Sadzby DPH rozdeľujeme na základnú sadzbu dane a na zníženú sadzbu dane. Prinášame zoznam tovarov a služieb, kedy je možné uplatniť zníženú 10 %-nú sadzbu DPH.
Sadzby dane z pridanej hodnoty upravuje § 27 zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“).
Sadzby dane z pridanej hodnoty v roku 2021
Oproti predošlým rokom sa sadzby dane z pridanej hodnoty nemenili, a teda ostáva v platnosti, že sa zo základu dane uplatní:
- základná sadzba dane vo výške 20 %, a to na tovary a služby, ktoré nepodliehajú zníženej sadzbe dane,
- znížená sadzba dane vo výške 10 % na vybrané druhy tovarov a služieb, ktoré uvádzame nižšie v článku.
Zoznam tovarov, na ktoré je možné uplatniť zníženú 10 % - nú sadzbu dane v roku 2021
Zníženú sadzbu dane – 10 % zo základu dane je možné uplatniť na tovary uvedené v prílohe č. 7 zákona o DPH. V tomto zozname tovarov je pri každom tovare uvedený číselný kód Spoločného colného sadzobníka, ako aj stručný opis tovaru. Ide o tieto skupiny tovarov:
- vybrané druhy potravín (ide predovšetkým o mäso, ryby, mlieko, maslo, prírodný med, chlieb, či vybrané druhy „zdravých potravín“, ako sú zemiaky, rajčiaky, uhorky, jablká),
- lieky a vybrané zdravotnícke potreby,
- knihy, noviny, časopisy a periodiká.
Zoznam tovarov z prílohy č. 7 zákona o DPH, ktoré podliehajú uplatneniu zníženej sadzby DPH v roku 2021 vo výške 10 % zo základu dane si môžete pozrieť v nasledujúcej tabuľke:
| Číselné kódy Spoločného colného sadzobníka |
Opis tovaru |
|---|---|
| 0201 | Mäso z hovädzích zvierat, čerstvé alebo chladené okrem mäsa z divých hovädzích zvierat položky 0102 |
| ex 0203 | Mäso zo svíň, čerstvé, chladené alebo mrazené – len mäso z domácich svíň, čerstvé alebo chladené |
| ex 0204 | Mäso z oviec alebo kôz, čerstvé, chladené alebo mrazené len mäso z oviec alebo kôz, čerstvé alebo chladené okrem mäsa z divých oviec a kôz |
| ex 0207 | Mäso a jedlé droby, z hydiny položky 0105, čerstvé, chladené alebo mrazené – len mäso a jedlé droby z domácej hydiny, čerstvé alebo chladené |
| ex 0208 | Ostatné mäso a jedlé mäsové droby, čerstvé, chladené alebo mrazené – len mäso a jedlé droby z domácich králikov, čerstvé alebo chladené |
| ex 0301 | Živé ryby – len sladkovodné ryby okrem ozdobných rýb položky 0301 11 00 |
| ex 0302 | Ryby, čerstvé alebo chladené, okrem rybieho filé a ostatného rybieho mäsa položky 0304 – len sladkovodné ryby okrem ozdobných rýb položky 0301 11 00 |
| ex 0304 | Rybie filé a ostatné rybie mäso (tiež mleté), čerstvé, chladené alebo mrazené – len rybie filé a ostatné rybie mäso (tiež mleté) zo sladkovodných rýb okrem ozdobných rýb položky 0301 11 00, čerstvé alebo chladené |
| ex 0401 | Mlieko a smotana nezahustené ani neobsahujúce pridaný cukor ani ostatné sladidlá – len mlieko |
| 0405 10 | Maslo |
| 0403 | Cmar, kyslé mlieko a smotana, jogurt, kefír a ostatné fermentované alebo acidofilné mlieko a smotana, tiež zahustené alebo obsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá alebo ochutené alebo obsahujúce pridané ovocie, orechy alebo kakao |
| 0406 | Syry a tvaroh – len ovčia bryndza podľa osobitného predpisu2) |
| 0409 00 00 | Prírodný med |
| 0701 | Zemiaky, čerstvé alebo chladené |
