Odvody z dohody od 1.1.2025

Aké odvody platí zamestnávateľ a dohodár pri uzavretí niektorej z dohôd o prácach mimo pracovného pomeru v roku 2025, sa dočítate v článku.

Zamestnávateľ môže zabezpečiť plnenie svojich potrieb a úloh prostredníctvom pracovného pomeru na základe pracovnej zmluvy, prípadne využitím dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

Príjmy vyplácané na základe týchto dohôd zvyčajne podliehajú povinným odvodom na sociálne a zdravotné poistenie. Povinnosť platiť odvody sa vzťahuje na zamestnávateľa aj zamestnanca. Zamestnávateľ zrazí príslušné odvody z odmeny dohodára, dopočíta si odvody zamestnávateľa a zabezpečí ich zaplatenie Sociálnej a zdravotným poisťovniam. Výška týchto odvodov sa odvíja nielen od vymeriavacieho základu (výšky odmeny), ale napríklad aj od postavenia dohodára (napr. študent, dôchodca), typu dohody či od pravidelnosti vyplácaného príjmu (pravidelný alebo nepravidelný).

Osoby patriace do vybraných kategórií, ako sú študenti alebo dôchodcovia, môžu za určitých podmienok využívať výhody vo forme znížených sadzieb poistného alebo „oslobodenia“ od časti odvodov. Špecifické pravidlá sa oproti štandardným typom dohôd uplatňujú napríklad aj pri dohodách na výkon sezónnej práce.

Druhy dohôd vykonávaných mimo pracovného pomeru od 1.1.2025

Dohody mimo pracovného pomeru sú vymedzené buď výsledkom alebo druhom práce. V zmysle zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce je možné od 1.1.2025 uzavrieť:

• dohodu o vykonaní práce, ktorej cieľom je dosiahnutie určitého výsledku s maximálnym rozsahom práce 350 hodín v kalendárnom roku,
• dohodu o pracovnej činnosti, ktorej cieľom je vykonať určitú pracovnú činnosť (tzn. je vymedzená druhom práce) v maximálnom rozsahu 10 hodín týždenne,
• dohodu o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce ako poddruh dohody o pracovnej činnosti na výkon činnosti závislej od striedania ročných období (max. 520 hodín v kalendárnom roku),
• dohodu o brigádnickej práci študenta, ktorá je vymedzená druhom práce v rozsahu najviac 20 hodín týždenne v priemere.

Prehľad limitov odpracovaných hodín sme zhrnuli v článku Koľko hodín možno odpracovať na dohodu?

Podmienkou uzavretia dohôd s výnimkou dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce je dodržanie výnimočnosti. Znamená to, že dohody by mali byť uzavreté predovšetkým na zabezpečenie výnimočných úloh, napríklad:

• prác menšieho rozsahu alebo aktivít (napr. obmedziť výkon práce na niekoľko hodín týždenne),
• prác, ktoré majú jednorazový, resp. príležitostný charakter.

Ide o osobitnú formu zamestnávania, pričom uzavretie dohody nie je určené na nahrádzanie pracovného pomeru uzatvoreného pracovnou zmluvou. Dohody sú pre zamestnávateľov často atraktívnejšie najmä preto, že majú menej prísne podmienky a nároky v porovnaní s pracovným pomerom, a zároveň môžu v niektorých prípadoch priniesť nižšie odvodové zaťaženie.

Pravidelný a nepravidelný príjem z dohôd od 1.1.2025

Skutočnosť, či uzavretá dohoda zakladá nárok na pravidelný alebo nepravidelný príjem, ovplyvňuje výšku odvodov. Rozdiel sa prejavuje vo frekvencii vyplácania odmeny dohodárovi:

• ak sa odmena vypláca pravidelne za každý kalendárny mesiac, ide o dohodu s nárokom na pravidelný príjem,
• ak sa odmena vypláca jednorazovo, resp. za iné ako mesačné obdobie (napr. raz za pol rok alebo po odovzdaní konkrétnej úlohy), ide o dohodu s nárokom na nepravidelný príjem.

Dohody o vykonaní práce sú zvyčajne považované za dohody s nárokom na nepravidelný príjem, zatiaľ čo dohody o pracovnej činnosti a dohody o brigádnickej práci študenta zakladajú nárok na pravidelný príjem. 

Výnimkou je uzavretie dohody na dobu najviac jedného kalendárneho mesiaca, ktorá sa považuje za dohodu s nepravidelným príjmom (odmena je vyplatená len jednorazovo, nie pravidelne).

Aké sú sadzby odvodov z dohôd s pravidelným a nepravidelným príjmom sa dozviete v ďalšej časti článku.

Sociálne odvody z dohody od 1.1.2025 a ich splatnosť

Z vymeriavacieho základu (odmena z dohody) platí zamestnávateľ i dohodár rôzne druhy poistného na sociálne poistenie:

• nemocenské (zamestnanec 1,4 %, zamestnávateľ 1,4 %),
• starobné (zamestnanec 4 %, zamestnávateľ 14 %),
• invalidné (zamestnanec 3 %, zamestnávateľ 3 %),
• poistenie v nezamestnanosti (zamestnanec 1 %, zamestnávateľ 1 %),
• úrazové (zamestnávateľ 0,80 %),
• garančné (zamestnávateľ 0,25 %),
• rezervný fond solidarity (zamestnávateľ 4,75 %).

Poistné na sociálne poistenie je splatné:

• v deň, ktorý je určený na výplatu príjmov zamestnancov (napr. v posledný deň v mesiaci) – týka sa dohôd s nárokom na pravidelný príjem,
• do 8. dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom právny vzťah zanikol alebo kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa príjem vyplatil (poistné sa v priebehu trvania dohody neplatí) – týka sa dohôd s nárokom na nepravidelný príjem.

Jednotlivé sadzby poistného pre klasických dohodárov, študentov i dôchodcov uvádzame v prehľadných tabuľkách v ďalšej časti článku.

Zdravotné odvody z dohody od 1.1.2025 a ich splatnosť

Zdravotné odvody sa odlišujú od sociálnych odvodov tým, že zdravotné odvody sa platia preddavkovo. To znamená, že zamestnávateľ zráža z odmeny dohodára preddavok na zdravotné poistenie, ktorý sa následne vysporiada prostredníctvom ročného zúčtovania zdravotného poistenia za daný rok. Dohodári, ktorí pracujú len niekoľko dní v týždni alebo mesiaci a nemajú iného zamestnávateľa, sa stávajú samoplatiteľmi. Za dni, kedy nemajú platiteľa zdravotného poistenia, si musia zdravotné odvody platiť sami. V takýchto prípadoch im často vzniká nedoplatok na zdravotnom poistení.

Zdravotné odvody sa z niektorých dohôd mimo pracovného pomeru platia od 1.1.2025 v nasledovných sadzbách:

• zamestnávateľ 11 % (u zdravotne postihnutých osôb 5,5 %),
• zamestnanec 4 % (u zdravotnej postihnutých osôb 2 %).

Zdravotné odvody sa vzťahujú na všetky dohody s výnimkou:

• dohôd o brigádnickej práci študenta (študenti sú poistencami štátu),
• dohôd poberateľov starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku (s výnimkou osôb, ktoré ho aktuálne nepoberajú), výsluhového dôchodku v dôchodkovom veku a invalidného výsluhového dôchodku.

Preddavok na zdravotné poistenie je splatný v deň výplaty príjmu zamestnancov za príslušný kalendárny mesiac.

Odvodová odpočítateľná položka od 1.1.2025

Odvodová odpočítateľná položka znižuje vymeriavací základ na platenie poistného u vybraných dohodárov. Jej uplatnenie zamestnávateľovi znižuje odvodové zaťaženie a dohodárovi zase umožní získať vyššiu čistú mzdu.

Rozlišujeme dve formy odvodovej odpočítateľnej položky:

• odvodová odpočítateľná položka v sociálnom poistení – vo výške 200 eur mesačne u vybraných dohodárov s výnimkou dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, kde odvodová odpočítateľná položka dosahuje výšku 715 eur mesačne.
• odvodovú odpočítateľnú položku v zdravotnom poistení – táto položka sa ale nevzťahuje na dohodárov.

Odvodová odpočítateľná položka v sociálnom poistení vo výške 200 eur mesačne sa odpočítava z vymeriavacieho základu zamestnanca aj zamestnávateľa na starobné poistenie, invalidné poistenie a poistenie do rezervného fondu solidarity (týka sa len zamestnávateľa). V roku 2025 si ju môžu uplatniť:

• študenti, ktorí pracujú na dohodu o brigádnickej práci,
• dôchodcovia pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti alebo dohodu o vykonaní práce, ktorí sú poberateľmi starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, invalidného dôchodku, invalidného výsluhového dôchodku alebo výsluhového dôchodku v dôchodkovom veku.

Dôchodcovia a študenti si však môžu túto položku uplatniť len na jednu dohodu za mesiac. O uplatnení alebo zrušení uplatňovania tejto položky informuje dohodár zamestnávateľa písomne na tlačive „Oznámenie a čestné vyhlásenie – odvodová odpočítateľná položka“ ( zvlášť pre študentov a zvlášť pre dôchodcov).

