Platenie, označovanie platieb daní a variabilné symboly v roku 2025

Aký variabilný symbol a na aké číslo účtu je potrebné uhradiť platby dane daňovému úradu v roku 2025, sa dozviete v nasledujúcom článku.

Správne platenie daní je kľúčovou povinnosťou každého daňovníka, či už ide o fyzickú alebo právnickú osobu (napr. s.r.o.). Na zabezpečenie správneho priradenia platieb je dôležité používať správne identifikačné údaje, ako sú variabilné symboly a správne uviesť bankový účet, na ktorý sa má predmetná platba zaplatiť. V článku prinášame podrobné informácie ako správne označovať platby daní, aké symboly používať a na čo si dať pozor, aby ste sa vyhli zbytočným komplikáciám.

Všeobecné informácie k plateniu daní sú upravené vo Vyhláške MF SR č. 378/2011 Z. z., ktorá upravuje spôsob označovania platieb dane (ďalej len „vyhláška o spôsobe označovania platby dane“). V tomto článku sa zameriame na čísla účtov a variabilné symboly pri platbách daňovému úradu.

Spôsob úhrady dane daňovníkom v roku 2025

Daňovník môže vykonať platbu bezhotovostným prevodom alebo poštovou poukážkou.

Ak daňovník vykonáva platbu dane na účet správcu dane (daňový, prípadne colný úrad) bezhotovostným prevodom, je dôležité, aby táto platba bola označená:

• číslom účtu daňového subjektu,
• číslom účtu správcu dane (bolo oznámené daňovníkovi správcom dane),
• variabilným symbolom,
• sumou platby dane v eurách a eurocentoch,
• prípadne informáciou pre správcu dane, ak si to daná platba vyžaduje.

V prípade ak daňovník vykonáva platby poštovou poukážkou, použije tie isté údaje ako pri platbe bezhotovostným prevodom okrem čísla účtu daňového subjektu.

Číslo účtu na platenie daní v roku 2025

Platba dane, ktorú daňovník vykonáva je štandardne označovaná formátom medzinárodného bankového čísla účtu IBAN. Ten je potrebné vytvoriť v dvoch krokoch – najprv sa vytvorí číslo účtu z predčíslia, základného čísla účtu a kódu Štátnej pokladnice a následne sa z tohto čísla účtu vygeneruje IBAN:

• prvých 6 číslic predstavuje predčíslie, ktoré označuje druh dane,
• ďalších 10 číslic predstavuje základne číslo účtu OÚD označujúce daňový subjekt,
• identifikačný kód Štátnej pokladnice, ktorý je 8180.

OÚD (Osobný účet daňovníka) - predstavuje jedinečné číslo účtu pridelené každému daňovníkovi, ktoré slúži na uhrádzanie platieb finančnej správe.

O osobnom účte daňovníka sa dočítate viac v článku Osobný účet daňovníka (OÚD) – čo to je a kde ho zistím?

Zoznam predčíslí účtov pre platenie daní v roku 2025

Finančná správa na svojej webovej stránke uvádza predčíslia účtov v Štátnej pokladnici pre platenie daní, ktoré sú spravované daňovými úradmi. Ďalej uvádza aj predčíslia na platenie daní a zloženia zábezpeky na dane, ktoré sú spravované colnými úradmi.

Variabilné symboly pri platbe daní v roku 2025

Variabilný symbol predstavuje symbol, ktorým sa špecifikuje určitá platba, ktorú daňovník platí daňovému úradu. Je potrebné, aby platba bola označená pre správne priradenie správcom dane.

V zmysle vyhlášky o spôsobe označovania platby dane sa v prílohe č. 1 uvádza tvorba variabilného symbolu.

Prvé štyri číslice označujú druh platby dane:

• 1100 – preddavok na daň a daň z pridanej hodnoty na úhradu,
• 1700 – daň na úhradu okrem dane z pridanej hodnoty,
• 8100 – iná platba dane,
• 1109 – daň z pridanej hodnoty zaplatená odberateľom za dodávateľa.

Ďalších šesť číslic označuje obdobie, za ktoré sa platba dane vykonáva, a ktorá môže byť označená nasledujúcimi číselnými hodnotami v tvare:

MMRRRR:

• MM označuje kalendárny mesiac,
• RRRR označuje kalendárny rok.

Príslušný kalendárny mesiac sa označuje číslom od 01 – 12 (označujú obdobie od januára do decembra).

QQRRRR:

• QQ označuje kalendárny štvrťrok,
• RRRR označuje kalendárny rok.

Pri štvrťročnom období sa kalendárny štvrťrok označuje 41, 42, 43 a 44.

PPRRR:

• PP označuje kalendárny polrok,
• RRRR označuje kalendárny rok.

Polročné obdobie, príslušný kalendárny polrok sa označuje nasledujúcou hodnotou 21 – 1. polrok, 22 – 2. polrok.

99RRRR:

• 99 je fixná hodnota,
• RRRR označuje príslušné zdaňovacie ročné obdobie.

Ak sa ročné zdaňovacie obdobie nezhoduje s kalendárnym rokom, označuje sa rok, v ktorom sa zostavuje individuálna účtovná závierka.

000000 – ak sa platba dane neviaže k obdobiu

00RRRR:

• 00 – fixná hodnota,
• RRRR – označuje príslušné ročné zdaňovacie obdobie, na ktoré sa platia preddavky.

Ak sa ročné zdaňovacie obdobie nezhoduje s kalendárnym rokom, označuje sa rok, v ktorom sa zostavuje individuálna účtovná závierka.

Príklady na označovanie platieb daní v roku 2025

1. Fyzická osoba – preddavky na daň z príjmov

Fyzická osoba – podnikateľ má povinnosť platiť preddavky na daň z príjmov.

Pre úhradu za 3. štvrťrok 2025 použije variabilný symbol 1100432025,

kde:

• 1100 – preddavok na daň z príjmov FO,
• 432025 identifikuje 3. štvrťrok 2025.

2. Právnická osoba – daň z príjmov PO za rok 2024

Firma podáva daňové priznanie za rok 2024 a platí daň z príjmov právnickej osoby.

Variabilný symbol, ktorý uvedie pri úhrade, bude 1700992024,

kde:

• 1700 identifikuje daň z príjmov právnických osôb,
• 992024 označuje rok, za ktorý sa daň platí – teda 2024

3. Štvrťročný platiteľ DPH – 2. štvrťrok 2025

Právnická osoba, ktorá je štvrťročným platiteľom DPH, vykonáva úhradu dane za 2. štvrťrok 2025. Pri platbe použije variabilný symbol 1100422025,

kde:

• 1100 predstavuje druh dane – DPH na úhradu,
• 422025 označuje príslušné zdaňovacie obdobie – 2. štvrťrok roku 2025.

4. Mesačný platiteľ DPH – apríl 2025

Spoločnosť, je mesačným platiteľom DPH, platí daň za apríl 2025.

Pri platbe použije variabilný symbol 1100042025,

kde:

• 1100 značí DPH na úhradu,
• 042025 určuje obdobie – apríl 2025.