Komu sa oplatia paušálne výdavky v roku 2021 (príklady)

V akých prípadoch sa oplatí podnikateľom uplatniť paušálne výdavky, a ušetriť tak na dani z príjmov? Prinášame riešenie na praktických príkladoch.

Paušálne výdavky sú upravené v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“).

Možnosti uplatnenia výdavkov

Fyzická osoba – podnikateľ si môže v roku 2021 uplatniť svoje výdavky týmito spôsobmi:

• vedením jednoduchého účtovníctva – skutočne preukázateľné výdavky,
• vedením podvojného účtovníctva – skutočne preukázateľné výdavky,
• vedením daňovej evidencie – skutočne preukázateľné výdavky,
• paušálnymi výdavkami – nejedná sa o skutočné výdavky, ale o výdavky percentom z príjmov.

V tomto článku sa budeme venovať práve poslednému bodu, a teda otázke, komu sa oplatia paušálne výdavky v roku 2021.

Čo sú to paušálne výdavky?

Ako sme už vyššie spomenuli, paušálne výdavky sa inak nazývajú aj výdavky percentom z príjmov. Toto percento je presne určené v zákone o dani z príjmov:

• 60 % z úhrnu príjmov z podnikania a z inej samotnej zárobkovej činnosti najviac do výšky 20 000 €,
• 60 % z príjmov z použitia diela a umeleckého výkonu najviac do výšky 20 000 €.

Ak má podnikateľ príjmy aj z podnikania a aj z inej samostatnej zárobkovej činnosti, tak si môže uplatniť paušálne výdavky 60 % zo súčtu týchto zdaniteľných príjmov. Ak by mal tento podnikateľ aj príjmy z použitia umeleckého výkonu, tak si samostatne na tento príjem môže uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z tomto príjmu (s horným limitom).

V sume paušálnych výdavkov však nie sú zahrnuté zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. K sume paušálnych výdavkov sa tak pripočítajú podnikateľom skutočne zaplatené odvody v roku 2021.

Kto si môže uplatniť paušálne výdavky v roku 2021?

Treba však upozorniť, že nárok na uplatnenie paušálnych výdavkov nemajú všetky fyzické osoby – podnikatelia. Nárok na uplatnenie paušálnych výdavkov majú v roku 2021 fyzické osoby s príjmami:

• z podnikania podľa § 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov, napríklad príjmy zo živnosti,
• z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov, napríklad príjem z vytvorenia diela,
• z použitia diela a umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov.

Taktiež pozor, pretože paušálne výdavky v roku 2021 si môže uplatniť iba daňovník, ktorý nebol („klasickým“) platiteľom DPH počas celého zdaňovacieho roka, resp. bol platiteľom DPH iba časť zdaňovacieho obdobia. Avšak fyzická osoba – podnikateľ registrovaný pre DPH podľa § 7 alebo § 7a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov si v roku 2021 môže uplatniť paušálne výdavky.

Viac o paušálnych výdavkov v roku 2021 sa dočítate v článku Paušálne výdavky v roku 2021.

Výhody a nevýhody uplatnenia paušálnych výdavkov v roku 2021 – tabuľka

Komu sa oplatí uplatniť paušálne výdavky v roku 2021?

Uplatniť paušálne výdavky je síce administratívne menej náročné, no nie vždy je to aj výhodné. Väčšinou je výhodné uplatniť paušálne výdavky pre fyzické osoby:

• ktorých suma preukázateľných výdavkov je nižšia ako je suma paušálnych výdavkov, napríklad preukázateľné výdavky podnikateľa sú 7 000 € a paušálne výdavky sú 12 000 €,
• ktorých suma preukázateľných výdavkov je vyššia ako suma paušálnych výdavkov, pričom rozdiel týchto súm je zanedbateľný, napríklad preukázateľné výdavky podnikateľa sú 6 500 € a paušálne výdavky sú 6 000 €.

Z uvedeného vyplýva, že uplatniť paušálne výdavky sa neoplatí fyzickým osobám – podnikateľom, ktorých preukázateľné výdavky sú o veľký rozdiel vyššie ako je suma paušálnych výdavkov, napríklad preukázateľné výdavky sú 35 000 € a paušálne výdavky sú v maximálnej sume 20 000 €.

Naopak, paušálne výdavky sa oplatia pre tie fyzické osoby – podnikateľov, ktorých povaha a náplň práce potrebuje iba málo vstupov, a tak skutočné výdavky sú veľmi nízke. Môže ísť napríklad o povolania ako sú herci, programátori, grafici, daňoví alebo finanční poradcovia, atď.

