Aký vplyv bude mať odpočítateľná položka na zdravotné poistenie na daňovo-odvodové zaťaženie zamestnanca a zamestnávateľa a aké prínosy to môže pre nich znamenať?
Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie od roku 2015
V článku Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie sme sa podrobne zaoberali novinkou v oblasti zdravotných odvodov, ktorú priniesla novela zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov. Od roku 2015 sa u nízkopríjmových zamestnancov s hrubou mzdou do 570 eur bude znižovať vymeriavací základ pre výpočet zdravotného poistenia, čo znamená nižšie odvody do zdravotnej poisťovne tak pre samotného zamestnanca ako aj jeho zamestnávateľa. Výsledkom môže byť vyššia čistá mzda pre zamestnanca a nižšia celková cena práce pre zamestnávateľa.
Kto si môže uplatniť odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie v roku 2020 a či má pri minimálnej mzde 580 € zmysel nájdete v článku Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie v roku 2020 – má ešte význam?
O koľko si prilepší zamestnanec a aké budú úspory pre zamestnávateľa od roku 2015
Tento článok bude venovaný vyčísleniu daňovo-odvodových dopadov odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie z pohľadu zamestnanca i zamestnávateľa. Pri rôznych úrovniach hrubej mzdy vyčíslime výšku zdravotných odvodov, sociálnych odvodov, preddavku na daň z príjmov, čistej mzdy a celkovej ceny práce od roku 2015 a tieto výsledky porovnáme s tým, aké by boli dosiahnuté pri rovnakej výške hrubej mzdy v roku 2014. V osobitnom riadku každej tabuľky (predposlednom) vyčíslime výšku prilepšenia pre zamestnanca a úspor pre zamestnávateľa, ktoré budú vyplývať z titulu odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie od roku 2015.
Poznámka: Vo výpočtoch sme v dvoch prípadoch vychádzali aj z predpokladu, že zamestnanec má dohodnutý kratší týždenný pracovný čas alebo neodpracoval v danom mesiaci všetky pracovné dni. Patrila by mu preto minimálna mzda v sume zodpovedajúcej odpracovanému času, ktorá môže byť nižšia ako suma mesačnej minimálnej mzdy.
Vplyv odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie na zamestnanca (v EUR)
| Položka/rok | 2015 | 2014 | 2015 | 2014 | 2015 | 2014 |
| Hrubá mzda | 190 | 380 | 475 | |||
| Zdr. poist. | 0 | 7,60 | 0 | 15,20 | 11,40 | 19,00 |
| Soc. poist. | 17,86 | 17,86 | 35,72 | 35,72 | 44,65 | 44,65 |
| Preddavok na daň | 0 | 0 | 5,19 | 2,30 | 19,38 | 17,93 |
| Čistá mzda | 172,14 | 164,53 | 339,09 | 326,78 | 399,57 | 393,42 |
| Prilepšenie pre zamestnanca | 7,61 | 12,31 | 6,15 | |||
| Rozdiel medzi hrubou a čistou mzdou | 17,86 | 25,47 | 40,91 | 53,22 | 75,43 | 81,58 |
Podľa výsledkov z predchádzajúcej tabuľky môžeme konštatovať, že pozitívny vplyv odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie na čistú mzdu zamestnanca sa prejavuje najviac pri úrovniach mzdy pohybujúcej sa okolo minimálnej mzdy . Pri hrubej mzde, ktorej úroveň je blízka minimálnej mzde 380 eur, si zamestnanec v roku 2015 vplyvom vysokej odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie prilepší na čistej mzde najviac.
Tiež je dôležité si všimnúť vysoký rozdiel v čistej mzde z minimálnej mzdy z roku 2014 a 2015. V roku 2014 by zamestnanec z minimálnej mzdy 352 eur dostal čistú mzdu 304,84 eur. V roku 2015 by čistá mzda zamestnanca z minimálnej mzdy 380 eur bola 339,09 eur, čo je o 34,25 eur viac ako z minimálnej mzdy z roku 2014. Tento rozdiel v čistom príjme 34,25 eur je dokonca vyšší ako rozdiel medzi výškou hrubých minimálnych miezd platných pre roky 2015 a 2014, čo je 28 eur (380 eur – 352 eur). Počnúc rastom hrubej mzdy od úrovne 570 eur je už výška odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie nulová a zamestnanec bude na tom s čistým príjmom rovnako ako v roku 2014.
Vplyv odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie na zamestnávateľa (v EUR)
| Položka/rok | 2015 | 2014 | 2015 | 2014 | 2015 | 2014 |
| Hrubá mzda | 190 | 380 | 475 | |||
| Zdravot. poist. | 0 | 19 | 0 | 38 | 28,50 | 47,50 |
| Soc. poist. | 47,87 | 47,90 | 95,76 | 95,76 | 119,60 | 119,60 |
| Cena práce | 237,87 | 256,90 | 475,76 | 513,76 | 623,19 | 642,19 |
| Úspora zamestnávateľa | 19,03 | 38 | 19 | |||
| Rozdiel medzi cenou práce a hrubou mzdou | 47,87 | 66,90 | 95,76 | 133,76 | 148,19 | 167,19 |
Z pohľadu zamestnávateľa je azda najdôležitejším ukazovateľom celková cena práce. Jej výška závisí predovšetkým od úrovne hrubej mzdy. V porovnaní s rokom 2014 zamestnávateľ pri rôznych úrovniach hrubej mzdy dosiahne v roku 2015 najvyššiu úsporu v celkovej cene práce pri mzdách pohybujúcich sa približne na úrovni minimálnej mzdy 380 eur . Je to spôsobené tým, že práve pri mzdách na úrovni okolo minimálnej je aj výška odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie najvyššia.
Pri podrobnej analýze výsledkov si môžeme tiež všimnúť, že výška celkových nákladov práce pri minimálnej mzde z roku 2014 (475,89 eur) a pri minimálnej mzde z roku 2015 (475,76 eur) je takmer rovnaká. Ide o deklarovaný zámer vlády, aby zvýšenie minimálnej mzdy zamestnávateľom nespôsobilo zvýšenie nákladov. Zvýšenie minimálnej mzdy od roku 2015 ak nemá negatívny vplyv na celkovú cenu práce zamestnávateľa v porovnaní s rokom 2014 a pri nízkopríjmových zamestnancoch má pozitívny vplyv na ich čistú mzdu. V poslednom riadku tabuľky je možné vidieť aj pomerne veľký pokles rozdielov medzi celkovou cenou práce a hrubou mzdou zamestnanca.