| 0702 00 00 | Rajčiaky, čerstvé alebo chladené |
| 0703 | Cibuľa, šalotka, cesnak, pór a ostatná cibuľová zelenina, čerstvá alebo chladená |
| 0704 | Kapusta, karfiol, kaleráb, kel a podobná jedlá hlúbovitá zelenina, čerstvé alebo chladené |
| 0705 | Hlávkový šalát (Lactuca sativa) a čakanka (Cichorium spp.), čerstvé alebo chladené |
| 0707 00 | Uhorky šalátové a uhorky nakladačky, čerstvé alebo chladené |
| 0708 | Strukoviny, lúpané alebo nelúpané, čerstvé alebo chladené |
| 0709 | Ostatná zelenina, čerstvá alebo chladená |
| 0808 | Jablká, hrušky a duly, čerstvé |
| 1905 | Chlieb, sladké pečivo, koláče, sušienky a ostatné pekárske výrobky, tiež obsahujúce kakao; hostie, prázdne oblátky druhu vhodného na farmaceutické účely, oblátky na pečenie, ryžový papier a podobné výrobky – len čerstvý chlieb podľa osobitného predpisu a len čerstvé pečivo podľa osobitného predpisu v hmotnosti 40 g až 50 g |
| ex 2009 | Šťavy ovocné (vrátane hroznového muštu) a šťavy zeleninové, nekvasené a neobsahujúce pridaný alkohol, tiež obsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá – len šťavy bez pridaného cukru alebo šťavy s pridaným cukrom maximálne 5 g na 100 ml |
| ex2844 40 | Rádioaktívne prvky a izotopy a zlúčeniny, iné ako podpoložiek 2844 10, 2844 20 alebo 2844 30; zliatiny, disperzie (vrátane cermetov), keramické výrobky a zmesi obsahujúce tieto prvky, izotopy alebo zlúčeniny; rádioaktívne zvyšky – len pre zdravotníctvo |
| 2925 11 00 | Sacharín a jeho soli |
| 2941 | Antibiotiká |
| 30 | Farmaceutické výrobky |
| 3822 00 00 | Diagnostické alebo laboratórne reagencie na podložke a pripravené diagnostické alebo laboratórne reagencie, tiež na podložke, iné ako v položke 3002 alebo 3006; certifikované referenčné materiály |
| ex3922 90 00 | Ostatné sanitárne výrobky z plastov – len sedačka do vane na použitie pre ťažko zdravotne postihnutých občanov |
| 4901 | Tlačené knihy, brožúry, letáky a podobné tlačiarenské výrobky, tiež v jednotlivých listoch, okrem kníh, brožúr, letákov a podobných tlačiarenských výrobkov, tiež v jednotlivých listoch, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % celkového obsahu výrobku |
| 4902 10 00 | Noviny, časopisy a periodiká, tiež ilustrované alebo obsahujúce reklamný materiál vychádzajúce najmenej štyrikrát týždenne okrem novín, časopisov a periodík, tiež ilustrovaných alebo obsahujúcich reklamný materiál, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % celkového obsahu výrobku, a okrem novín, časopisov a periodík, tiež ilustrovaných alebo obsahujúcich reklamný materiál, v ktorých erotický obsah predstavuje jednotlivo alebo spolu viac ako 10 % celkového obsahu výrobku |
| 4903 00 00 | Obrázkové knižky, predlohy na kreslenie alebo maľovanie, pre deti |
| 4904 00 00 | Hudobniny, tlačené alebo v rukopise, tiež viazané alebo ilustrované |
| 6115 10 | Pančuchový tovar s odstupňovanou kompresiou (napr. pančuchy na kŕčové žily) |
| ex6602 00 00 | Vychádzkové palice, palice so sedadielkom, biče, jazdecké bičíky a podobné výrobky – len pre nevidiace a čiastočne vidiace osoby |
| ex8428 90 95 | Ostatné zdvíhacie, manipulačné, nakladacie alebo vykladacie stroje a zariadenia – len vaňový zdvihák na použitie pre občanov s ťažkým zdravotným postihnutím |