O výhodnosti uplatnenia paušálnych výdavkov hovoríme teda v dvoch rovinách:

• výsledná daňová povinnosť pri paušálnych výdavkoch je nižšia ako by bola daňová povinnosť pri uplatnení skutočných preukázateľných výdavkov,
• výsledná daňová povinnosť pri paušálnych výdavkoch je o málo vyššia ako by bola daňová povinnosť pri uplatnení skutočných preukázateľných výdavkov, avšak uplatnenie paušálnych výdavkov je časovo a aj finančne menej náročné.

Príklad, kedy sa oplatí uplatniť paušálne výdavky v roku 2021

Martin je finančný poradca a počas zdaňovacieho obdobia 2021 dosiahol zdaniteľné príjmy vo výške 30 000 €. Nakoľko si nebol istý, ako bude uplatňovať výdavky na daňové účely, počas roka 2021 si zaznamenával a uchovával doklady o všetkých svojich preukázateľných výdavkoch, ktorých výška bola v sume 10 000 €. Počas roka 2021 platil aj odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne v celkovej sume 2 500 €. Martin nebol počas roka 2021 platiteľom DPH a má nárok na uplatnenie paušálnych výdavkov. V nasledujúcej tabuľke je zhrnutý výpočet výslednej daňovej povinnosti pri uplatnení paušálnych, ale aj preukázateľných výdavkov.

Po porovnaní daňových povinností pri paušálnych a preukázateľných výdavkov je zjavné, že Martinovi sa jednoznačne oplatí uplatniť paušálne výdavky. Jeho daňová povinnosť za rok 2021 bude pri uplatnení paušálnych výdavkov o 1 200,00 € menej, ako pri uplatnení preukázateľných výdavkov.

Príklad, kedy sa neoplatí uplatniť paušálne výdavky v roku 2021

Oľga je živnostníčka a vlastní kvetinárstvo, v ktorom zamestnáva jedného zamestnanca. Jej zdaniteľné príjmy za rok 2021 boli v sume 35 000 € a preukázateľné výdavky boli v sume 25 000 €. V týchto skutočných výdavkoch sú zahrnuté náklady na nákup tovarov, prenájom priestoru, na mzdy zamestnanca, na propagáciu, a pod. Počas roka 2021 Oľga zaplatila odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne v sume 4 500 €. Oľga sa počas roka 2021 stala „klasickým“ platiteľom DPH, avšak bola platiteľom iba časť zdaňovacieho obdobia, a tak má stále nárok na uplatnenie paušálnych výdavkov. V nasledujúcej tabuľke je zhrnutý výpočet výslednej daňovej povinnosti pri uplatnení paušálnych, ale aj preukázateľných výdavkov.

Po porovnaní daňových povinností pri paušálnych a preukázateľných výdavkov je zjavné, že Oľge sa jednoznačne oplatí uplatniť preukázateľné výdavky. Jej daňová povinnosť za rok 2021 bude pri uplatnení preukázateľných výdavkov o 750,00 € menej, ako pri uplatnení paušálnych výdavkov. Úspora by mala byť stále väčšia, aj v prípade, že nejakú časť z nej by použila na zaplatenie účtovníka, ktorý by jej daňovú evidenciu (príp. účtovníctvo) spracoval.

Príklad, kedy je uplatnenie paušálnych výdavkov v roku 2021 na zvážení daňovníka

Samuel je grafik a za rok 2021 dosiahol zdaniteľné príjmy v hodnote 18 000 €. Za tento rok dosiahol preukázateľné výdavky v sume 11 200 €. Počas roka platil aj odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne v sume 2 300 €. Samuel nebol počas celého roka 2021 platiteľom DPH a má nárok na uplatnenie paušálnych výdavkov. V nasledujúcej tabuľke je zhrnutý výpočet výslednej daňovej povinnosti pri uplatnení paušálnych, ale aj preukázateľných výdavkov.

Z porovnania paušálnych a preukázateľných výdavkov vyplýva, že uplatnením preukázateľných výdavkov by Samuel neplatil daň z príjmov za rok 2021, keďže výsledná daňová povinnosť je 0,00 €. Ak by uplatnil paušálne výdavky, tak by daň platil 58,29 €.

V tomto prípade však treba zvážiť dodatočné náklady, ktoré sú spojené s preukázateľnými výdavkami. Ide napríklad o náklady na vedenie daňovej evidencie/jednoduchého alebo podvojného účtovníctva, náklady na zostavenie daňového priznania. Preukázateľné výdavky sa taktiež spájajú s vyššou časovou náročnosťou oproti paušálnym výdavkom a taktiež možným dokladovaním a preukazovaním daňovej uznateľnosti nákladov pri možnej daňovej kontrole. Preto pri tomto nízkom rozdiele je vhodnejšie uplatniť si stále paušálne výdavky.

Z uvedeného vyplýva, že pozerať iba na výslednú daňovú povinnosť nestačí. Treba zvážiť aj dodatočné vedľajšie náklady vzťahujúce sa s uplatnením skutočných a paušálnych výdavkov.