Platenie daní a označovanie platieb daní v roku 2018

Na aký účet zaplatiť daň, akým variabilným symbolom platbu dane označiť a aký konštantný symbol použiť pri platbe daní v roku 2018? Prinášame prehľad.

Platenie a označovanie platieb daní upravuje vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platieb dane (ďalej len „vyhláška o spôsobe označovania platieb dane“).

Podľa tejto vyhlášky, môže byť platba uskutočnená:

• bezhotovostným prevodom,
• poštovým poukazom.

Pri platbe dane bezhotovostným prevodom z účtu daňovníka na účet daňového úradu, resp. colného úradu, musí byť platba označená:

1. číslom účtu daňovníka, z ktorého bude platba realizovaná,
2. číslom účtu daňového úradu, na ktorý bude platba uhradená,
3. variabilným symbolom,
4. sumou platby dane v eurách a eurocentoch,
5. informáciou pre správcu dane, ak je to potrebné.

Platba dane poštovým poukazom musí obsahovať okrem vyššie uvedených náležitostí aj meno, priezvisko a adresu trvalého pobytu, ak je daňovníkom fyzická osoba, alebo obchodné meno a sídlo, ak je daňovníkom právnická osoba. Pri platbe poštovým poukazom platba neobsahuje číslo účtu daňovníka, pretože platba cezeň nie je realizovaná.

Prehľad predčíslí, variabilných a konštantných symbolov pre správnu platbu dane v roku 2020 nájdete v článku Platenie daní a označovanie platieb daní v roku 2020.

Osobný účet daňovníka

Pre správne zaplatenie daní v roku 2018 musí každý daňový subjekt poznať číslo svojho osobného účtu daňovníka (označuje sa aj základné číslo), pretože je súčasťou čísla účtu pre úhradu dane.

Toto číslo je daňovníkovi pridelené napríklad po registrácii na daňovom úrade pre získanie daňového identifikačného čísla (ďalej len „DIČ“). Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších prepisov upravuje, že daňovník, ktorému do lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov správca dane neoznámil číslo účtu vedeného pre daňovníka, je povinný daň zaplatiť v lehote do ôsmich dní od doručenia tohto oznámenia, ak mu toto oznámenie bolo doručené po lehote na podanie daňového priznania.

Osobný účet daňovníka je možné si overiť aj na stránke Finančnej správy po zadaní svojho DIČ, resp. rodného čísla.

Kam zaplatiť daň v roku 2018?

Daň sa uhrádza daňovému úradu na číslo účtu, ktoré sa skladá z:

• predčíslia obsahujúceho šesť číslic označujúcich druh dane,
• základného čísla účtu obsahujúceho desať číslic označujúcich daňový subjekt,
• identifikačného kódu Štátnej pokladnice 8180.

Pozor! Po zistení príslušného čísla účtu, na ktoré je potrebné daň poukázať, je nutné toto číslo prekonvertovať na formát medzinárodného bankového čísla účtu – IBAN.

Predčíslia účtov na platbu dane spravovanej daňovým úradom v roku 2018

Príklad: Simona v roku 2017 podnikala a rozhodla sa uplatniť si paušálne výdavky. Vznikla jej povinnosť podať v roku 2018 daňové priznanie fyzických osôb – typ B a v daňovom priznaní zistila, že jej vznikla daňová povinnosť 1 000 €. Predčíslie označujúce daň z príjmov fyzických osôb z podnikania je 500208 a Simonine základné číslo je 8130002700. Kód štátnej pokladne je 8180. Spojením týchto čísel vzniklo číslo účtu 500208-8130002700/8180, ktoré musí byť ešte prekonvertované na IBAN SK30 8180 5002 0881 3000 2700. Na tento účet Simona uhradí jej daňovú povinnosť 1 000 €.

Predčíslia účtov na platbu dane a zloženia zábezpeky spravovanej colným úradom v roku 2018

Variabilný symbol na označovanie platieb dane v roku 2018

Pri platbe dane:

• sa uvádza vo variabilnom symbole identifikátor určený správcom dane v rozhodnutí, ak ide o platbu dane určenú rozhodnutím správcu dane, alebo
• bez rozhodnutia vydaného správcom dane, ktorým je daňový úrad, sa uvádza variabilný symbol vytvorený podľa prílohy 1. vyhlášky o spôsobe označovania platieb, ktorý si rozoberieme ďalej v článku.

