Zvýšenie minimálnej mzdy od 1.1.2025 má vplyv na zvýšenie čistej mzdy zamestnanca o 48 eur. Aký vplyv má vyššia minimálna mzda na výšku ceny práce pre zamestnávateľa či na odvody a daň zo závislej činnosti?
Minimálna mzda sa od 1. januára 2025 zvyšuje zo súčasných 750 eur na sumu 816 eur, čo predstavuje medziročný nárast o 8,80 %.
Pre rok 2025 bola suma minimálnej mzdy určená podľa § 8 zákona č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde (ďalej len „zákon o minimálnej mzde“). Uvedený postup určenia sumy minimálnej mzdy bol použitý vzhľadom na skutočnosť, že nedošlo medzi sociálnymi partnermi k dohode o výške minimálnej mzdy na rok 2025. Výška minimálnej mzdy na nadchádzajúci rok sa teda určila ako 57 % z priemernej mesačnej nominálnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zverejnenej Štatistickým úradom za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, na ktorý sa suma minimálnej mzdy určuje, t. j. pre rok 2025 sa vychádzalo z priemernej mesačnej nominálnej minimálnej mzdy za rok 2023 v sume 1 430 eur.
Hrubá mesačná minimálna mzda od 1.1.2025 podľa stupňov náročnosti práce
Zamestnávateľ je povinný priradiť každému vytvorenému pracovnému miestu stupeň náročnosti práce. Jednotlivé stupne náročnosti práce sú podľa miery zložitosti, zodpovednosti a namáhavosti práce zamestnanca vymedzené v prílohe č. 1 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonníka práce (ďalej len „Zákonník práce“). Priradenie stupňa náročnosti práce neplatí iba v prípade, ak má zamestnávateľ dohodnuté podmienky odmeňovania zamestnancov v kolektívnej zmluve.
Minimálna výška hrubej mzdy závisí od priradeného stupňa náročnosti práce. Výška minimálnej mzdy narastá so zvyšovaním stupňa náročnosti práce, t. j. čím je práca náročnejšia, tým má zamestnanec nárok na vyššiu minimálnu mzdu. Dôležité je tiež spomenúť, že stupne náročnosti práce sa podľa Zákonníka práce vzťahujú iba na zamestnancov pracujúcich na plný pracovný úväzok.
Zamestnancovi, ktorého pracovné miesto zaradí zamestnávateľ do prvého stupňa náročnosti práce, patrí minimálna mesačná mzda v sume 816 eur. Prehľad mesačnej minimálnej mzdy od 1.1.2025 v závislosti od stupňov náročnosti práce uvádzame v tabuľke:
| Stupeň náročnosti práce | Koeficient minimálnej mzdy | Minimálna mesačná mzda od 1.1.2025 |
|---|---|---|
| 1. | 1,0 | 816 eur |
| 2. | 1,2 | 932 eur |
| 3. | 1,4 | 1 048 eur |
| 4. | 1,6 | 1 164 eur |
| 5. | 1,8 | 1 280 eur |
| 6. | 2,0 | 1 396 eur |
V ďalších častiach článku budeme pri výpočtoch vychádzať z minimálnej mzdy zamestnanca, ktorý pracuje v prvom stupni náročnosti práce.
Odvody zamestnanca a zamestnávateľa z minimálnej mzdy od 1.1.2025
Zvýšenie minimálnej mzdy od 1.1.2025 bude mať vplyv aj na zvýšenie odvodov zamestnanca a zamestnávateľa, ktoré upravuje zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“) a zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení (ďalej len „zákon o zdravotnom poistení“). Výška odvodov závisí od:
- statusu zamestnanca, s ktorým súvisí sadzba poistného – iné odvody platí napr. zamestnanec pracujúci na trvalý pracovný pomer bez zdravotného postihnutia a iné zamestnanec pracujúci na trvalý pracovný pomer so zdravotným postihnutým, študent, dôchodca a pod.
- vymeriavacieho základu zamestnanca, ktorým je spravidla hrubá mzda zamestnanca – a čím je mzda vyššia, tým je aj vypočítaná suma odvodov vyššia.
