Ministerstvo financií SR vydalo nové vzory tlačív, ktoré sa používajú v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti. Nové vzory tlačív sa použijú za zdaňovacie obdobie roku 2018 a v roku 2019.
Na zabezpečenie jednotného postupu pri používaní tlačív v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) Finančné riaditeľstvo SR vydalo informáciu o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti platných od 1.1.2019 a Ministerstvo financií Slovenskej republiky zverejnilo na svojej webovej stránke dňa 15. novembra 2018 vydané oznámenie č. MF/016579/2018-721 (ďalej len „oznámenie o určení nových vzorov tlačív“), ktorým určuje nové vzory tlačív.
V tomto článku nájdete vzory nasledovných tlačív, ktoré sa zmenili:
- hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti, poskytnutých jednotlivých zamestnancom bez ohľadu na to, či ide o peňažné alebo nepeňažné plnenie za uplynulé zdaňovacie obdobie, a o zrazených preddavkov na daň, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse: tento nový vzor tlačiva sa použije za zdaňovacie obdobie roku 2018,
- prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane zamestnancom vyplatil, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky za uplynulý kalendárny mesiac: nový vzor tohto tlačiva sa použije prvýkrát za zdaňovacie obdobie roku 2019,
- oznámenie o výške sumy zrazenej a odvedenej osobitnej dane pre rok 2019,
- vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu na zdaňovacie obdobie roku 2019.
Ďalšie vzory tlačív, ktoré súvisia s ročným zúčtovaním preddavkov na daň zo závislej činnosti (napr. žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania) nájdete v článku Vzory tlačív v roku 2019 – ročné zúčtovanie dane.
Akými zmenami si prešli tlačivá k závislej činnosť a ročnému zúčtovaniu dane nájdete v ich vzoroch pre rok 2020 v článku Vzory tlačív v roku 2020 – závislá činnosť a ročné zúčtovanie dane.
V nasledovnej časti článku si popíšeme o tom, aké zmeny nastali v uvedených tlačivách a taktiež si môžete stiahnuť ich nové vzory.
Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti, poskytnutých jednotlivých zamestnancom bez ohľadu na to, či ide o peňažné alebo nepeňažné plnenie za uplynulé zdaňovacie obdobie, a o zrazených preddavkov na daň, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse (ďalej len „hlásenie o vyúčtovaní dane“) za rok 2018.
Hlásenie o vyúčtovaní dane za rok 2018 je povinný podať zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane správcovi dane do 30. apríla 2019. V hlásení o vyúčtovaní dane zamestnávateľ uvádza zúčtované a vyplatené zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, zrazené a odvedené preddavky na daň, údaje o daňovom bonuse a zamestnaneckej prémii za všetkých zamestnancov v úhrnnej sume. Zamestnávateľ uvádza aj samostatne údaje o zamestnancoch, ktorým vykonal ročné zúčtovanie a ktorým ročné zúčtovanie preddavkov na daň nevykonal.
Vzor nového tlačiva hlásenia o vyúčtovaní dane použije zamestnávateľ za zdaňovacie obdobie roku 2018, t. j. pri podávaní hlásenia správcovi dane do 30. apríla 2019. V novom vzore tlačiva nastali tieto zmeny:
- doplnená kolónka na uvedenie počtu zamestnancov, ktorým bol vyplatený daňový bonus na úroky podľa § 33a zákona a taktiež je potrebné uviesť aj jeho úhrnnú sumu
Zamestnávateľ uvedie počet zamestnancov z tej skupiny zamestnancov, ktorým vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň, nakoľko iba im mohol vyplatiť daňový bonus na zaplatené úroky.
- za zdaňovacie obdobie roku 2017 sa nemenil vzor tlačiva tohto hlásenia o vyúčtovaní dane a preto v ňom bola ešte uvedená možnosť uplatniť si nezdaniteľnú časť základu dane na sumu preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, aj keď už zamestnávateľ túto nezdaniteľnú časť uplatniť nemohol v zdaňovacom období roku 2017. Z uvedeného dôvodu, v novom vzore tlačive, ktorý je platný pre zdaňovacie obdobie roku 2018 už nie je táto možnosť ani uvedená.
- aj v tomto vzore nového tlačiva, a to v časti V. – údaje o zamestnancoch, ktorým zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie, je pridaná nová možnosť, a to uvedenie sumy nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť, ktorú si zamestnanec mohol uplatniť. Pridaná bola samozrejme aj možnosť uplatnenia nároku na daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona.
