Konsolidačný balíček opätovne zavádza daňové licencie pre právnické osoby, zvyšuje daň z dividend aj odvody zamestnávateľov a SZČO. Aké ďalšie zmeny čakajú podnikateľov v roku 2024?
Národná rada SR dňa 19.12.2023 schválila v treťom čítaní návrh zákona, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií (tzv. konsolidačný balíček), ktorý predovšetkým zvyšuje dane, odvody či správne a súdne poplatky. O navrhovaných zmenách sme vás informovali už v článku Vyššie dane, odvody aj poplatky, zrušenie dňa voľna: ako vláda naplní štátnu kasu?
Nakoľko bol zákon schválený s niekoľkými pozmeňujúcimi a doplňujúcimi návrhmi, prinášame prehľad dôležitých finálne schválených zmien pre podnikateľov.
Aktualizácia k 30.12.2023: Zákon bol po podpise prezidentkou SR zverejnený v Zbierke zákonov dňa 30. decembra 2023 (zákon č. 530/2023 Z. z.), takže uvedené zmeny budú účinné tak, ako uvádzame v článku ďalej.
Znovuzavedenie daňových licencií od 1.1.2024
Od roku 2024 bude pre právnické osoby (s určitými výnimkami, napr. v prvom roku podnikania) platiť minimálna výška dane, tzv. daňová licencia. Minimálnu sumu teda bude potrebné platiť v prípade, ak je firma v strate alebo jej daňová povinnosť túto výšku nedosiahla.
Výška minimálnej dane právnickej osoby sa bude odvíjať od výšky zdaniteľných príjmov (výnosov). So zvyšujúcimi sa zdaniteľnými príjmami sa výška minimálnej dane bude zvyšovať takto:
| Výška zdaniteľných príjmov (výnosov) | Výška minimálnej dane od 1.1.2024 |
|---|---|
| do 50 000 eur vrátane | 340 eur |
| od 50 000,01 eur do 250 000 eur vrátane | 960 eur |
| od 250 000,01 eur do 500 000 eur vrátane | 1 920 eur |
| nad 500 000 eur | 3 840 eur |
Podrobnejšie informácie nájdete v článku Daňová licencia (minimálna daň) pre právnické osoby od 1. 1. 2024.
Zvýšenie dane z dividend od 1.1.2024
Aktuálne platná sadzba zrážkovej dane pri výplate podielov
na zisku (dividend), resp. podielov na likvidačnom zostatku či vyrovnacích
podielov fyzickým osobám, je 7 %. Návrh zákona pôvodne počítal so zvýšením sadzby na 10 % už
pri výplate podielov za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára
2023. Z dôvodu jednoznačnosti, že nejde o retroaktívne opatrenie
napokon platí, že v prípade podielov na zisku (dividend) pôjde až o podiely
na zisku dosiahnutého za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2024.
V prípade podielu na likvidačnom zostatku spoločnosti alebo družstva sa 10 % sadzba dane použije, ak obchodná spoločnosť alebo družstvo vstúpi do likvidácie najskôr 1. januára 2024 alebo ak súd rozhodol o zrušení spoločnosti najskôr 1. januára 2024. Pri vyrovnacom podiele sa nové ustanovenie použije, ak sa jeho výška určila na základe riadnej individuálnej účtovnej závierky za účtovné obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2024.
Prečítajte si aj článok Sadzby dane z príjmov v roku 2024.
Zvýšenie zdravotných odvodov pre zamestnávateľov a SZČO od 1.1.2024
Novela zákona o zdravotnom poistení prináša zvýšenie sadzby poistného pre zamestnávateľov, samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) a samoplatiteľov, avšak len na prechodné obdobie od 1.1.2024 do 31.12.2027, kým dôjde k stabilizácii verejných financií. Sadzby pre zamestnancov ostávajú nezmenené. Prehľad aktuálnych aj zvýšených sadzieb, nájdete v tabuľke.
| Platiteľ poistného na zdravotné poistenie | Sadzba poistného do 31. 12. 2023 | Sadzba poistného od 1. 1. 2024 do 31.12.2027 | ||
|---|---|---|---|---|
| bez zdr. postihnutia | so zdr. postihnutím | bez zdr. postihnutia | so zdr. postihnutím | |
| Zamestnanec | 4 % | 2 % | 4 % | 2 % |
| Zamestnávateľ | 10 % | 5 % | 11 % | 5,5 % |
| SZČO | 14 % | 7 % | 15 % | 7,5 % |
| Samoplatiteľ | 14 % | 7 % | 15 % | 7,5 % |
Napríklad, pre SZČO – živnostníka, ktorý platí minimálne preddavky do zdravotnej poisťovne, pôjde o nárast o 6,52 eur (namiesto 91,28 eur mesačne bude platiť 97,80 eur).
Hranica obratu pre mikrodaňovníka a pre 15 % sadzbu dane od 1.1.2024
Jedna z mála pozitívnych zmien pre podnikateľov sa týka zvýšenia hranice príjmov v definícii mikrodaňovníka, a rovnako zvýšenia hranice príjmov pri uplatnení nižšej, 15 % sadzby dane z príjmov.
Doteraz boli tieto sumy naviazané na sumu obratu pre povinnú registráciu na platiteľa DPH, teda vo výške 49 790 eur. Novelou zákona sa hranica zvyšuje fixne na 60 000 eur.
