V roku 2025 je potrebné použiť nové tlačivá týkajúce sa ročného zúčtovania dane za rok 2024. Zmena nastáva aj pri vyhlásení na uplatnenie nezdaniteľnej časti a daňového bonusu. Nové vzory na stiahnutie v článku.
Ministerstvo financií Slovenskej republiky zverejnilo dňa 24.10.2024 vo Finančnom spravodajcovi Oznámenie č. MF/016133/2024-721 o určení vzorov tlačív podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti.
V tomto oznámení sa určuje nový vzor pre tlačivo Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie (rok) 2024.
Uvedené
oznámenie určuje aj vzory tlačív hlásenia o vyúčtovaní dane za rok 2024
a prehľadu o zrazených a odvedených preddavkoch na daň
z príjmov zo závislej činnosti na rok 2025, avšak v týchto
prípadoch konštatuje, že budú ponechané tie, ktoré platili aj pôvodne. Tieto
tlačivá nájdete v článku Prehľad o zrazených
preddavkoch a hlásenie o vyúčtovaní dane v roku 2024 (vzor).
V nadväznosti na to zverejnilo Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky dňa 20.11.2024 aj nové tlačivo pre žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za rok 2024. V tlačivách týkajúcich sa ročného zúčtovania ide v podstate len o „kozmetické“ zmeny, predovšetkým sa týkajú aktualizácie vysvetliviek a zmien číselných údajov platných pre rok 2024.
Od 1.1.2025 sa mení tlačivo vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu v súvislosti s úpravou podmienok pre poberanie daňového bonusu na dieťa. Podrobnejšie informácie sa dozviete v článku ďalej.
Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania dane za rok 2024 (v roku 2025) – nový vzor
Fyzické osoby, ktoré v roku 2024 dosiahli príjmy len zo závislej činnosti (napr. zo zamestnania či dohody), si môžu svoju daňovú povinnosť vysporiadať prostredníctvom ročného zúčtovania dane, ktoré tejto fyzickej osobe spracuje zamestnávateľ. Ide o zjednodušený postup pre zamestnanca, nakoľko mu tým nevznikajú žiadne ďalšie povinnosti ani náklady v porovnaní s tým, že by si mal podávať sám daňové priznanie. Musí však rovnako dodržať určité lehoty a dodať potrebné podklady, aby mohol zamestnávateľ toto ročné zúčtovanie správne vykonať (napríklad rodný list dieťaťa, potvrdenie o príjme ak boli dosiahnuté príjmy aj od iného zamestnávateľa a iné).
Zamestnanec musí o vykonanie ročného zúčtovania písomne požiadať (po dohode aj elektronicky), a to najneskôr do 17. februára 2025 na predpísanom tlačive. Pre rok 2024 je takéto tlačivo označené ako ŽIA38v24.
Vzor na stiahnutie: Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania dane za rok 2024
Dodávame, že zamestnanec môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania dane ktoréhokoľvek zamestnávateľa, u ktorého počas roku 2024 vykonával závislú činnosť, a to bez ohľadu na to, že u tohto zamestnávateľa v dobe podávania žiadosti v roku 2025 už nepracuje.
Ročné zúčtovanie dane za zdaňovacie obdobie roku 2024 (v roku 2025) – nový vzor
V prípade, že zamestnanec splní všetky náležitosti žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania dane (termín, forma, tlačivo), vykoná zamestnávateľ zamestnancovi ročné zúčtovanie dane, a to najneskôr do 31.3.2025.
Zamestnávateľ je povinný doručiť zamestnancovi doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní najneskôr do konca apríla roku, v ktorom zamestnancovi vykonal ročné zúčtovanie (teda za rok 2024 do 30.4.2025).
Tento doklad vystaví a doručí zamestnávateľ zamestnancovi v listinnej podobe, ak sa nedohodnú na ich doručení elektronickými prostriedkami. Zamestnávateľ teda môže doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní doručiť zamestnancovi elektronickou formou, pokiaľ s tým zamestnanec súhlasí a dohodnú sa na tom.
Vzor na stiahnutie: Ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2024
Vyhlásenie na uplatnenie NČZD a daňového bonusu od 1.1.2025
Pre úplnosť dodávame, že od 1.1.2025 použije aj nový vzor vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu (VYH36v25).
Finančné riaditeľstvo SR bude po 31.12.2024 akceptovať aj vyhlásenie VYH36v20, ktoré platilo do tohto dátumu, ak tento vzor vyplnil a podpísal zamestnanec, ktorý si neuplatňuje nárok na daňový bonus na vyživované dieťa.
Ak si teda od 1.1.2025 budete uplatňovať daňový bonus na dieťa, musíte podpísať toto nové tlačivo, v ktorom vyhlásite skutočnosti potrebné pre poberanie daňového bonusu v súlade s podmienkami, ktoré platia od 1.1.2025. O zmenách v daňovom bonuse si prečítajte v článku Daňový bonus na dieťa od 1.1.2025.
Ide predovšetkým o daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou, resp. zmeny súvisia s poberaním príjmov zo zahraničia. Po novom je potrebné pre poberanie daňového bonusu na dieťa vyhlásiť, že ste daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezidentom), ktorému zdaniteľné príjmy v príslušnom zdaňovacom období plynú len zo zdrojov na území Slovenskej republiky.
Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou si daňový bonus na dieťa uplatní až po skončení zdaňovacieho obdobia, t. j. až vtedy, kedy vie preukázať výšku dosiahnutých zdaniteľných príjmov za celé zdaňovacie obdobie.
Aj doposiaľ bol zamestnanec povinný oznamovať zmeny podmienok rozhodujúcich na priznanie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu. Od 1.1.2025 je zmenou podmienok rozhodujúcich na priznanie daňového bonusu je u zamestnanca, ktorý je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou, aj začatie poberania zdaniteľných príjmov zo zdrojov v zahraničí, na základe čoho zamestnávateľ prestane zamestnancovi priznávať daňový bonus v priebehu roka.
Vzor na stiahnutie: Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti a daňového bonusu od 1.1.2025
Tlačivá súvisiace so závislou činnosť sú štandardne dostupné na stránke financnasprava.sk:
Elektronické služby ˃ Verejne dostupné elektronické služby ˃ Daňové a colné formuláre ˃ Vzory tlačív vydaných FR SR, MF SR a orgánmi EÚ ˃ Tlačivá používané v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP
