Paušálne výdavky sú za posledné obdobia preferovanou možnosťou zistenia základu dane u podnikateľov – fyzických osôb. Oplatí sa viesť podnikateľovi fyzickej osobe účtovníctvo alebo by mal uplatňovať paušálne výdavky?
Paušálne výdavky len pre neplatiteľa dane z pridanej hodnoty
Pri paušálnych výdavkoch ide o uplatňovanie si percenta z príjmov podnikateľa – fyzickej osoby (ďalej len „podnikateľ“) do daňových výdavkov. Paušálne výdavky si môže však uplatňovať len podnikateľ, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, alebo je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia.
Maximálna výška paušálnych výdavkov
Podnikateľ si môže uplatniť výdavky vo výške 40 % z úhrnu príjmov z podnikania, inej samostatne zárobkovej činnosti a 40 % z použitia diela a použitia umeleckého výkonu, najviac však do výšky 5 040 Eur ročne. Ak podnikateľ poberá vyššie uvedené príjmy v priebehu zdaňovacieho obdobia, uplatňuje tieto výdavky najviac vo výške 420 Eur mesačne, pričom zahrnie aj ten mesiac, v ktorom už tieto príjmy začal poberať. Podnikateľ, ktorý vedie účtovníctvo, uplatňuje skutočne preukázané daňové výdavky.
Horná hranica príjmu pre paušálne výdavky
Horná hranica výšky príjmu nie je pre podnikateľa ani v jednej z evidencií zákonom stanovená. Pre paušálne výdavky však maximálna výška príjmu nepriamo vyplýva z výšky obratu podľa zákona o dani z pridanej hodnoty. Podnikateľ, ktorý dosiahol za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov obrat 49 790 Eur, je povinný podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň, na základe ktorej sa podnikateľ stáva platiteľom DPH. Podnikateľ, ktorý je platiteľom DPH, si už nemôže uplatňovať na účely zistenia a vyčíslenia základu dane z príjmov paušálne výdavky.
Kedy sa ešte oplatia podnikateľovi paušálne výdavky?
Z hľadiska výdavkov by paušálne výdavky mali využívať podnikatelia, ktorí nemajú žiadne reálne výdavky alebo nízke výdavky a uplatňovaním skutočne preukázateľných výdavkov by nič nezískali. Uvedieme si príklad, kedy sa podnikateľovi oplatí uplatňovať si paušálne výdavky namiesto skutočne vynaložených vedením napríklad jednoduchého účtovníctva.
Príklad
Výpočet základu dane v jednoduchom účtovníctve
Martin v roku 2014 podnikal ako SZČO, pričom v tomto zdaňovacom období dosiahol:
Zdaniteľné príjmy = 12 000 EUR
Daňové výdavky = 3 000 EUR
Základ dane v jednoduchom účtovníctve = 12 000 – 3000 = 9000 Eur
Základ dane = 9 000 Eur
Výpočet základu dane pri uplatnení paušálnych výdavkov
Martin v roku 2014 podnikal ako SZČO, pričom v tomto zdaňovacom období dosiahol:
Zdaniteľné príjmy = 12 000 EUR
Daňové výdavky = 3 000 EUR
Suma paušálnych výdavkov = 40 % z 12 000 = 4 800 Eur (vyhovuje max. hranici 5 040 Eur)
Základ dane = 12 000 – 4 800 = 7 200 Eur
Základ dane = 7 200 Eur
Základ dane bude pri uplatnení paušálnych výdavkov nižší, ako je to v prípade, ak by podnikateľ Martin viedol jednoduché účtovníctvo. V tomto prípade by sa Martinovi oplatilo uplatňovať si paušálne výdavky.
Ak by ale skutočne vynaložené výdavky podnikateľa presahovali paušálne (napr. ak by mal podnikateľ Martin skutočné výdavky vo výške 6 000 eur), a základ dane by bol v prípade vedenia účtovníctva menší, mal by sa podnikateľ zamyslieť nad možnosťou uplatňovania skutočne preukázateľných výdavkov.
Lacnejšia forma evidencie
Podnikateľ by mal zvážiť nižšiu prácnosť pri využití paušálnych výdavkov. Spracovanie tejto agendy je rozhodne lacnejšie ako v prípade vedenia účtovníctva. Výhodou je najmä to, že podnikateľ nemusí sledovať svoje výdavky a triediť ich na daňové a nedaňové. Podnikateľ je povinný viesť evidenciu len o:
- príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov
- zásobách a pohľadávkach.
Pravna úprava ovplyvňujúca paušálne výdavky
Pri uplatňovaní paušálnych výdavkov nie je podnikateľ účtovnou jednotkou. Nevzťahujú sa naňho účtovné predpisy a s tým spojené povinnosti. Podnikateľ je povinný dodržiavať najmä zákon o dani z príjmov, ktorý musí dôkladne sledovať a správne uplatňovať.
Podnikateľ uplatňujúci si paušálne výdavky nemá možnosť mať majetok zaradený v obchodnom majetku. V súvislosti s príjmami podnikateľa ide stále o jeho osobný majetok. Paušálne výdavky si nemôže uplatniť podnikateľ, ktorý dosahuje príjmy z prenájmu podľa zákona o dani z príjmov. Podnikateľ uplatňujúci paušálne výdavky nemôže využiť prerušenie odpisovania, odpisy vedie len evidenčne, pričom lehotu určenú na odpisovanie hmotného majetku nemôže o túto dobu predĺžiť.