| ex8471 49 00 | Ostatné zariadenia na automatické spracovanie údajov, predkladané vo forme systému - len zariadenia s hlasovým alebo hmatovým výstupom pre nevidiacich a slabozrakých |
| ex8518 40 | Elektrické nízkofrekvenčné zosilňovače (audiofrekvenčné) – len individuálne zosilňovače pre nedoslýchavých, zosilňovače pre indukčné slučky pre nedoslýchavých, indukčné slučky pre nedoslýchavých, skupinové zosilňovače pre vyučovanie sluchovo postihnutých detí |
| ex8531 80 95 | Ostatné elektrické akustické alebo vizuálne signalizačné prístroje (iné ako položky 8512 alebo 8530) – len pre osoby so sluchovým a zrakovým postihnutím |
| 8713 | Vozíky pre telesne postihnuté osoby, tiež motorizované alebo s iným mechanickým pohonom |
| 8714 20 00 | Časti, súčasti a príslušenstvá vozíkov pre telesne postihnuté osoby |
| 9001 30 00 | Kontaktné šošovky |
| 9001 40 | Okuliarové šošovky zo skla |
| 9001 50 | Okuliarové šošovky z ostatných materiálov |
| 9021 | Ortopedické zariadenia vrátane bariel, liečebných a chirurgických pásov a bandáží; dlahy a ostatné pomôcky na liečenie zlomenín; umelé časti tela; načúvacie pomôcky a ostatné zariadenia nosené alebo dopravované na tele alebo v tele implantované, na kompenzovanie nejakej chyby alebo neschopnosti |
| 9619 00 | Hygienické vložky a tampóny, detské plienky a prebaly pre deti, a podobné výrobky, z akéhokoľvek materiálu – určené len na inkontinenciu |
Zoznam služieb, na ktoré je možné uplatniť zníženú 10 % - nú sadzbu dane v roku 2021
Zníženú sadzbu dane – 10 % zo základu dane je možné uplatniť na služby uvedené v prílohe č. 7a, ide teda o:
| Kódy štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA) | Opis služby |
|---|---|
| 55 | Ubytovacie služby |
Tieto ubytovacie služby s kódom 55 v štatistickej klasifikácii produktov, tzv. CPA, sa rozdeľujú na:
- 55.1: hotelové a podobné ubytovacie služby,
- 55.2: turistické a ostatné krátkodobé ubytovacie služby,
- 55.3: prevádzka táborísk, rekreačných a dovolenkových kempov,
- 55.9: ostatné ubytovacie služby (napr. ubytovacie služby v študentských domovoch alebo internátoch).
Znížená sadzba dane na ubytovacie služby je platná od roku 2019, viac informácií o tejto zmene si môžete prečítať v článku Znižuje sa sadzba DPH na ubytovacie služby z pôvodných 20 % na 10 % od roku 2019.
Znížená sadzba dane a tovary a služby dodané registrovaným sociálnym podnikom v roku 2021
Podľa § 27 ods. 2 písm. b) zákona o DPH sa znížená sadzba dane 10 % zo základu dane uplatní aj na tovary a služby, ktoré v rámci aktivít sociálnej ekonomicky registrovaný sociálny podnik dodáva oprávnenému zákazníkovi, pričom oprávneným zákazníkom je osoba iná ako zdaniteľná osoba, ak je fyzickou osobou, subjektom sociálnej ekonomicky alebo subjektom verejnej správy.
Pre uplatnenie zníženej sadzby dane však musí byť splnená podmienka, ktorou je, že sociálny podnik musí 100 % svojho zisku po zdanení používať na dosiahnutie svojho hlavného cieľa.
Viac informácií o sociálnych podnikoch si môžete prečítať v článku Sociálne podniky a DPH alebo v článku Čo je sociálny podnik a sociálna ekonomika.
