Aké registračné povinnosti čakajú osobu, ktorá začína s podnikaním prostredníctvom s.r.o.? Prehľad povinností voči Sociálnej a zdravotnej poisťovni a voči daňovému úradu.
Osoba, ktorá sa rozhodla, že začne podnikať, má po založení spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.) určité registračné povinnosti voči správcovi dane (t. j. daňovému úradu), prípadne voči Sociálnej a zdravotnej poisťovni. V niektorých prípadoch však registračné povinnosti preberá za túto osobu do rúk jednotné kontaktné miesto (JKM) na príslušnom okresnom úrade – odbor živnostenského podnikania. V tomto článku sa budeme venovať registračným povinnostiam s.r.o. O tom, aké povinnosti čakajú začínajúceho podnikateľa – živnostníka, si prečítajte v článku Povinnosti po založení živnosti.
Registrácia na daňovom úrade po založení s. r. o. (pridelenie DIČ)
Novovzniknutá s.r.o. má registračnú povinnosť voči daňovému úradu, a to registráciu tejto s. r. o. k dani z príjmov. Ak právnická osoba pri ohlásení živnosti vyplnila aj prihlášku k registrácii daňovníka k dani z príjmov právnickej osoby (v prípade osobného ohlásenia živnosti), tak jednotné kontaktné miesto (JKM) za ňu splní registráciu k dani z príjmov. Rovnako je možné využiť túto možnosť aj pri elektronickom (online) ohlásení živnosti, a to zaškrtnutím príslušného políčka a doplnením potrebných údajov. V prípade, ak túto prihlášku právnická osoba (s.r.o.) nevyplnila, je povinná podať žiadosť o registráciu na daň z príjmov, a to do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca odo dňa získania povolenia alebo oprávnenia na podnikanie. Následne správca dane (daňový úrad) pridelí danej s. r. o. daňové identifikačné číslo (DIČ), a to do 30 dní od podania žiadosti a oznámi s. r. o. osobný účet daňovníka.
Ak s. r. o. bude vykonávať podnikateľskú činnosť bez zamestnancov a bude vyplácať odmenu konateľovi/spoločníkovi len po skončení zdaňovacieho obdobia vo forme dividendy (podielov na zisku), má aj ďalšiu povinnosť, a to oznámiť vznik platiteľa dane vyberanej zrážkou. Po výplate dividendy je ďalšou povinnosťou predloženie tlačiva „Oznámenie platiteľa dane o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou“. Viac informácií o termíne na predloženie uvedeného oznámenia a splatnosti zrážkovej dane, nájdete v článku Zrážková daň.
V prípade, že s. r. o. bude mať zamestnancov, prípadne bude vyplácať odmenu konateľa, znamená to, že okrem registrácie k dani z príjmov u správcu dane, musí oznámiť správcovi dane, že sa stala platiteľom dane z príjmov zo závislej činnosti, a to v lehote do 30 dní odo dňa v ktorom vznikla povinnosť s. r. o zrážať preddavky na daň, a to prostredníctvom tlačiva „Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien, žiadosť o zrušenie registrácie na daň z príjmov, daň z pridanej hodnoty a daň z poistenia.“
Je potrebné ešte upozorniť, že samotná s. r. o. je povinná komunikovať so správcom dane výlučne elektronicky. V článku Ako si vybaviť elektronickú komunikáciu s daňovým úradom nájdete postup, ako sa zaregistrovať na daňovom úrade a komunikovať so správcom dane elektronicky v prípade konateľa s. r. o., ktorý koná za spoločnosť s ručením obmedzeným.
Registračné povinnosti voči Sociálnej a zdravotnej poisťovni po založení s.r.o.
To, aké registračné povinnosti má osoba, ktorá podniká na základe s. r. o., voči Sociálnej a zdravotnej poisťovni, závisí predovšetkým od toho, či táto s. r. o. vykonáva len podnikateľskú činnosť bez zamestnancov alebo má zamestnancov, prípadne či bude vyplácať odmenu konateľovi.
Ak pôjde o s. r. o., ktorá bude
vyplácať odmenu spoločníkovi/konateľovi len prostredníctvom
dividendy (podielu na zisku), tak s. r. o., nebude mať žiadne registračné
povinnosti voči Sociálnej a ani zdravotnej poisťovni.
