Platenie daní a označovanie platieb daní v roku 2020

Aký účet, variabilný symbol, či konštantný symbol má použiť daňový subjekt pri platení daní v roku 2020?

Platenie daní a označovanie platieb daní upravuje Vyhláška Ministerstva financií SR č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane (ďalej len „vyhláška o spôsobe označovania platby dane“).

Daňový subjekt platí daň správcovi dane, ktorým môže byť:

• daňový úrad (napr. platba dane z príjmov, platba dane z pridanej hodnoty), alebo
• colný úrad (napr. platba spotrebných daní).

Prehľad predčíslí, variabilných a konštantných symbolov pre správnu platbu dane v roku 2021 nájdete v článku Platenie daní a označovanie platieb daní v roku 2021.

Akými spôsobmi môže daňový subjekt platiť dane?

Daňový subjekt sa pri platení dane môže rozhodnúť pre jeden z nasledujúcich spôsobov úhrady dane v roku 2020:

• úhrada dane poštovým poukazom,
• úhrada dane bezhotovostným prevodom (t. j. z účtu daňového subjektu).

Ak sa daňový subjekt rozhodne pre platenie dane poštovým poukazom, označí platbu dane:

• číslom účtu správcu dane, na ktorý sa platba dane uhrádza (tzv. osobný účet daňovníka, ktorý bol oznámený daňovému subjektu),
• variabilným symbolom,
• sumou platby dane v eurách a eurocentoch,
• informáciou pre správcu dane (ak je to potrebné),
• menom, priezviskom a adresou trvalého pobytu (ak je daňový subjekt fyzická osoba),
• obchodným menom a sídlom daňového subjektu (ak je daňový subjekt právnická osoba).

Ak sa daňový subjekt rozhodne pre platenie dane bezhotovostným prevodom, označí platbu dane, tak ako by ju označil pri platbe dane poštovou poukážkou (bez uvedenia mena a priezviska, adresy trvalého pobytu fyzickej osoby, či obchodného mena a sídla právnickej osoby), pričom pri platbe daní bezhotovostným prevodom označí platbu dane navyše aj:

• číslom účtu daňového subjektu, z ktorého sa platba dane uhrádza.

Čo je to osobný účet daňovníka a ako ho zistiť?

Bez toho, aby daňový subjekt poznal svoj osobný účet daňovníka, nie je možné vykonať platenie daní. Osobný účet daňovníka, resp. základné číslo účtu bol pridelený každému daňovníkovi správcom dane a rovnako tento osobný účet daňovníka bol aj každému daňovému subjektu oznámený správcom dane (napr. po registrácii pre daň z príjmov).

Osobný účet daňovníka (t. j. číslo účtu pre úhradu príslušnej dane) sa skladá z predčíslia označujúceho druh dane, základného čísla účtu označujúceho daňový subjekt a z identifikačného kódu Štátne pokladnice.

Osobný účet daňovníka má nasledovný tvar:

Upozorňujeme, že osobný účet musí daňový subjekt prekonvertovať na formát medzinárodného bankového čísla účtu – IBAN.

Ak chce daňovník zistiť svoj osobný účet daňovníka, resp. si ho chce overiť, môže tak urobiť pomocou webovej stránky Finančnej správy v časti „Platenie daní“.

Predčíslia účtov pre platenie daní správcovi dane – daňovému úradu v roku 2020

Aký variabilný symbol použiť pre označenie platby dane správcovi dane – daňovému úradu v roku 2020?

V prípade, ak daňový subjekt platí daň určenú rozhodnutím správcu dane, platbu dane označí variabilným symbolom, ktorý je uvedený v predmetom rozhodnutí a ktorý určil správca dane.

Ak daňový subjekt platí daň bez rozhodnutia správcu dane (t. j. napríklad za daň z pridanej hodnoty za január 2020 na základe podaného daňového priznania k DPH), daňový subjekt označí platbu dane variabilným symbolom, ktorý je potrebné vytvoriť podľa prílohy č. 1 vyhlášky o spôsobe označovania platby dane. Správca dane, ktorým je daňový úrad spravidla na webovej stránke Finančnej správy v časti „Platenie daní“ uvádza zoznam variabilných symbolov pre platenie daní a preddavkov na príslušný štvrťrok.