Výpočet odvodového zaťaženia z minimálnej mesačnej mzdy od 1.1.2025 vo výške 816 eur u zamestnávateľa a zamestnanca prinášame v tabuľke:
| Odvodové zaťaženie | Zamestnávateľ | Zamestnanec | ||
|---|---|---|---|---|
| Zdravotné poistenie* | 11 % | 89,76 eur | 4 % | 32,64 eur |
| Sociálne poistenie | 25,2 % | 205,62 eur | 9,4 % | 76,70 eur |
| z toho: | ||||
| nemocenské poistenie | 1,4 % | 11,42 eur | 1,4 % | 11,42 eur |
| dôchodkové poistenie starobné | 14 % | 114,24 eur | 4 % | 32,64 eur |
| dôchodkové poistenie invalidné | 3 % | 24,48 eur | 3 % | 24,48 eur |
| poistenie v nezamestnanosti | 0,5 % | 4,08 eur | 1 % | 8,16 eur |
| poistenie na financovanie podpory | 0,5 % | 4,08 eur | neplatí | x |
| úrazové poistenie | 0,8 % | 6,52 eur | neplatí | x |
| garančné poistenie | 0,25 % | 2,04 eur | neplatí | x |
| rezervný fond solidarity | 4,75 % | 38,76 eur | neplatí | x |
| Odvody spolu | 36,2 % | 295,38 eur | 13,4 % | 109,34 eur |
Z hrubej mesačnej mzdy 816 eur zamestnávateľ zrazí zamestnancovi od 1.1.2025 odvody vo výške 109,34 eur a zamestnávateľ zaplatí odvody vo výške 295,38 eur. Celková odvodová povinnosť z minimálnej mesačnej mzdy predstavuje sumu 404,72 eur (49,6 % z hodnoty hrubej mzdy).
V porovnaní s rokom 2024 dochádza ku zvýšeniu odvodového zaťaženia o 32,73 eur, čo predstavuje nárast o 8,80 %. Podrobnejšie informácie prinášame v nasledujúcej tabuľke:
| Porovnanie odvodového zaťaženia z minimálnej mzdy v roku 2025 v porovnaní s rokom 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Mesačné odvody v r. 2024 | Mesačné odvody v r. 2025 | Rozdiel | Nárast v % | |
| Zdravotné odvody | 112,50 eur | 122,40 eur | + 9,90 eur | + 8,80 % |
| Sociálne odvody | 259,49 eur | 282,32 eur | + 22,83 eur | + 8,80 % |
| Spolu | 371,99 eur | 404,72 eur | + 32,73 eur | + 8,80 % |
Preddavky na daň zo závislej činnosti z minimálnej mzdy od 1.1.2025
Príjmom zo závislej činnosti je podľa § 5 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) je najmä príjem zo súčasného alebo z predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu, služobného pomeru či štátnozamestnaneckého pomeru. Do príjmu zo závislej činnosti sa zahrnú aj ďalšie plnenia, ktoré vypláca zamestnávateľ, napr. suma vo výške 1 % zo vstupnej ceny motorového vozidla, ktoré zamestnávateľ poskytne zamestnancovi aj na súkromné účely, ale aj nepeňažný príjem ako je napr. poskytnutie pôžičky s úrokom nižším alebo žiadnym, uzatvorenie a uhradenie poistnej sumy životnej poistky, zaplatenie nájomného za zamestnanca a pod.
Daň z príjmov zo závislej činnosti sa platí vo forme preddavku vypočítaného zo zdaniteľného príjmu. Sadzba dane je vo výške 19 %, resp. 25 %. Preddavok na daň zráža zamestnávateľ zamestnancovi z hrubej mzdy, zníženej o odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne a o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (NČZD), ak si ju zamestnanec uplatňuje.
Zvýšenie sumy životného minima v roku 2025 bude mať vplyv aj na zvýšenie nezdaniteľnej časti základu dane, zo súčasných 470,54 eur (suma platná v roku 2024) na sumu 479,48 eur mesačne (suma platná v roku 2025). Oproti roku 2024 tak nezdaniteľná časť základu dane vzrastie od 1.1.2025 o 8,94 eur.
