Ako sa postupuje pri zdaňovaní finančných výhier u právnických osôb, aká sadzba dane sa uplatňuje a ako sa o nich účtuje?
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len ako „zákon o dani z príjmov“) podrobne upravuje zdaňovanie príjmov v podobe finančných výhier len u fyzických osôb. Ustanovenia zákona o dani z príjmov, v ktorých sa hovorí o oslobodení od dane z príjmov v podobe finančných výhier, patria tiež pod časť upravujúcu daň z príjmov fyzických osôb. Ak by vás zaujímalo zdaňovanie nepeňažných výhier u právnických osôb, prečítajte si článok Nepeňažná výhra vo firme a jej zdaňovanie.
Finančná výhra vo firme a jej zdaňovanie
Pri finančných výhrach, ak ide o príjmy plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky sa daň z príjmov vyberá zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov.
Peňažnými výhrami a cenami, z ktorých sa daň vyberá zrážkou sú:
- peňažné výhry v lotériách a iných podobných hrách (hazardné hry),
- peňažné výhry z reklamných súťaží a žrebovaní,
- peňažné ceny z verejných súťaží, zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybraných usporiadateľom súťaže a zo športových súťaží.
Pre zdanenie týchto príjmov zrážkou je základom dane celý príjem. Na vykonanie zrážky dane sa uplatní sadzba dane vo výške 19 % zo základu dane. Ak ide o právnickú osobu zmluvného štátu, s ktorým má Slovenská republika uzatvorenú medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, uplatní sa postup uvedený v nej, pretože má prednosť pred národnou právnou úpravou. Ak ide o právnickú osobu nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x) zákona o dani z príjmov, použije sa sadzba dane vo výške 35 %.
Zrážku dane vykoná poskytovateľ finančnej výhry alebo ceny pri jej výplate, poukázaní alebo pripísaní v prospech právnickej osoby. Riadnym vykonaním zrážky dane sa daňová povinnosť považuje za splnenú a túto daň vyberanú zrážkou z finančných výhier nie je možné považovať za preddavok na daň. Podľa § 17 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov sado základu dane nezahŕňa príjem, pri ktorom sa vybratím dane zrážkou považuje daňová povinnosť za splnenú. Preto výnos, o ktorom sa účtuje v súvislosti s výhrou bude pri zisťovaní základu dane z príjmov odpočítateľnou položkou na riadku 240 daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby.
Účtovné zobrazenie finančnej výhry vo firme
Pripísaná finančná výhra bude vo firme v jej účtovníctve zobrazená nasledovne: Pripísaná suma na bankový účet (už po zohľadnení zrážkovej dane) sa zaúčtuje na strane Má dať účtu 221 – Bankové účty so súvzťažným zápisom na strane Dal účtu 668 – Ostatné finančné výnosy. K účtu 668 – Ostatné finančné výnosy odporúčame viesť analytickú evidenciu z dôvodu, že výnosy z finančných výhier zdanené zrážkovou daňou už nebudú vstupovať do základu dane, tzn. budú odpočítateľnou položkou.
Príklad na zdanenie a účtovanie finančnej výhry vo firme
Začínajúca firma zo Slovenska vyhrala súťaž o najinovatívnejšiu mladú firmu regiónu. Víťazovi patrí finančná odmena vo výške 10 000 eur, ktorú môže použiť na ďalšie investície do svojho rozvoja. Usporiadateľ súťaže musí z tejto finančnej výhry pred jej vyplatením zraziť daň vo výške 1 900 eur (0,19 x 10 000 eur). Následne bude firme vyplatená suma 8 100 eur (10 000 – 1 900), ktorá je už upravená o daň z príjmov vyberanú zrážkou. V uvedenej sume firma zaúčtuje tento účtovný prípad na strane Má dať účtu 221 – Bankové účty so súvzťažným zápisom na strane Dal účtu 668 – Ostatné finančné výnosy. Pri zisťovaní základu dane bude suma 8 100 eur odpočítateľnou položkou, pretože príjem, pri ktorom sa vybratím dane zrážkou považuje daňová povinnosť za splnenú, sa do základu dane nezahŕňa.