Daňový subjekt si môže vytvoriť 10 – miestny variabilný symbol pre označenie platby dane nasledovným postupom:

1. prvé štyri číslice 10 – miestneho variabilného symbolu označujú druh platby dane, a to nasledovne:

• 1100 – preddavok na daň a daň z pridanej hodnoty na úhradu,
• 1700 – daň na úhradu okrem dane z pridanej hodnoty,
• 8100 – iná platba dane,

2. ďalších šesť číslic 10 – miestneho variabilného symbolu označuje obdobie, za ktoré sa platba dane vykonáva a ktoré sa označí číselnými hodnotami v tvare:

• MMRRRR – kde MM je kalendárny mesiac a RRRR je kalendárny rok, ak ide o platenie dane za mesačné obdobie (napr. daň z pridanej hodnoty za január 2020 označíme ako 012020),
• QQRRRR – kde QQ je kalendárny štvrťrok a RRRR je kalendárny rok, ak ide o platenie dane za štvrťročné obdobie (napr. platbu dane z prvý štvrťrok označíme ako 412020, platbu dane za posledný štvrťrok označíme ako 442020),
• PPRRRR – kde PP je kalendárny polrok a RRRR je kalendárny rok, ak ide o platenie dane za polročné obdobie (platbu dane za prvý polrok označíme ako 212020 a za druhý polrok označíme ako 222020),
• 99RRRR – kde 99 je fixná hodnota a RRRR je ročné zdaňovacie obdobie pri platbe dane z vyúčtovania na základe daňového priznania alebo hlásenie. Ak sa ročné zdaňovacie obdobie nezhoduje s kalendárnym rokom, označí sa rok, v ktorom sa zostavuje individuálna účtovná závierka (platbu dane z príjmov za rok 2019 označíme ako 992019),
• 000000 – ak sa platba dane neviaže k obdobiu,
• 00RRRR – kde 00 je fixná hodnota a RRRR je príslušné ročné zdaňovacie obdobie, na ktoré sa platia preddavky. Ak sa ročné zdaňovacie obdobie nezhoduje s kalendárnym rokom, označuje sa rok, v ktorom sa zostavuje individuálna účtovná závierka.

Príklady na tvorbu variabilného symbolu pri platbe daní v roku 2020

Príklad na tvorbu variabilného symbolu pri platbe daní za mesačné a štvrťročné obdobie

Ako má vytvoriť spoločnosť ABCX, s. r. o. variabilný symbol, ak platí:

• daň z pridanej hodnoty za mesiac január 2020,
• preddavok na daň z motorových vozidiel za I. štvrťrok 2020?

Platbu dane z pridanej hodnoty za mesiac január 2020 označí spoločnosť ABCX, s. r. o. nasledovne: 1100012020 (kde 1100 je označenie druhu platby dane a 012020 je mesiac a rok, za ktorý sa daň platí).

Platbu preddavku na daň z motorových vozidiel za I. štvrťrok 2020 označí spoločnosť ABCX, s. r. o. nasledovne: 1100412020 (kde 1100 je označenie druhu platby dane a 412020 je štvrťrok a rok, za ktorý sa daň platí).

Príklad na tvorbu variabilného symbolu pri platbe daní za ročné obdobie

Ako má vytvoriť živnostník Martin variabilný symbol, ak platí daň z príjmov na základe podaného daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B za rok 2019?

Platbu dane z príjmov na základe podaného daňového priznania – typ B za rok 2019 označí Martin nasledovne: 1700992019.

Predčíslia účtov pre platenie daní a zloženie zábezpeky na daň správcovi dane – colnému úradu v roku 2020

Aký variabilný symbol použiť pre označenie platby dane správcovi dane – colnému úradu v roku 2020?

Pre platbu dane správcovi dane, ktorým je colný úrad (bez rozhodnutia vydaného colným úradom), označí daňový subjekt platbu dane 10 – miestnym variabilným symbolom, ktorý je v tvare SDDSRRMMDD. Uvedené písmená variabilného symbolu označujú nasledovné:

3.     RR – označuje posledné dvojčíslo kalendárneho roka vzniku daňovej povinnosti (pri vzniku daňovej povinnosti v roku 2020, označíme ako „20“),

4.     MM – označuje mesiac vzniku daňovej povinnosti (mesiace označíme od 01 – január po 12 – december),

5.     DD – označuje kalendárny deň vzniku daňovej povinnosti (od prvého do deviateho dňa, je potrebné uviesť pred číslo nulu).

Aký konštantný symbol použiť pre označenie platby dane v roku 2020?

Napriek tomu, že vo vyhláške o spôsobe označovania platby dane nie je uvedená povinnosť označovania platby dane konštantným symbolom, môže tak daňový subjekt dobrovoľne urobiť. Pri platbe daní v roku 2020 môže použiť daňový subjekt napr. tieto konštantné symboly: