania
Ako sme v článku Daň z príjmov z predaja obchodného podielu uviedli, preukázateľne zaplatené zdravotné poistenie z príjmov z prevodu obchodného podielu je daňovým výdavkom k týmto príjmom. Nakoľko sa ročné zúčtovanie vykonáva až po podaní daňového priznania a zdravotné odvody sa platia až v nasledujúcom zdaňovacom období, ktoré nasleduje po období, za ktoré sa tieto príjmy priznávajú, nie je možné ich uplatniť v riadnom daňovom priznaní za to zdaňovacie obdobie, za ktoré boli dosiahnuté.
Ak daňovník v roku, v ktorom platil zdravotné poistenie z príjmov z prevodu obchodného podielu takéto príjmy už nepoberal, uplatní si zdravotné poistenie ako daňový výdavok k nim prostredníctvom podania dodatočného daňového priznania. V prípade uplatnenia tohto postupu daňovník v daňovom priznaní typ B v oddiele pre osobitné záznamy uvedie dôvod podania dodatočného daňového priznania, že si ako daňový výdavok k príjmom z predaja obchodného podielu uplatňuje nedoplatok na zdravotnom poistení na základe ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie, za ktoré už bolo riadne daňové priznanie podané. Potom ešte uvedie presnú sumu zaplatených zdravotných odvodov, o ktorú si tieto príjmy znižuje. Dodatočné daňové priznanie podané len z dôvodu neskoršieho uplatnenia daňových výdavkov v podobe zdravotných odvodov k príjmom z predaja obchodného podielu z ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie nebude daňovým úradom sankciované, ako by to mohlo byť v iných prípadoch.
Ak daňovník v roku, v ktorom platil zdravotné poistenie z príjmov z prevodu obchodného podielu takéto príjmy ešte poberal, uplatní si zdravotné poistenie z nich v zdaňovacom období, v ktorom ich platil alebo sa môže rozhodnúť podať dodatočné daňové priznanie, ak je pre neho táto možnosť výhodnejšia.
TIP: Máte záujem o likvidáciu vašej spoločnosti? Alebo chcete ukončiť podnikanie predajom spoločnosti? Informujte sa o optimálnych možnostiach ukončenia vášho podnikania.