Výpočet preddavku na daň z príjmov zo závislej činnosti zamestnanca s hrubou mesačnou minimálnou mzdou v roku 2025, vrátane porovnania s rokom 2024, uvádzame v ďalšej tabuľke:
| Výpočet preddavku na daň zo závislej činnosti | Rok 2024 | Rok 2025 | ||
| s uplatnením NČZD na daňovníka | bez uplatnenia NČZD na daňovníka | s uplatnením NČZD na daňovníka | bez uplatnenia NČZD na daňovníka | |
| Hrubá mzda | 750 eur | 750 eur | 816 eur | 816 eur |
| Odvody do ZP (platené zamestnancom) | 30 eur | 30 eur | 32,64 eur | 32,64 eur |
| Odvody do SP (platené zamestnancom) | 70,50 eur | 70,50 eur | 76,70 eur | 76,70 eur |
| Základ dane | 649,50 eur | 649,50 eur | 706,66 eur | 706,66 eur |
| Nezdaniteľná časť základu dane | 470,54 eur | neuplatňuje si | 479,48 eur | neuplatňuje si |
| Základ dane (znížený o nezdaniteľnú časť) | 178,96 eur | 649,50 eur | 227,18 eur | 706,66 eur |
| Preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti (sadzba dane = 19 %) | 34 eur | 123,41 eur | 43,16 eur | 134,27 eur |
Na základe uvedeného výpočtu vieme určiť, že preddavok na daň zo závislej činnosti zamestnanca (odmeňovaného minimálnou mesačnou mzdou) v roku 2025 bude vo výške 43,16 eur v prípade, že si bude mesačne uplatňovať nezdaniteľnú časť základu dane, resp. vo výške 134,27 eur ak si nezdaniteľnú časť základu dane neuplatní. V porovnaní s rokom 2024 sa preddavok na daň zo závislej činnosti zvýši o 9,16 eur (ak si zamestnanec mesačne uplatni nezdaniteľnú časť základu dane), resp. o 10,86 eur (ak si nezdaniteľnú časť základu dane neuplatní).
Daňový bonus na dieťa pri minimálnej mzde od 1.1.2025
Akú výšku preddavkov na daň zo závislej činnosti zrazí zamestnávateľ zamestnancovi mesačne z minimálnej mzdy, resp. akú výšku čistej mzdy dostane zamestnanec vyplatenú od 1.1.2025, ovplyvňuje aj výška daňového bonusu na dieťa.
Určenie výšky daňového bonusu, na ktorý má zamestnanec nárok, závisí od dvoch faktorov:
- od veku dieťaťa – podľa veku dieťaťa sa určí zákonom stanovená maximálna mesačná výška daňového bonusu, na ktorú má zamestnanec nárok, a
- od výšky základu dane zamestnanca, ktorý je krátený príslušným percentom (výška percenta sa uplatňuje podľa počtu vyživovaných detí) – výška základu dane ovplyvňuje to, či si môže zamestnanec čerpať 100 % sumy daňového bonusu alebo sa mu táto suma bude krátiť (zamestnanec má nárok na daňový bonus maximálne do zákonom stanovenej sumy a v prípade, že suma základu dane prepočítaná príslušným percentom je nižšia ako táto zákonom stanovená suma, bude daňovníkovi uplatnená len táto nižšia suma).
Od 1.1.2025 sa v dôsledku prijatia tzv. konsolidačného balíčka znižuje veková hranica dieťaťa, u ktorého si rodičia môžu daňový bonus uplatniť. Rodičia budú mať naposledy nárok na daňový bonus v mesiaci, kedy dieťa dovŕši 18 rokov veku. V roku 2025 sa súčasne končí prechodné obdobie, v ktorom bolo možné uplatňovať zvýšenú sumu daňového bonusu (140 eur) u dieťaťa do 15 rokov veku.
Maximálna mesačná výška daňového bonusu, ktorá bude platná pre rok 2025 je:
- 50 eur mesačne, pre vyživované dieťa vo veku od 15 do 18 rokov, alebo
- 100 eur mesačne, na vyživované dieťa do 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku.
