Ktorá právna forma podnikania má nižšie daňové a odvodové zaťaženie - živnosť alebo s.r.o.?
Daňové a odvodové zaťaženie živnosti a s.r.o. v roku 2016
Daňové a odvodové zaťaženie živnostníka a spoločnosti s ručením obmedzeným je síce porovnateľné, ale pre majiteľa firmy je dôležité celkové daňové a odvodové zaťaženie. Iste sa pýtate, čo znamená “celkové daňové a odovodvé” zaťaženie. Pri porovnaní živnosti a s.r.o. treba brať do úvahy nerovnaké vlastníctvo príjmov (výnosov), resp. zisku z podnikania. Keďže podnikaním prostredníctvom spoločnosti s ručením obmedzeným sa vytvára nový právny subjekt (a tento podniká) je potrebný ešte “medzikrok”, ktorým sa príjmy (výnosy), resp. zisk z podnikania dostanú k majiteľovi firmy. Existujú tri základné spôsoby vyplácania príjmov z podnikania majiteľovi firmy:
- vyplácanie mzdy,
- vyplácanie odmeny za výkon funkcie konateľa,
- vyplatenie podielu na zisku (dividendy).
Pre majiteľa firmy je preto dôležité celkové daňové a odvodové zaťaženie, ktoré v prípade podnikania prostredníctvom spoločnosti s ručením obmedzeným zahŕňa nielen zdanenie zisku, ale ja daňové a odvodové zaťaženie závislej práce, výkonu funkcie či podielu na zisku (dividendy). Celkové daňové a odvodové zaťaženie v s.r.o. = dane a odvody platené s.r.o. + dane a odvody platené zamestnancom/konateľom/spoločníkom. Pre lepšiu orientáciu v problematike pripájame príklad pre porovnanie daňového a odvodového zaťaženia živnostníka a spoločnosti s ručením obmedzeným v roku 2016.
Daňové a odvodové zaťaženie živnosti a s.r.o. v roku 2016 - príklad
Príklad: Matúš sa rozhoduje, či má v roku 2016 podnikať ako živnostník, alebo si má založiť s.r.o. V roku 2016 plánuje ročné príjmy (výnosy) vo výške 120 000 Eur, ročné výdavky (náklady) na prevádzku bez miezd a sociálnych nákladov vo výške 60 000 Eur. Ak by sa rozhodol podnikať ako živnostník, odhaduje náklady na odvody do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne 6 120 Eur ročne (kalkuluje s nimi už v prvom roku, aj keď časovo by boli uhradené neskôr). Ak by sa zamestnal v s.r.o., porovnáva disponibilný príjem pri minimálnej mzde (dolnej a hornej hranici).
| Tabuľka | Živnosť | s.r.o. - hrubá mzda 405 | s.r.o. - hrubá mzda 810 | s.r.o. - podiel na zisku (dividenda) |
| Príjmy (výnosy) | 120000,00 | 120000,00 | 120000,00 | 120000,00 |
| Výdavky (náklady) | 60000,00 | 60000,00 | 60000,00 | 60000,00 |
| Poistné (odvody) | 15000,00 | |||
| Suma hrubých miezd | 4860,00 | 9720,00 | ||
| Poistné – zamestnávateľ | 1710,60 | 3421,32 | ||
| Výsledok hospodárenia (základ dane) | 45000,00 | 53429,40 | 46858,68 | 60000,00 |
| Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka | 0* | |||
| Sadzba dane z príjmov | 19%, 25% | 22 % | 22 % | 22 % |
| Daň z príjmov | 11368,66 | 11754,46 | 10308,90 | 13200,00 |
| Zisk po zdanení | 33631,34 | 41674,94 | 36549,78 | 46800,00 |
| Sadzba zdravotného poistenia z dividend | 14 % | 14 % | 14 % | |
| Poistné z dividend (z vyplateného zisku) | 5834,49 | 5116,96 | 6552,00 | |
| Čistý príjem zo závislej činnosti (suma čistých miezd) | 4131,72 | 7540,92 | ||
| Celkový disponibilný ročný príjem | 33631,34 | 39972,17 | 38973,74 | 40248,00 |
| Disponibilný mesačný príjem | ľubovoľne | 344,31 | 628,41 | 0,00 |
* Nemôže si uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka, lebo jeho základ dane je príliš vysoký.
Ako je zrejmé z tabuľky, najvyšší disponibilný ročný príjem by Matúš dosiahol vtedy, ak by si na podnikanie založil spoločnosť s ručením obmedzeným a vyplatil by si raz ročne podiel na zisku (dividendu). Nevýhodou je fakt, že počas roka 2016 by mu neplynul z podnikania do osobného vlastníctva žiadny príjem a musel by žiť z úspor.
Príklad je zjednodušený a má ilustratívny charakter. Konkrétnu situáciu odporúčame konzultovať s odborníkom, nakoľko môžu existovať výhody alebo riziká, na ktoré Vás dokáže upozorniť. V prípade záujmu sa na nás neváhajte obrátiť.