Zrušenie štátneho sviatku (1. september) od roku 2024
Od budúceho roka už 1. september (Deň ústavy SR) nebude dňom pracovného pokoja, ani sviatkom v zmysle Zákonníka práce (napr. sa na tento deň nevzťahujú príplatky za prácu vo sviatok). V rámci pozmeňujúcich návrhov bol teda 1. september vypustený aj zo zoznamu dní, počas ktorých platí zákaz maloobchodného predaja. V tento deň teda po novom bude možné zamestnancovi nariadiť alebo s ním dohodnúť prácu, ktorou je predaj tovaru konečnému spotrebiteľovi vrátane s ním súvisiacich prác.
Vyššie súdne a správne poplatky od 1.4.2024
Zvyšovanie súdnych a správnych poplatkov bude účinné až od 1. apríla 2024. Zmeny sa dotknú mnohých oblastí, od zakladania firiem až po podávanie žalôb. Prehľad niektorých z nich uvádzame v tabuľke.
| Druh poplatku | Aktuálna výška | Nová výška od 1. 4. 2024 |
|---|---|---|
| Poplatok za podanie žaloby alebo návrhu na začatie konania pred súdom 6 % z hodnoty konania | Najmenej 16,50 eur, najviac 16 596,50 eur, v obchodných veciach 33 193,50 eur | Najmenej 25 eur, najviac 25 000 eur, v obchodných veciach najviac 50 000 eur |
| Poplatok zo žaloby o nároku práv k obchodnému menu, ochranným známkam a označeniu pôvodu | 331,50 eur | 470 eur |
| Poplatok za návrh na vykonanie exekúcie | 16,50 eur | 25 eur |
| Poplatok za likvidáciu majetku spoločnosti 6 % | Najmenej 33 eur a najviac 16 596,50 eur | Najmenej 50 eur a najviac 25 000 eur |
| Poplatok z návrhu na prvý zápis akciovej spoločnosti do obchodného registra | 375 eur | 500 eur |
| Poplatok z návrhu na prvý zápis iných právnických osôb do obchodného registra | 150 eur | 220 eur |
| Poplatok z návrhu na zápis zmeny alebo doplnenie akéhokoľvek počtu údajov v obchodnom registri týkajúcich sa jednej zapísanej osoby | 33 eur | 50 eur |
| Poplatok za vyhotovenie a vydanie výpisu z obchodného registra | 6,50 eur | 10 eur |
| Poplatok za zápis do zoznamu hospodárskych subjektov vedeným Úradom pre verejné obstarávanie | 16,50 eur | 25 eur |
Podrobné informácie nájdete v článku Zvýšenie súdnych a správnych poplatkov pre podnikateľov od 1. 4. 2024.
Ďalšie zmeny týkajúce sa daní a odvodov od roku 2024
Medzi ďalšie schválené zmeny možno zaradiť:
- dodatočné zdanenie bánk nad rámec štandardnej sadzby dane z príjmov (30 % z hospodárskeho výsledku a postupne sa bude do roku 2027 znižovať na 15 %), čím sa rozšíri rozsah regulovaných osôb, ktorých sa týka osobitný odvod v regulovaných odvetviach;
- zrušenie už schváleného, ale ešte neúčinného zníženia daňovo-odvodovej záťaže fyzických osôb v súvislosti s predajom virtuálnych mien (ktoré od 1.1.2024 teda platiť nezačne);
- rovnako nenadobudnú účinnosť ani skôr schválené ustanovenia týkajúce sa oslobodenia od dane z predaja obchodného podielu na spoločnosti, ak spoločnosť predáva fyzická osoba (toto oslobodenie od 1.1.2024 teda tiež platiť nezačne);
- vylúčenie alkoholických nápojov z uplatňovania zníženej sadzby DPH na reštauračné a stravovacie služby. Za alkoholický nápoj sa bude považovať taký nápoj, v ktorom obsah alkoholu prevyšuje 0,5 % jeho objemu. Podávanie alkoholických nápojov v rámci poskytovania reštauračných a stravovacích služieb tak bude podliehať základnej sadzbe dane vo výške 20 % zo základu dane;
- zvýšenie sadzby spotrebnej dane z liehu od 1.1.2024,
- zvýšenie sadzieb spotrebnej dane z tabaku a cigariet, aj z bezdymových tabakových výrobkov, ktoré bude platiť od 1. februára 2024. Súčasne schválený pozmeňujúci a doplňujúci návrh však umožní dlhší dopredaj tabakových výrobkov v maloobchode tak, aby dotknutému segmentu nevznikli neprimerane vysoké náklady z dôvodu potreby následného ničenia nepredaných tabakových výrobkov k ustanovenému dátumu s pôvodnou nižšou sadzbou dane. Tým sa zároveň zabezpečí plynulejší prechod na novú vyššiu sadzbu dane z tabakových výrobkov;
- zníženie odvodu do 2. piliera od roku 2024 na 4 % z vymeriavacieho základu na úkor vyššieho príspevku do Sociálnej poisťovne (pôvodne mal byť príspevok na starobné dôchodkové sporenie pre rok 2024 v sadzbe 5,5 % a postupne sa mal zvyšovať až na 6 % od roku 2027, avšak znížil sa fixne na 4 %).
