Dôležité čísla pre daňové priznanie za rok 2021

Aká je výška nezdaniteľnej časti základu dane za rok 2021? Aká je suma daňového bonusu v roku 2021? Do kedy je potrebné podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2021?

Zákon o dani z príjmov 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) uvádza termíny pre podanie daňového priznania, sumy, podmienky pre uplatnenie a spôsob výpočtu nezdaniteľných častí základu dane, daňových bonusov a mnoho ďalších, ktoré sú potrebné pre správne určenie daňovej povinnosti daňovníka.

Prvým krokom k podaniu daňového priznania k dani z príjmov je však určenie správneho tlačiva daňového priznania, ktoré sa daňovníka týka, pričom môže ísť o:

• daňové priznanie k dani z príjmu fyzickej osoby – typ A, ktoré podávajú fyzické osoby nepodnikatelia, ktoré majú len príjmy zo závislej činnosti (najmä zamestnania),
• daňové priznanie k dani z príjmu fyzickej osoby – typ B, ktoré podávajú fyzické osoby, ktoré majú napríklad príjmy zo živnosti (podnikatelia), z umeleckej činnosti, z prenájmu atď.,
• daňové priznanie k dani z príjmu právnickej osoby, ktoré podávajú obchodné spoločnosti, ako napríklad s.r.o., akciová spoločnosť, verejná obchodná spoločnosť atď.

Vzory tlačív daňových priznaní pre daň z príjmov za rok 2021 (v roku 2022)

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2021

Povinnosť podať daňové priznanie za rok 2021 majú fyzické osoby, ktoré:

• dosiahli celkové zdaniteľné príjmy za rok 2021 vyššie ako 2 255,72 €,
• dosiahli daňovú stratu (aj v prípade ak príjmy nepresiahli sumu 2 255,72 €).
• na základe rozhodnutia správcu dane.

Fyzické osoby sa však môžu rozhodnúť podať daňové priznanie aj dobrovoľne, napríklad v prípade, ak budú žiadať daňový úrad o vrátenie preplatku na dani z príjmov.

V roku 2021 opäť nastala zmena v sadzbách dane z príjmov. Sadzby dane z príjmov v daňovom priznaní fyzických osôb za rok 2021 sa líšia podľa toho, z akých zdrojov plynul FO príjem.

Nasledujúce sadzby dane z príjmov sa použijú na výpočet daňovej povinnosti, ak FO dosiahla základ dane zistený podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona, t. j. zo súčtu čiastkových základov dane z príjmov:

• zo závislej činnosti (zníženého o nezdaniteľné časti základu dane),
• z prenájmu nehnuteľností,
• z príjmov z použitia diela a podania umeleckého výkonu, a
• z ostatných príjmov.

Nasledujúce sadzby dane z príjmov sa použijú na výpočet daňovej povinnosti, ak FO dosiahla základ dane zistený ako súčet čiastkových základov dane z príjmov (ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane a o daňovú stratu):

• z podnikania (§ 6 ods. 1) a
• z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2).

V daňovom priznaní za rok 2021 si môže daňovník uplatniť nezdaniteľné časti základu dane:

• na daňovníka,
• na manželku/manžela,
• na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu (III. pilier).

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka závisí od výšky základu dane daňovníka a výšky životného minima.

V nasledujúcej tabuľke sú uvedené sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka platné v roku 2021:

Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku závisí od výšky príjmu manžela/manželky, výšky základu dane daňovníka, statusu manželky (napríklad nezamestnaná, stará sa o vyživované maloleté dieťa a pod.) a sumy platného životného minima pre rok 2021.

V nasledujúcej tabuľke je uvedená výška nezdaniteľnej časti na manžela/ manželku pre rok 2021:

Nezdaniteľnú časť základu dane na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu (III. pilier) si môže daňovník uplatniť príspevky vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené príspevky maximálne však do výšky 180 € za rok. Viac o nezdaniteľných častiach základu dane sa dočítate v článku Nezdaniteľné časti základu dane v roku 2021.

V daňovom priznaní za rok 2021 si môže daňovník uplatniť daňový bonus:

• na dieťa,
• na zaplatené úroky z hypotéky.

Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť každý daňovník, ktorého ročné príjmy  zo závislej činnosti (zamestnania) alebo z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti dosiahnu minimálne sumu 3 738 € a viac. Okrem toho je daňovník povinný splniť ďalšie podmienky na uplatnenie daňového bonusu, dočítate sa o nich v našom článku Daňový bonus na dieťa v roku 2021. Vo výške daňového bonusu nastali v roku 2021 zmeny, ako uvádzame v tabuľkách nižšie.

Daňový bonus vo výške 46,44 € mesačne je možné naposledy uplatniť v mesiaci, v ktorom dieťa dosiahne vek 6 rokov a daňový bonus so výške 39,47 € je možné naposledy uplatniť v mesiaci, v ktorom dieťa dosiahne vek 15 rokov. V prípade, že dieťa prechádza viacerými „pásmami“ počas roka, daňový bonus sa uplatňuje v závislosti od veku v konkrétnom mesiaci. Nižšie uvádzame ročnú sumu daňového bonusu v prípade, ak ide o dieťa v rovnakom vekovom rozpätí po celý rok 2021.

Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky si po splnení podmienok môže daňovník uplatniť, a to najviac do výšky 50 % zo zaplatených úrokov za rok 2021, najviac do výšky 400 € po dobu 5-tich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokov, od kedy sa úver začal úročiť. Viac o daňovom bonuse na zaplatené úroky sa dočítate v našom článku Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky za rok 2020 a v roku 2021.

Fyzické osoby – podnikatelia si môžu uplatniť paušálne výdavky, ktorých výška je v roku 2021:

• 60 % z úhrnu zdaniteľných príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, maximálne však do sumy 20 000 €,
• 60 % zo zdaniteľných príjmov z použitia diela a z podania umeleckého výkonu, maximálne však do sumy 20 000 €.

K sume paušálnych výdavkov sa pripočítavajú preukázateľne uhradené platby do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Na uplatnenie paušálnych výdavkov je potrebné splniť podmienky, o ktorých sa dočítate v článku Paušálne výdavky v roku 2021.

Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti bez živnosti alebo príjmy z príležitostných činností, sú v roku 2021 oslobodené od dane do výšky 500 €. V prípade, ak sú vyššie ako 500 €, do základu dane sa zahrnie len suma nad 500 €. O tomto, ale aj o ďalších oslobodeniach, si prečítajte v článku Oslobodenie od dane z príjmov vo výške 500 eur.

Fyzické osoby sú povinné platiť preddavky na daň z príjmov v roku 2022, ak posledná známa daňová povinnosť presiahla sumu 5 000 € (pričom posledná známa daňová povinnosť nemusí byť to isté ako daň z príjmov vypočítaná v daňovom priznaní za rok 2021).

Povinnosť platiť preddavky môže vzniknúť len:

• fyzickej osobe, ktorá v roku 2021 dosiahla príjmy z podnikania (napr. živnosť),
• fyzickej osobe, ktorá v roku 2021 dosiahla príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (napr. umelecká činnosť),
• fyzickej osobe, ktorá v roku 2021 dosiahla príjmy zo zahraničia.

V nasledujúcej tabuľke je uvedený prehľad súm pre platenie preddavkov fyzických osôb:

Viac o povinnosti platiť preddavky sa dočítate v článku Preddavky na daň z príjmov fyzických osôb v roku 2021.

Daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb za rok 2021

Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov majú všetky právnické osoby založené za účelom zisku, teda napríklad s.r.o., akciové spoločnosti, verejné obchodné spoločnosti a podobne. Okrem uvedených sú daňové priznanie povinné podávať aj niektoré neziskové spoločnosti podľa toho, ako to ustanovuje zákon o dani z príjmov.

Sadzby dane z príjmov v daňovom priznaní právnických osôb za rok 2021 sú:

• 15 %, ak zdaniteľné príjmy za kalendárny rok 2021 neprekročia hranicu 49 790 €,
• 21 %, ak zdaniteľné príjmy za kalendárny rok 2021 prekročia hranicu 49 790 €.

V prípade dosiahnutia daňovej straty, si môže právnická osoba uplatniť možnosť odpočtu daňovej straty. Právnické osoby môžu daňová stratu dosiahnutú v roku 2020 a neskôr odpočítavať počas 5-tich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, pričom daňovú stratu je možné odpočítať maximálne do výšky 50 % základu dane. Viac o pravidlách odpočtu daňovej straty a ich vplyvu na základ dane sa dočítate v článku Odpočet (umorovanie) daňovej straty v roku 2021

Výnimka nastáva pri mikrodaňovníkoch, ktorí si môžu odpočítať daňovú stratu v ľubovoľnej výške počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Mikrodaňovníci teda nie sú povinní umorovať daňovú stratu vo výške 50 % zo základu dane (čiastkového základu dane) a je na ich rozhodnutí, v akom pomere si daňovú stratu počas nasledujúcich zdaňovacích období umoria.

Výška preddavkov na daň z príjmov právnických osôb závisí od sumy dane za prechádzajúce zdaňovacie obdobie.

V nasledujúcej tabuľke je uvedený prehľad súm pre povinnosť právnických osôb platiť preddavky:

Viac o povinnosti právnických osôb platiť preddavkov sa dočítate v článku Preddavky na daň z príjmov právnických osôb v roku 2021.

Lehoty na podanie daňového priznania za rok 2021

Právnické aj fyzické osoby sú povinné podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2021 najneskôr do:

• 31. marca 2022 – riadny termín na podanie daňového priznania,
• 30. júna 2022 – predĺžená lehota na podanie daňového priznania, pričom platí, že daňovníci musia na daňový úrad podať oznámenie o predĺžení lehoty najviac o 3 mesiace, a to najneskôr do 31. marca 2022,
• 30. septembra 2022 – tento termín možno využiť iba v prípade, ak daňovník za rok 2021 dosiahol aj zdaniteľné príjmy zo zdrojov v zahraničí, pričom opäť je potrebné podať na daňový úrad oznámenie o predĺžení lehoty o maximálne 6 mesiacov, a to najneskôr do 31. marca 2022.

Ďalšie dôležité informácie o daňových priznaniach k dani z príjmov si prečítajte v článku Podanie daňového priznania za rok 2021 (v roku 2022)