Variabilný symbol pri platbe dane sa skladá z desiatich číslic nasledovne:

• prvé štyri číslice označujú druh platby dane:

1100 – pri preddavku na daň a dani z pridanej hodnoty na úhradu,

1700 – pri dani na úhradu okrem dane z pridanej hodnoty,

8100 – pri inej platbe dane,

• ďalších šesť číslic predstavuje obdobie, za ktoré sa daň platí, a to môže byť v tvare:

1. MMRRRR – MM predstavuje označenie kalendárneho mesiaca a RRRR označenie kalendárneho roka, ak ide o mesačné obdobie, t. j. variabilný symbol bude v roku 2018 vyzerať takto:

2. QQRRRR – QQ predstavuje označenie kalendárneho štvrťroku a RR označenie kalendárneho roka, ak ide o štvrťročné obdobie, t. j. variabilný symbol bude v roku 2018 vyzerať takto:

3. PPRRRR – PP predstavuje označenie kalendárneho polroka a RR označenie kalendárneho roka, ak ide o polročné obdobie, t. j. variabilný symbol bude v roku 2018 vyzerať takto:

4. 99RRRR – 99 predstavuje fixnú hodnotu a RR označenie príslušného ročného zdaňovacieho obdobia pri platbe dane z vyúčtovania dane na základe daňového priznania alebo hlásenia, ak sa ročné zdaňovacie obdobie nezhoduje s kalendárnym rokom, označuje sa rok, v ktorom sa zostavuje individuálna účtovná závierka,

5. 000000 – tento variabilný symbol sa použije, keď sa platba dane neviaže k obdobiu,

6. 00RRRR – 00 predstavuje fixnú hodnotu a RRRR označenie príslušného ročného zdaňovacieho obdobia, na ktoré sa platia preddavky, ak sa ročné zdaňovacie obdobie nezhoduje s kalendárnym rokom, označuje sa rok, v ktorom sa zostavuje individuálna účtovná závierka.

Príklad na variabilný symbol pri dani na úhradu: Simone vznikla povinnosť zaplatiť daňovému úradu daň z príjmov fyzických osôb vo výške 1 000 €. Táto daň predstavuje daň na úhradu s číslom 1700 a uhrádza ju za rok 2017 na základe podaného daňového priznania, preto variabilný symbol bude v tvare 1700992017.

Príklad na variabilný symbol pri dani z pridanej hodnoty: Firme ABC, s. r. o. vznikla za apríl 2018 povinnosť zaplatiť daň z pridanej hodnoty vo výške 500 €. Dani z pridanej hodnoty patrí prvé štvorčíslie variabilného symbolu 1100. Keďže túto daň uhrádza za apríl 2018, druhé šesťčíslie bude v tvare 042018. Celý variabilný symbol na úhradu dane z pridanej hodnoty za apríl 2018 je 1100042018.

Variabilný symbol pri platení spotrebnej dane v roku 2018

Pri platení spotrebnej dane sa použije variabilný symbol v tvare SDDSRRMMDD, kde:

1. SD – predstavuje označenie druhu spotrebnej dane nasledovne:

 2. DS – predstavuje označenie druhu daňového subjektu nasledovne:

 3. RR – predstavuje označenie posledného dvojčíslia kalendárneho roka vzniku daňovej povinnosti, napr. pri roku 2018 sa použije dvojíčíslie 18,

 4. MM – predstavuje označenie mesiaca vzniku daňovej povinnosti nasledovne:

 5. DD – predstavuje označenie kalendárneho dňa vzniku daňovej povinnosti, pričom do deviateho dňa vrátane sa označuje na prvom mieste nula, napr. 01 alebo 09.

Trvalý príkaz pri preddavkoch na daň

Daňovník sa môže rozhodnúť označovať pravidelne sa opakujúce platby dane, ktorých výška sa nemení, rovnakým variabilným symbolom, ak sa rozhodne platiť ich trvalým príkazom. Variabilný symbol bude pre platbu v roku 2018 jednotný v tvare 1100002018.

Príklad: Zuzana platí pravidelne štvrťročné preddavky na daň z príjmov vo výške 3 000 €. Rozhodla sa, že si v banke zadá trvalý príkaz na úhradu, a tak bude používať iba jeden variabilný symbol v tvare 1100002018. Ak by si Zuzana nezadala trvalý príkaz na úhradu preddavkov, bolo by na jej rozhodnutí, či by úhradu týchto preddavkov počas roka označovala variabilným symbolom 1100002018 alebo postupne variabilnými symbolmi 1100412018, 1100422018, 1100432018 a 1100442018.

Konštantný symbol pri platení daní v roku 2018

Vyhláška o spôsobe označovania platieb dane neurčuje, aký variabilný symbol má byť použitý pri platbe a úhrade daní v roku 2018. Napriek tomu sa môžu používať tieto konštantné symboly:

Na aký účet musíte zaplatiť daň z príjmov a aké použiť predčíslie nájdete v článku Kam zaplatiť daň z príjmov a ako označiť platbu dane za rok 2019 (v roku 2020).