V prípade, že pôjde o s. r. o., ktorá bude mať aj zamestnancov, prípadne bude vyplácať odmenu konateľovi, musí s. r. o.:
- vykonať prihlásenie sa do registra zamestnávateľov Sociálnej poisťovne najneskôr v deň predchádzajúci dňu, v ktorom začne zamestnávať aspoň jedného zamestnanca a prihlásiť do Sociálnej poisťovne samotného zamestnanca,
- oznámiť vznik platiteľa poistného v zdravotnej poisťovni každého zamestnanca, a to do 8 pracovných dní odo dňa vzniku platiteľa poistného (t. j. odo dňa, kedy sa stal zamestnávateľom) a za zamestnanca je s. r. o. povinný oznámiť zmenu platiteľa poistného najneskôr do 8 pracovných dní.
Zamestnávateľ, t. j. s. r. o. je povinný prihlásiť sa do registra zamestnávateľov, ako aj prihlásiť samotného zamestnanca do Sociálnej poisťovne výlučne elektronicky. To isté platí aj v prípade zdravotnej poisťovne, a to od 1.1.2021. Viac informácií nájdete v článku Povinná elektronická komunikácia so zdravotnou poisťovňou a menej oznamovania od roku 2021. Pri prihlasovaní zamestnávateľa do registra Sociálnej poisťovne robia zamestnávateľa časté chyby, na ktoré poukazujeme v článku Registračný list zamestnávateľa (RLZ) – vzor a chyby pri vypĺňaní.
Registrácia na DPH pri začatí podnikania a registrácia bankového účtu
Začínajúci podnikateľ sa daňou z pridanej hodnoty (DPH) väčšinou zaoberať nemusí. Povinná registrácia za platiteľa DPH vzniká až po dosiahnutí obratu 49 790 eur za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov (ide o registráciu pre DPH za platiteľa DPH podľa § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov). Ak však túto hranicu prekročí s.r.o. napríklad už v prvom mesiaci podnikania, za platiteľa DPH sa musí registrovať v mesiaci nasledujúcom po tomto prekročení.
S.r.o. však už na začiatku podnikania môže chcieť byť platiteľom DPH. Má možnosť daňový úrad dobrovoľne požiadať o registráciu pre DPH na formulári „Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien, žiadosť o zrušenie registrácie na daň z príjmov, daň z pridanej hodnoty a daň z poistenia“.
DPH sa však „eseročky“ môže týkať aj vtedy, ak ešte nie registrovaný pre DPH. Dôvody môžu byť rôzne a najčastejšie súvisia s zahraničnými transakciami. Môže ísť napríklad o situáciu, keď neplatiteľ DPH nakupuje tovar, nakupuje službu alebo poskytuje službu do inej krajiny Európskej únie. Vtedy mu môže vzniknúť povinnosť registrovať sa pre DPH podľa § 7 alebo § 7a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov, podávať daňové priznania alebo súhrnné výkazy k DPH. Ide o špecifické druhy registrácie, kedy podnikateľ nebude mať právo na odpočítanie DPH a ani povinnosť odvádzať DPH z tuzemských transakcií ako bežný platiteľ DPH.
Pre platiteľov DPH sa plánuje ešte v roku 2021 zaviesť nová povinnosť týkajúca sa bankových účtov. Tá má spočívať v tom, že platitelia DPH budú povinní oznámiť daňovému úradu každý vlastný účet vedený u poskytovateľa platobných služieb alebo u zahraničného poskytovateľa platobných služieb, ktorý budú používať na podnikanie. Táto povinnosť bude súvisieť s ručením za DPH. Viac sa dočítate v článku Registrácia bankových účtov na daňovom úrade – nová povinnosť.
Náš tip: Právnické osoby, ktoré si založia firemný účet v Tatra banke do jedného roka od vzniku spoločnosti, získajú automaticky 100 % zľavu z ceny účtu s balíkom služieb na prvých 12 mesiacov. Podnikatelia s účtom v Tatra banke oceňujú najmä kvalitné digitálne služby či možnosť získať predschválený úver cez mobilnú aplikáciu. Mám záujem o účet pre s.r.o. s výhodami.
