Ak mala fyzická osoba v roku 2015 príjmy z prenájmu nehnuteľnosti do 500 eur, nemusí ich zdaniť. Pozor však na ostatné daňové súvislosti.
Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti (bez živnostenského oprávnenia, len nájomná zmluva) sú od dane z príjmov oslobodené, ak nepresiahnu 500 eur za kalendárny rok. Ak túto hranicu presiahnu, do daňového priznania sa uvádzajú len príjmy z prenájmu nehnuteľnosti nad 500 eur.
Je potrebné upozorniť na skutočnosť, že suma oslobodenia od dane z príjmov (500 eur) je spoločná pre niekoľko druhov príjmov. Ak mal daňovník viac takýchto príjmov, môže sa stať, že príjmy z prenájmu oslobodiť nemôže, alebo ich môže oslobodiť len čiastočne. Preto by sa mal zamerať na daňové dopady všetkých týchto príjmov. Patria k nim niektoré príjmy z príležitostných činností (napr. príležitostný prenájom hnuteľných vecí, predaj obchodného podielu, predaj cenných papierov).
Ako správne posúdiť plnenia v nájomnej zmluve z hľadiska dane z pridanej hodnoty nájdete v článku Nájomná zmluva z pohľadu DPH
Prenájom nehnuteľnosti (bytu) nad 500 eur sa musí zdaniť
Ak sú príjmy z prenájmu nehnuteľnosti vyššie ako 500 eur, suma príjmov presahujúca 500 eur sa zdaní v daňovom priznaní. Príjmy je možné znížiť o daňové výdavky, avšak len o tie, ktoré možno na základe dokladov o úhrade preukázať. Už od roku 2013 nie je možné uplatniť paušálne výdavky. Do daňových výdavkov možno zahrnúť len skutočne zaplatené a preukázateľné výdavky, ktoré súvisia s príjmami z prenájmu. Ako uplatniť daňové výdavky pri príjmoch z prenájmu nájdete v poslednej časti článku.
Ak dôjde k oslobodeniu príjmov z prenájmu nehnuteľnosti, daňové výdavky sa musia skrátiť. Skrátia sa pomerom, v akom sú zdaniteľné príjmy (príjmy po oslobodení) k celkovým príjmom z prenájmu. Nezabudnite vykonať túto úpravu. Ak ju nevykonáte, zaplatíte nižšiu daň a daňovému úradu pripravíte miesto pre uloženie sankcií.
Ako správne skrátiť príjmy daňové výdavky? Odporúčame medzisúčty nezaokrúhľovať. Konečná suma daňových výdavkov (tých, ktoré sa vyplnia do daňového priznania) sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta matematicky. Spôsob výpočtu opíšte daňovému úradu v osobitných záznamoch v daňovom priznaní (XIII. oddiel daňového priznania pre fyzické osoby - typ B).
Príklad: Lucia začala prenajímať byt v októbri 2015 za 350 eur mesačne. Do konca roka 2015 prijala na účet nájomné spolu 1 050 eur. Jej daňovými výdavkami sú platby za energie a služby spojené s užívaním bytu a výdavky platené správcovi bytového domu, ktoré súvisia so zabezpečením prevádzky bytu a bytového domu. Tieto platby sú daňovými výdavkami a v roku 2015 boli uhradené vo výške 450 eur.
Z celkových príjmov z prenájmu bytu (1 050 eur) si od dane z príjmov oslobodí 500 eur. Zdaniteľné príjmy z prenájmu bytu, ktoré aj uvedie do daňového priznania, sú 550 eur. Daňové výdavky (450 eur) musí upraviť, a to tak, že ich vynásobí výsledkom podielu zdaniteľných príjmov z prenájmu bytu a celkových príjmov z prenájmu bytu (550/1 050). Výsledné číslo zaokrúhli na dve desatinné miesta. Sú to daňové výdavky, ktoré uvedie aj do daňového priznania: 450 x (550/1050) = 235,71.
Po vykonaní úprav sa príjmy Lucie dostali z pôvodných príjmov vo výške 1 050 eur na príjmy podliehajúce dani vo výške 550 eur. Zároveň musela znížiť daňové výdavky zo 450 eur na 235,71 eura.
Ako uplatniť daňové výdavky pri prenájme nehnuteľnosti (bytu) za rok 2015 - evidenčná povinnosť
Ak daňovník bude v súvislosti s príjmami z prenájmu nehnuteľnosti (bytu) uplatňovať preukázateľne vynaložené daňové výdavky (t. j. zdokladované výdavky), musí viesť buď daňovú evidenciu alebo účtovníctvo.
S vedením účtovníctva sa spájajú aj povinnosti vyplývajúce z účtovných predpisov. Spracovanie účtovníctva vyžaduje znalosť účtovných predpisov a čas. Zároveň sa prenajímateľ vystaví riziku sankcií za nedodržanie účtovných predpisov. Daňová evidencia je preto plnohodnotným a výhodnejším prostriedkom na uplatnenie preukázateľných výdavkov, ktoré znížia daň z príjmov z prenájmu nehnuteľnosti (bytu).