Dohodári, ktorí uzavreli dohodu o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, si povinne uplatňujú  odvodovú odpočítateľnú položku. V roku 2025 je táto suma 715 eur mesačne (50 % z 1 430 eur, čo je priemerná mzda za rok 2023). Táto položka znižuje vymeriavací základ na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti pre dohodárov aj zamestnávateľov. Dohodári na výkon sezónnej práce však nemôžu uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku vo výške 200 eur, ako je uvedené vyššie.

Odvody z dohôd klasických dohodárov s pravidelným a nepravidelným príjmom od 1.1.2025 – tabuľka

V nasledujúcej tabuľke uvádzame sadzby poistného týkajúce sa výlučne klasických dohodárov, ktorí pracujú na základe dohody o pracovnej činnosti alebo dohody o vykonaní práce, a ktorí nie sú študentmi ani dôchodcami. Sadzby odvodov pre tieto špecifické skupiny dohodárov sú podrobnejšie popísané v ďalších častiach článku.

Odvody z dohôd o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce od 1.1.2025 – tabuľka

V tabuľke uvádzame sadzby odvodov vzťahujúce sa na klasických dohodárov, ktorí nie sú poberateľmi dôchodku.

Odvody invalidných a starobných dôchodcov z dohôd o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce od 1.1.2025 – tabuľka

Ako sa líšia odvody z dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce uzavretej s poberateľmi starobného, predčasného starobného, invalidného dôchodku a invalidného dôchodku v dôchodkovom veku od 1.1.2025 nájdete v nasledujúcej tabuľke:

Upozorňujeme, že výsluhoví dôchodcovia v dôchodkovom veku, invalidní výsluhoví dôchodcovia a invalidní dôchodcovia s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o 40 % - 70 % pracujúci na základe dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce platia navyše okrem vyššie uvedených odvodov aj poistné na poistenie v nezamestnanosti v sadzbe 1 % po zohľadnení odvodovej odpočítateľnej položky.

Odvody dôchodcov z dohody o pracovnej činnosti a dohody o vykonaní práce od 1.1.2025 – tabuľka

V nasledujúcej tabuľke uvádzame sadzby odvodov poberateľov dôchodku, ktorí pracujú na základe dohody o pracovnej činnosti a dohody o vykonaní práce. Dohodári (dôchodcovia) i zamestnávateľ platia rovnaké odvody bez ohľadu na to, či ide o dohodu s nárokom na pravidelný alebo nepravidelný príjem.

Dohodár, ktorý je poberateľom predčasného dôchodku, si musí odsledovať výšku svojho príjmu z dohody. Aby Sociálna poisťovňa nezastavila výplatu dôchodku, úhrn jeho príjmu nesmie prekročiť 2 400 eur za kalendárny rok. Do rozhodnutia o priznaní predčasného starobného dôchodku je dôchodca povinný platiť zdravotné odvody (tzn. nie je poistencom štátu).

Odvody študentov z dohody o brigádnickej práci študenta od 1.1.2025

Zamestnávateľ má možnosť uzavrieť so študentom dohodu o brigádnickej práci študenta, ale môže uzavrieť aj iné dohody alebo pracovný pomer. Na rozdiel od ostatných dohôd, príjem študenta z dohody o brigádnickej práci študentov nepodlieha zdravotným odvodom ani na strane dohodára, ani na strane zamestnávateľa. Okrem toho, študent má možnosť podpísaním oznámenia a čestného vyhlásenia na uplatnenie odvodovej odpočítateľnej položky znížiť vymeriavací základ poistného vo výške 200 eur.

Dohodu o brigádnickej práci študentov môže uzatvoriť zamestnávateľ s osobou, ktorá je žiakom strednej školy alebo študentom denného štúdia vysokej školy a nedovŕšila 26 rokov. Zamestnávateľ môže uzavrieť dohodu aj s mladistvým zamestnancom, ktorý má menej ako 18 rokov, a to na práce, ktoré sú primerané jeho fyzickému a rozumovému rozvoju, a nemôže to ohrozovať jeho mravnosť.

V tabuľke uvádzame prehľad sadzieb odvodov u dohodárov, ktorí sú študentami, a to pri uplatnení alebo neuplatnení odvodovej odpočítateľnej položky. Výška odvodov je rovnaká pre dohody s nárokom na pravidelný či nepravidelný príjem.

Aké podmienky platia pri uzavretí dohody o brigádnickej práci študenta od 1.1.2025 sa dočítate v článku Dohoda o brigádnickej práci študentov v roku 2025.