Ďalšia zmenou, ktorá platí od roku 2025, je úprava percentuálneho limitu základu dane, resp. čiastkového základu dane, podľa počtu vyživovaných detí daňovníkom. Uvedenú zmenu vyjadruje tabuľka:
| Počet vyživovaných detí | Percentuálny limit základu dane platný do 31.12.2024 | Percentuálny limit základu dane platný od 1.1.2025 |
|---|---|---|
| 1 | 20 % | 29 % |
| 2 | 27 % | 36 % |
| 3 | 34 % | 43 % |
| 4 | 41 % | 50 % |
| 5 | 48 % | 57 % |
| 6 | 55 % | 64 % |
Ďalšia tabuľka zobrazuje niekoľko variantov výpočtu daňového bonusu od 1.1.2025 u zamestnanca, ktorý dosahuje iba príjem zo závislej činnosti (a jeho mesačná mzda je vo výške 816 eur):
| Vek detí | Maximálny daňový bonus (mesačne) | Prepočítaný základ dane | Nárok na daňový bonus u zamestnanca od 1.1.2025 (mesačne) |
|---|---|---|---|
| 1 dieťa do 15 r. | 100 eur | 706,66 x 0,29 = 204,93 eur | 100 eur |
| 2 deti do 15 r. | 200 eur | 706,66 x 0,36 = 254,40 eur | 200 eur |
| 3 deti do 15 r. | 300 eur | 706,66 x 0,43 = 303,86 eur | 300 eur |
| 1 dieťa vo veku 17 r. | 50 eur | 706,66 x 0,29 = 204,93 eur | 50 eur |
| 2 deti vo veku 15 r. | 100 eur | 706,66 x 0,36 = 254,40 eur | 100 eur |
| 1 dieťa do 15 r. a 1 dieťa vo veku 16 r. | 150 eur | 706,66 x 0,36 = 254,40 eur | 150 eur |
Ako z tabuľky môžeme vyčítať, napr.:
- ak má zamestnanec 1 dieťa do 15 rokov
- 1. krok: zo zákona je maximálny bonus na toto dieťa vo výške 100 eur (1 x 100 eur),
- 2. krok: prepočítaný základ dane je vo výške 204,93 eur (706,66 x 0,29),
- výsledok: zamestnanec má mesačne nárok na daňový bonus v sume 100 eur (prepočítaný základ dane príslušným percentom je vyšší ako 100 eur, daňový bonus sa uplatní v maximálnej výške);
- ak má zamestnanec 3 deti do 15 rokov
- 1. krok: zo zákona je maximálny daňový bonus na tieto deti vo výške 300 eur (3 x 100 eur),
- 2. krok: prepočítaný základ dane je vo výške 303,86 eur (706,66 x 0,43),
- výsledok: zamestnanec má mesačne nárok na daňový bonus maximálne v sume 300 eur (prepočítaný základ dane príslušným percentom je vyšší ako 300 eur, daňový bonus sa uplatní v maximálnej výške).
Tip: Viac informácii a praktických príkladov ku daňovému bonusu od 1.1.2025 si prečítajte v článkoch Daňový bonus na dieťa od 1.1.2025 a Daňový bonus na dieťa od 1.1.2025 – príklady.
Čistá minimálna mzda v od 1.1.2025
Čistá mzda predstavuje sumu, ktorú zamestnávateľ vyplatí zamestnancovi na jeho účet alebo v hotovosti, v termíne výplat. Upozorňujeme, že výšku čistej mzdy môžu okrem vyššie spomínaného daňového bonusu ovplyvniť aj zrážky zo mzdy, ktoré zamestnancovi vykoná zamestnávateľ napr. z titulu exekúcie, príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, splácanie pôžičky zamestnávateľovi a pod.
