Ročné zúčtovanie dane v roku 2025 (za rok 2024)

Zamestnanci si v roku 2025 (za rok 2024) môžu vysporiadať svoje daňové povinnosti podaním žiadosti o ročné zúčtovanie dane. Aké podmienky musia splniť a aké sú lehoty, sa dočítate v článku.

Fyzickej osobe, ktorá má počas roka príjem zo zamestnania, môže byť zrazený zo mzdy preddavok na daň zo závislej činnosti. Zrazené preddavky na daň sa po skončení roka vyrovnávajú prostredníctvom ročného zúčtovania dane u zamestnávateľa alebo podaním daňového priznania fyzickej osoby.

Porovnanie preddavkov na daň a skutočnej dane je nevyhnutné, pretože preddavky na daň sa počas roka počítajú len na základe mesačných údajov. Niektoré zvýhodnenia, ako nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela či daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky sa uplatňujú až na ročnej báze. Rozdiely teda môžu vzniknúť, ak si zamestnanec počas roka neuplatnil všetky dostupné zvýhodnenia, alebo aj naopak, ak mu na niektoré z nich nevznikol nárok pri zohľadnení celoročného základu dane (napr. ak ročný základ dane prekročí hranicu, ktorá umožňuje uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka).

Povinnosť vysporiadať daň vzniká osobám, ktorých zdaniteľný príjem za rok 2024 presiahol hranicu 2 823,24 eur alebo ak vykazujú daňovú stratu (napr. živnostníci), resp. ak ich k tomu vyzval správca dane. Do zdaniteľných príjmov patria všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane oslobodené, vrátane príjmov zo zahraničia pri rezidentoch SR. Naopak, nezahŕňajú sa príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, ako napríklad kreditné úroky zo sporiacich účtov.

Ročné zúčtovanie dane však môžu využiť len osoby s určitým druhom príjmov. V článku sa dozviete, kto má na túto možnosť nárok, aké sú lehoty a čo môže byť výsledkom ročného zúčtovania dane.

Kto môže požiadať o ročné zúčtovanie dane v roku 2025 (za rok 2024)

Ročné zúčtovanie dane je upravené zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). O ročné zúčtovanie dane v roku 2025 (za rok 2024) môžu požiadať len tie fyzické osoby, ktoré:

• počas roku 2024 dosiahli príjem zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov) – napr. príjem na základe pracovnej zmluvy alebo dohody vykonávanej mimo pracovného pomeru,
• počas roku 2024 dosiahli aj iné príjmy, ako zo zamestnania, ale tieto príjmy boli zdanené zrážkou (§ 43 zákona o dani z príjmov), pričom sa zrazená daň nepovažuje za preddavok na daň  – napr. autor článku, ktorému bola daň z honoráru zrazená priamo vyplácajúcou spoločnosťou (v takom prípade je daň už vysporiadaná),
• majú príjem len zo závislej činnosti, resp. príjem zdanený zrážkou a súčasne nie sú povinné zvýšiť základ dane z dôvodu, že v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach došlo k zníženiu základu dane o príspevky na DDS a bol vyplatený predčasný výber, resp. o príspevky na starobné dôchodkové sporenie do 31.12.2016 a bola vyplatená suma pri zániku sporenia.

Fyzické osoby, ktoré dosiahli v roku 2024 príjem len zo zamestnania, sa môžu dobrovoľne rozhodnúť namiesto žiadosti o ročné zúčtovanie podať daňové priznanie fyzickej osoby typu A. Naopak, fyzické osoby – zamestnanci, ktorí dosiahli počas roka 2024 napríklad aj príjem zo živnosti či príjem z predaja nehnuteľnosti, sú povinní za rok 2024 podať si daňové priznanie fyzickej osoby sami. V takomto prípade nie je možnosť požiadať o ročné zúčtovanie dane zamestnávateľa.

