Právnická osoba môže v roku 2019 (za rok 2018) poukázať 2 % alebo 1 % dane z príjmov vybraným prijímateľom. Aké podmienky musí splniť právnická osoba, aby mohla poukázať podiel dane z príjmov a v akom termíne to musí stihnúť?
Podmienky poukázania podielu dane z príjmov právnickej osoby (zníženej o zápočet daňovej licencie), t.j. poukázanie 2 % alebo 1 % upravuje § 50 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“).
Právnická osoba môže poukázať 2 % alebo 1 % dane v roku 2019 (za rok 2018)
Podiel dane z príjmov vo výške 1 % môže poukázať spravidla každá právnická osoba (napr. s.r.o., a.s.), v prípade, ak vykázala za rok 2018 daňovú povinnosť (t.j. daň na úhradu). To, že právnická osoba vykázala daňovú povinnosť, však ešte nie je automaticky predpokladom na poukázanie podielu dane z príjmov, nakoľko okrem kladnej daňovej povinnosti musí splniť aj iné zákonom stanovené podmienky, ktoré si popíšeme ďalej v článku.
Právnická osoba môže poukázať 1 % z dane, avšak, ak darovala finančné prostriedky vo výške 0,5 % zaplatenej dane, môže poukázať až 2 % zo zaplatenej dane.
Právnická osoba, ktorá chce však poukázať 2 % z dane z príjmov, musí splniť podmienku darovania finančných prostriedkov najmenej vo výške 0,5 % zaplatenej dane, a to v zdaňovacom období, za ktorý sa poukazuje podiel dane z príjmov (v roku 2018) alebo najneskôr v lehote na podanie daňového priznania. Právnická osoba musí preukázať darovanie finančných prostriedkov určeným daňovníkom, ktorí neboli založení alebo zriadení na podnikanie podľa § 50 ods. 4 zákona. Daňovník, ktorému právnická osoba darovala podiel zaplatenej dane vo výške najmenej 0,5 % nemusí byť ten istý, ktorému potom právnická osoba poukáže 2 % podielu dane z príjmov.
O tom, kedy môže fyzická osoba poukázať 2 % či 3
% dane si môžete prečítať v článku Ako poukázať 2
% či 3 % z dane fyzickej osoby v roku 2019 (za rok 2018)
Podmienky pre poukázanie 2 % alebo 1 % z dane PO v roku 2019 (za rok 2018)
Okrem uvedenej podmienky pre poukázanie 2 % z dane právnickej osoby v roku 2019 za zdaňovacie obdobie 2018, t.j. darovanie najmenej 0,5 % zaplatenej dane musí právnická osoba, ktorá chce poukázať 2 % či 1 % z dane splniť tieto zákonné podmienky:
- vo vyhlásení o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov právnickej osoby určí jedného alebo viac prijímateľov, ktorým môže byť poukázaný podiel zaplatenej dane, pričom u každého prijímateľa uvedie príslušnú sumu poukázaného podielu dane (minimálna suma je 8 eur pre jedného prijímateľa),
- nie sú voči nej evidované nedoplatky na dani, a to do 15-tich dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania (t.j. do 16.4.2019 vrátane), pričom za nedoplatok sa považuje suma presahujúca sumu 5 eur.
Poukázanie 2 % (1 %) z dane u právnickej osoby v daňovom priznaní k dani z príjmov v roku 2019 (za rok 2018)
Právnická osoba poukazuje 2 % (1 %) podielu dane z príjmov prostredníctvom „Vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov právnickej osoby podľa § 50 zákona“ v VI. časti daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby.
Ak má správca dane poukázať podiel zaplatenej dane určenému prijímateľovi právnickou osobu, musí právnická osoba daň vypočítanú v daňovom priznaní aj uhradiť. Ako sme už spomenuli, jednou z podmienok na poukázanie podielu je, že právnická osoba nemôže mať nedoplatok na dani, a to do pätnástich dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania, t.j. ak právnická osoba podá daňové priznanie v lehote do 1.4.2019, musí mať úhradu dane na účely poukázania podielu dane odpísanú zo svojho účtu najneskôr do 16.4.2019.