Vzor na stiahnutie: Vzor hlásenia o vyúčtovaní dane za zdaňovacie obdobie roku 2018.
Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane zamestnancom vyplatil, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky za uplynulý kalendárny mesiac (ďalej len „prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov“) od roku 2019
Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov je povinný podávať zamestnávateľ (platiteľ dane), ktorý vypláca zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti. Tento prehľad podáva zamestnávateľ vždy mesačne iba za vyplatenú mzdu, t. j. príjem zo závislej činnosti, a to do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mzdu vyplatil.
Nový vzor tlačiva prehľadu o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov použije prvýkrát zamestnávateľ pri príjmoch vyplatených v mesiaci január 2019, t. j. pri podávaní tohto prehľadu v mesiaci február 2019. V tomto novom vzore tlačiva nastali nasledovné zmeny:
- prvá zmena nastala hneď na prvej strane prehľadu o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmu, nakoľko daňovník už nemá na prvej strane uvádzať údaje o osobe, ktorá podáva prehľad za zamestnanca, ale tieto údaje nahradili údaje o dedičovi alebo zástupcovi alebo správcovi v konkurznom konaní
- v súvislosti so zavedením daňového bonusu na zaplatené úroky, boli doplnené nasledovné riadky:
- v I. časti – preddavky na daň, doplnený riadok: „priznaná a vyplatená suma a vybratá suma daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona, o ktorú sa znižuje (zvyšuje) úhrnná suma preddavkov na daň a dane (vrátane vykonaných opráv): v tomto riadku sa uvedenie úhrnná suma daňového bonusu na zaplatené úroky, ktorú si zamestnanec uplatnil pri ročnom zúčtovaní za prechádzajúce zdaňovacie obdobie, priznaná a vyplatená všetkým oprávneným zamestnancom,
- II. časť sa zmenila z rekapitulácie daňového bonusu a zamestnaneckej prémie na rekapituláciu daňového bonusu a daňového bonusu na zaplatené úroky,
- v III. časti – žiadosť o poukázanie sumy rozdielu daňového bonusu alebo zamestnaneckej prémie, bola doplnená možnosť aj poukázanie sumy rozdielu daňového bonusu na zaplatené úroky.
Vzor na stiahnutie: Vzor prehľadu o zrazených a odvedených preddavkoch na daň za zdaňovacie obdobie roku 2019.
Oznámenie o výške sumy zrazenej a odvedenej osobitnej dane pre rok 2019
Toto oznámenie o výške sumy zrazenej a odvedenej osobitnej dane podľa § 15a zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov sa týka vybraných ústavných činiteľov, ktorých príjmy sa zdaňujú navyše ešte osobitnou sadzbou 5 %.
Nakoľko sa tento vzor tlačiva nemenil, použije sa ten, ktorý bol platný za zdaňovacie obdobie roku 2014.
Vzor na stiahnutie: Vzor oznámenia zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, o výške sumy zrazenej a odvedenej osobitnej dane podľa § 15a zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov na rok 2019.
Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu na zdaňovacie obdobie roku 2019
Toto vyhlásenie vypĺňa zamestnanec do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania a každoročne najneskôr do konca januára alebo v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak si chce uplatniť nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a nárok na daňový bonus na dieťa.
V prípade, ak zamestnanec podpíše, že si chce uplatniť nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v roku 2019, môže si uplatniť mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane v roku 2019 vo výške 328,12 eur (ročná výška nezdaniteľnej časti je 3 937,35 eur). Ak si zamestnanec uplatňuje aj daňový bonus na dieťa (deti) a splní podmienky nároku, tak daňový bonus v roku 2019 predstavuje sumu 22,17 eur mesačne (266,04 eur ročne) alebo v prípade, ak si zamestnanec uplatní daňový bonus na dieťa do šesť rokov veku, tak výška daňového bonusu na dieťa je dvojnásobná, a to výške 44,34 eur mesačne (s účinnosťou od 1.4.2019).
V starom vzore tlačiva sa nič nemenilo a preto sa použije tlačivo platné aj v zdaňovacom období 2018.
Vzor na stiahnutie: Vzor vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z.z. od ani z príjmov na zdaňovacie obdobie roku 2019.