Ročné zúčtovanie dane v roku 2025 (za rok 2024) – povinnosti zamestnanca

Zamestnanec, ktorý dosiahol v roku 2024 len príjem zo zamestnania a má záujem o vykonanie ročného zúčtovania dane, musí:

• vyplniť a podať žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň zamestnávateľovi na správnom tlačive, a to papierovo alebo elektronicky (ak sa tak vopred dohodli),
• priložiť povinné prílohy k žiadosti,
• dodržať termín na podanie žiadosti zamestnávateľovi vrátane príloh – najneskôr do 17.02.2025,
• dodržať termín na podanie vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane (2 %, resp. 3 %) správcovi dane – najneskôr do 30.04.2025, ak má o poukázanie podielu z dane záujem.

V prípade, ak mal zamestnanec viacero zamestnávateľov počas roku 2024, má právo požiadať o vykonanie ročného zúčtovania ktoréhokoľvek z nich. Nezáleží na tom, či u daného zamestnávateľa aktuálne pracuje alebo nie.

 Ako vyplniť žiadosť o ročné zúčtovanie dane a na aké prílohy nezabudnúť sa dočítate v článku Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania dane za rok 2024: ako vyplniť a prílohy.

Ročné zúčtovanie dane v roku 2025 (za rok 2024) – povinnosti zamestnávateľa

Zamestnávateľ má nasledovné povinnosti v súvislosti s ročným zúčtovaním dane za rok 2024:

• vykonať ročné zúčtovanie dane do 31.03.2025, ak obdrží od zamestnanca žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania s prílohami do 17.02.2025,
• pri vykonaní ročného zúčtovania dane musí zohľadniť nezdaniteľné časti základu dane a daňové bonusy,
• vystaviť zamestnancovi doklad „Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie 2024“ - najneskôr do 30.04.2025,
• musí vystaviť zamestnancovi doklad „Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti...“ na poukázanie 2 %, resp. 3 % zaplatenej dane (ak o to zamestnanec požiadal) - najneskôr do 15.04.2025.

Vzory tlačív platných pre rok 2024 nájdete v článku Vzory tlačív pre ročné zúčtovanie dane za rok 2024 (v roku 2025).

Lehoty súvisiace s vykonaním ročného zúčtovania dane v roku 2025 (za rok 2024)

Zamestnanec i zamestnávateľ musia v súvislosti s vykonaním ročného zúčtovania dane za rok 2024 dodržať niekoľko lehôt. Prehľad jednotlivých termínov uvádzame v nasledujúcej tabuľke:

Výsledkom ročného zúčtovania za rok 2024 môže byť nula, preplatok alebo nedoplatok

Zamestnávateľ v rámci ročného zúčtovania dane vykoná výpočet dane zo zdaniteľnej mzdy a porovná ju so zaplatenými preddavkami na daň. Pri výpočte zohľadní aj uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane a daňových bonusov, na ktoré si zamestnanec uplatnil nárok. Výsledkom ročného zúčtovania môže byť:

• nula – suma zrazených preddavkov sa rovná sume dane zo závislej činnosti,
• preplatok – suma zrazených preddavkov je vyššia ako suma dane zo závislej činnosti,
• nedoplatok – suma zrazených preddavkov je nižšia ako suma dane zo závislej činnosti.

Preplatok z ročného zúčtovania (vrátane daňového bonusu) zamestnávateľ vráti zamestnancovi najneskôr pri zúčtovaní mzdy za apríl 2025 (t. j. do konca mája 2025 za rok 2024).

Sumu preplatku zamestnávateľ následne zníži z odvodu preddavkov na daň voči správcovi dane do konca kalendárneho roka 2025. V prípade, že odvod preddavkov je nižší ako suma preplatkov, zamestnávateľ najskôr vyplatí preplatok zamestnancom zo svojich prostriedkov a následne požiada správcu dane o jeho vrátenie.

Nedoplatok z ročného zúčtovania, ktorý je vyšší ako 5 eur, zamestnávateľ zamestnancovi zrazí zo zdaniteľnej mzdy najneskôr do konca roka 2025 a zrazenú sumu odvedie správcovi dane v najbližšom termíne na odvod preddavkov na daň. Na nedoplatok do 5 eur sa neprihliada a zamestnancovi sa nezrazí. To neplatí v prípade, ak sa zamestnancovi doplácal daňový bonus na dieťa, daňový bonus na zaplatené úroky alebo pri poukázaní 2 %, resp. 3 % zaplatenej dane. Zamestnancovi sa v tomto prípade nedoplatok zrazí už do 30.04.2025.