Porovnanie živnosti a s. r. o. z hľadiska daňovo-odvodového zaťaženia v roku 2020 - príklad

Je z hľadiska daní a odvodov výhodnejšia v roku 2020 s.r.o. alebo živnosť? Porovnanie na praktickom príklade.

Fyzická osoba sa na začiatku svojho podnikania často rozhoduje, akú formu podnikania si zvolí. Má podnikať na základe živnosti alebo si založiť s. r. o.? Častokrát sa stáva, že fyzická osoba si vyberie živnosť, a to aj vďaka jej nízkym vstupným nákladom, či začiatočným odvodovým povinnostiam iba voči zdravotnej poisťovni. Aké kritériá zvažovať pri rozhodovaní medzi živnosťou a s.r.o. nájdete v článku Porovnanie živnosti a s. r. o. v roku 2021. Postupom času, ak sa fyzickej osobe v podnikaní darí a jej odvody do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne narástli, zvažuje prechod na s. r. o. 

V praxi sa však stáva, že fyzická osoba zvažuje prechod aj z s. r. o. na živnosť, a to najmä v tom prípade, ak vstupné náklady pre dosahovanie jej zdaniteľných príjmov sú veľmi nízke a paušálne výdavky, ktoré sa dajú uplatniť v prípade živnosti, by jej veľmi pomohli.

V článku Živnosť alebo s. r. o. z hľadiska daní a odvodov v roku 2020 nájdete, aké odvodové a daňové zaťaženie čaká fyzickú osobu, ktorá sa rozhodne, či už pre živnosť alebo s. r. o.

V tomto článku si porovnáme na praktickom príklade živnosť a s. r. o. z hľadiska daní a odvodov v roku 2020.

Príklad na porovnanie živnosti a s. r. o. z hľadiska daňovo-odvodového zaťaženia v roku 2020

V tomto príklade budeme porovnávať to, aký čistý zisk dosiahne Peter v roku 2020, ak by sa rozhodol pre podnikanie formou živnosti a porovnáme ho s čistým ziskom, ktorý by dosiahol, ak by sa rozhodol podnikať formou s. r. o..

Peter predpokladá, že v roku 2020:

• budú jeho príjmy (výnosy) vo výške 38 000 €,
• budú jeho preukázateľné výdavky (náklady) vo výške 20 000 €. Ak by Peter podnikal formou živnosti, mohol by si uplatniť aj tzv. paušálne výdavky, t. j. percentom z príjmov, v tomto prípade maximálne do výšky 20 000 € a nemusel by tieto výdavky ani preukazovať a ani vynaložiť pre dosiahnutie svojich zdaniteľných príjmov,
• bude platiť minimálne odvody do Sociálnej poisťovne vo výške 167,89 €/mesačne (t. j. 2014,68 € ročne) a minimálne preddavky do zdravotnej poisťovne vo výške 70,91 €/mesačne (t. j. 850,92 € ročne). Tu upozorňujeme, že v príklade sme uviedli, že Peter platí minimálne odvody do Sociálnej, ako aj zdravotnej poisťovne, avšak bežne v praxi by Peter mohol platiť aj vyššie odvody, a to podľa minulého kalendárneho roka a podľa výšky jeho základu dane, prípadne v praxi by nemusel platiť žiadne odvody, ak by začal podnikať,
• si uplatní daňový bonus na dieťa do 6 rokov, t. j. v ročnej výške 545,28 € (v prípade živnosti, nakoľko ak bude podnikať formou s. r. o. nárok na daňový bonus mať nebude, iba ak by sa stal aj zamestnancom tejto jeho s. r. o.).

Peter by si v prípade podnikania formou s. r. o. zvolil vyplatenie zisku prostredníctvom dividendy, nakoľko z tejto formy vyplácania odmeny (zisku), nemusí platiť žiadne odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne a platiteľ dividendy (t. j. jeho vlastná s. r. o.) mu vyplatí tento príjem znížený o zrážkovú daň vo výške 7 %.

Porovnanie živnosti a s. r. o. z hľadiska daní a odvodov v roku 2020 na základe vyššie uvedených informácie prinášame v nasledovnej tabuľke:

Nakoľko živnostník platí minimálne preddavky do zdravotnej poisťovne, zahrnuli sme do výpočtu pre porovnanie zaťaženia aj nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2020, ktorý sme vypočítali nasledovne:

Ako by sa mal teda Peter rozhodnúť? Na základe uvedeného príkladu, ktorá forma podnikania bude pre neho prínosnejšia?

V prvom rade Peter musí brať do úvahy to, že príjmy, ktoré za rok 2020 vo výške 38 000 € dosiahne, má v prípade živnosti kedykoľvek v priebehu roka k dispozícii, nakoľko sú to jeho príjmy. Ak by tieto príjmy mal v s. r. o., príjem vo výške 38 000 €, už nie je jeho osobným príjmom, ale príjmom tejto spoločnosti a musí hľadať spôsoby, ako najefektívnejšie si tieto peniaze vyplatiť z s. r. o.. Mohol by si vybrať aj formu vyplácania týchto peňazí prostredníctvom odmeny konateľa alebo mzdy, ak by potreboval peniaze priebežne, avšak tento spôsob by mu výrazne zvýšil daňovo-odvodové zaťaženie. Avšak, vybral si vyplatenie zisku prostredníctvom dividendy, nakoľko ide o najvýhodnejšiu formu, ako získať peniaze svojej s. r. o., a to aj napriek nevýhode - vyplatenie až po skončení zdaňovacieho obdobia a rozdelení zisku.

Ako sme už v úvode spomenuli, ak by Peter reálne nemal výdavky spojené s podnikaním vo výške 20 000 €, v živnosti by si ich mohol na daňové účely uplatniť (čo by ešte zvýšilo jeho čistý zisk), v s. r. o. toto nie je možné.

Tip: Vypočítajte si výšku paušálnych výdavkov v našej kalkulačke.

Ak by si Peter vybral podnikanie formou živnosti, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, ako aj nárok na daňový bonus na dieťa. Ak by chcel tieto výhody Peter využiť aj vo svojej s. r. o., musel by sa stať napríklad jej zamestnancom, nakoľko v prípade vyplatenia dividendy z s. r. o., to nie je možné.

Sadzba dane je v roku 2020 pre obe právne formy zhodná, a to vo výške 15 %. Viac informácií si prečítajte v článku Sadzby dane z príjmov fyzických a právnických osôb v roku 2019 a 2020

V prípade, ak konateľ nie je inde zamestnaný alebo nie je zároveň SZČO, musí si platiť preddavky na zdravotné poistenie ako samoplatiteľ. Rozdiel ktorý vznikne medzi živnosťou a s. r. o. vo výške 1 002,25 € je zanedbateľný, nakoľko si bude musieť konateľ zaplatiť ešte zdravotné poistenie vo výške 850,92 €.

Netreba tiež zabúdať na povinnosť vedenia podvojného účtovníctva v s. r. o., ktoré by bolo v prípade externého vedenia účtovníctva výrazne drahšie. Viac informácií nájdete aj v článkoch Kto musí viesť účtovníctvo alebo Účtovníctvo živnostníka.

Pokladáme teda za výhodné v prípade nášho príkladu založenie živnosti, ako s. r. o., a to aj z hľadiska vstupných nákladov na založenie s. r. o., či z hľadiska používania dosiahnutých príjmov na súkromné účely.