Výška čistej minimálnej mzdy sa určuje z hrubej minimálnej mzdy, odpočítaním odvodov do zdravotnej a Sociálnej poisťovne a preddavku na daň z príjmov zo závislej činnosti. Výpočet čistej minimálnej mzdy od 1.1.2025 (bez uplatnenia daňového bonusu na dieťa) uvádzame v tabuľke:
| Výpočet čistej minimálnej mzdy od 1.1.2025 | pri uplatnení NČZD na daňovníka | pri neuplatnení NČZD na daňovníka |
|---|---|---|
| Hrubá mesačná mzda | 816 eur | 816 eur |
| Odvody do zdravotnej poisťovne | - 32,64 eur | - 32,64 eur |
| Odvody do Sociálnej poisťovne | - 76,70 eur | - 76,70 eur |
| Základ dane | 706,66 eur výpočet: 816 eur – 32,64 eur – 76,70 eur |
706,66 eur výpočet: 816 eur – 32,64 eur – 76,70 eur |
| Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka | - 479,48 eur | neuplatňuje si |
| Základ dane znížený od NČZD | 227,18 eur výpočet: 706,66 eur – 479,48 eur |
706,66 eur |
| Preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti (19 %) | - 43,16 eur výpočet: 227,18 eur x 0,19 |
- 134,27 eur výpočet: 706,66 eur x 0,19 |
| Čistá mesačná mzda | 663,50 eur výpočet: 706,66 eur – 43,16 eur |
572,39 eur výpočet: 706,66 eur – 134,27 eur |
U zamestnanca, ktorého pracovné miesto je zaradené do prvého stupňa náročnosti práce predstavuje čistá minimálna mzda od 1.1.2025 sumu 663,50 eur (za predpokladu, že si zamestnanec uplatní NČZD a neuplatní si daňový bonus na dieťa), resp. 572,39 eur (ak si zamestnanec neuplatní NČZD ani daňový bonus na dieťa).
| pri uplatnení NČZD na daňovníka | pri neuplatnení NČZD na daňovníka | |
|---|---|---|
| Čistá min. mzda v roku 2024 | 615,50 eur | 526,09 eur |
| Čistá min. mzda v roku 2025 | 663,50 eur | 572,39 eur |
| Rozdiel | + 48 eur | + 46,30 eur |
| Percentuálny nárast | + 7,80 % | + 8,80 % |
Porovnaním čistej minimálnej mzdy s rokom 2024 si zamestnanec od 1.1.2025 prilepší:
- o sumu 48 eur, resp. 7,80 % - ak si mesačne uplatní a aj v roku 2024 si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka,
- o sumu 46,30 eur, resp. 8,80 % - ak si mesačne neuplatní a ani v roku 2024 si neuplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.
Cena práce pri minimálnej mzde od 1.1.2025
Cena práce predstavuje celkové náklady zamestnávateľa, ktoré musí vynaložiť v súvislosti so zamestnávaním zamestnanca. V praxi sa cena práce môže označovať aj ako superhrubá mzda. Cena práce zamestnávateľa sa vypočíta ako súčet hrubej mzdy a odvodov zamestnávateľa do zdravotnej a Sociálnej poisťovne. Na výpočet ceny práce nemajú vplyv odvody zo mzdy platené zamestnancom. O odvodoch zamestnanca sa v účtovníctve zamestnávateľa neúčtuje ako o nákladoch, ale ako o znížení záväzku voči zamestnancovi z titulu výplaty mzdy.
Cena práce vypočítaná z minimálnej mzdy od 1.1.2025 sa vypočíta nasledovne:
| Cena práce od 1.1.2025 = 816 eur (minimálna hrubá mzda od 1.1.2025) + 89,76 eur (odvody zamestnávateľa do zdravotnej poisťovne) + 205,62 eur (odvody zamestnávateľa do Sociálnej poisťovne) = 1 111,38 eur |
Od 1.1.2025 bude cena práce zamestnávateľa, ktorý zamestnáva zamestnanca odmeňovaného minimálnou mesačnou mzdou, vo výške 1 111,38 eur. V porovnaní s rokom 2024, kedy bola cena práce zamestnávateľa u rovnakého zamestnanca vo výške 1 021,49 eur, sa náklady zamestnávateľa zvýšia o 89,89 eur, čo predstavuje nárast o 8,80 %.