Pri vypĺňaní vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane v daňovom priznaní k dani z príjmov právnickej osoby vypĺňame nasledovné riadky v VI. časti daňového priznania:
- súhlasím so zaslaním údajov (obchodné meno alebo názov, sídlo a právna forma) mnou určenému prijímateľovi (prijímateľom) podielu zaplatenej dane podľa § 50 ods. 8 zákona: tento riadok zaškrtne právnická osoba, ak chce, aby prijímateľovi podielu zaplatenej dane boli oznámené jeho identifikačné údaje, prijímateľovi sa však neoznamuje výška podielu zaplatenej dane danej právnickej osoby,
- riadok 1 - daň z príjmov právnickej osoby na účel poukázania podielu zaplatenej dane podľa § 50 zákona: v tomto riadku uvedie právnická osoba sumu z riadku 1080 alebo rozdiel sumy na riadku 1080 a 1090,
- riadok 2 – suma skutočne poskytnutých finančných prostriedkov ako dar najneskôr do lehoty na podanie daňového priznania: tu uvedie právnická osoba sumu poskytnutého daru daňovníkovi nezaloženému alebo nezriadenému na podnikanie, minimálne vo výške 0,5 % zo sumy na riadku 1,
- riadok 3 – 2 % z riadku 1: tento riadok vypĺňa právnická osoba, iba ak splnila podmienku poukázania daru na riadku 2; právnická osoba tu uvedie 2 % zo sumy na riadku 1 zaokrúhlenú na eurocenty nadol, minimálne však vo výške 8 eur,
- riadok 4 – 1 % z riadku 1: tento riadok vypĺňa právnická osoba, ktorá nesplnila podmienku poukázania daru na riadku 2; právnická osoba tu uvedie 1 % zo sumy na riadku 1 zaokrúhlenú na eurocenty nadol, minimálne však vo výške 8 eur,
- riadok 5 – počet prijímateľov podielu zaplatenej dane: tu uvedie právnická osoba počet prijímateľov, ktorým chce poukázať podiel zaplatenej dane, minimálna suma poukázaného podielu však musí byť 8 eur pre jedného prijímateľa,
- údaje o prijímateľovi: právnická osoba uvedie sumu v eurách, ktorú chce poukázať vybranému prijímateľovi a uvedie jeho identifikačné údaje zo zoznamu prijímateľov.
2 % (1 %) z dane môže právnická osoba poukázať len vybraným prijímateľom
Právnická osoba môže poukázať podiel dane z príjmov vo výške 2 % alebo 1 % len vybraným prijímateľom, ktorí sa nachádzajú vo verejnom zozname prijímateľov. Tento verejný zoznam prijímateľov zverejňuje Notárska komora SR, a to každoročne do 15. januára kalendárneho roka, v ktorom možno prijímateľovi poukázať 2 % alebo 1 % z dane z príjmov.
V zozname prijímateľov sa nachádzajú spravidla občianske združenia, neziskové organizácie, nadácie či iné vybrané druhy prijímateľov. Predmetom činnosti vybraných prijímateľov sú zväčša činnosti ako je podpora a rozvoj športu, ochrana a podpora zdravia, veda a výskum, poskytovanie sociálnej pomoci a iné podľa § 50 ods. 5 zákona.
Správca dane poukáže 2 % (1 %) z dane prijímateľovi do 3 mesiacov
V prípade, ak právnická osoba splnila zákonom stanovené podmienky pre poukázanie podielu dane z príjmov (nemá nedoplatky na dani, správne vyplnila vyhlásenie o poukázaní podielu), správca dane poukáže podiel zaplatenej dane uvedenému prijímateľovi (prijímateľom) na jeho účet, a to do troch mesiacov po lehote na podanie vyhlásenia. Ak právnická osoba podá daňové priznanie k dani z príjmov v lehote do 1.4.2019, správca dane poukáže podiel dane prijímateľovi najneskôr do 30.6.2019.
Pozor na chyby vo vyhlásení o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov PO v roku 2019 (za rok 2018)
Ak má správca dane poukázať podiel dane z príjmov právnickej osoby v roku 2019 (za rok 2018) určenému prijímateľovi, musí byť vyhlásenie o poukázanie podielu zaplatenej dane správne vyplnené, treba dbať hlavne na to, aby:
- IČO prijímateľa právnická osoba zarovnala v daňovom priznaní sprava a v prípade, ak IČO obsahuje menej ako 12 číslic, tak nepoužité polia netreba vypĺňať,
- názov prijímateľa bol vyplnený, tak ako je uvedený v zozname prijímateľov,
- adresa prijímateľa bola vyplnená správne,
- daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby bolo podané v zákonnej, resp. predĺženej lehote.
