Za nesplnenie niektorej z povinností daňovníka hrozí od správcu dane sankcia (pokuta). Prísne sledovanými povinnosťami sú povinnosti súvisiace s daňovým priznaním k DPH, kontrolným výkazom a súhrnným výkazom. V nasledujúcom článku sa dozviete, čo Vám hrozí za nesplnenie povinností súvisiacich s DPH.
Čo hrozí za neskoré podanie, resp. nepodanie daňového priznania k DPH
Ak osoba povinná podať daňové priznanie k DPH nepodá daňové priznanie alebo ho podá po skončení ustanovenej lehoty, hrozí jej pokuta vo výške od 30 eur do 16 000 eur. V prípade, že osoba povinná podať daňové priznanie k DPH nepodá daňové priznanie ani po výzve správcu dane, resp. po skončení lehoty ustanovenej vo výzve, hrozí jej dvojnásobne vyššia pokuta, ako v predchádzajúcom prípade, teda vo výške od 60 eur do 32 000 eur.
Za opakované nesplnenie povinnosti podať daňové priznanie k DPH v kalendárnom roku môže daňový úrad zrušiť registráciu platiteľa DPH.
Čo hrozí za neskoré podanie, resp. nepodanie kontrolného výkazu
Výška pokuty za nepodanie, resp. neskoré podanie kontrolného výkazu DPH je určená v § 78a ods. 11 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. Platiteľovi DPH hrozí pokuta do výšky 10 000 eur za:
- nepodanie kontrolného výkazu,
- neskoré podanie kontrolného výkazu,
- nesprávne alebo neúplné údaje v kontrolnom výkaze, alebo
- neodstránenie nedostatkov v kontrolnom výkaze po výzve daňového úradu.
V prípade, že platiteľ DPH opakovane porušuje povinnosti v súvislosti s kontrolným výkazom DPH, daňový úrad uloží pokutu do výšky 100 000 eur. Stačí napríklad, ak daňovník uvedie nesprávne informácie v dvoch kontrolných výkazoch a môže mu hroziť pokuta do výšky 100 000 eur.
Za opakované nesplnenie povinnosti podať kontrolný výkaz v kalendárnom roku môže daňový úrad zrušiť registráciu platiteľa DPH.
Čo hrozí za neskoré podanie, resp. nepodanie súhrnného výkazu
Na základe daňového poriadku sa nepodanie, resp. neskoré podanie súhrnného výkazu považuje za nesplnenie povinnosti nepeňažnej povahy. Je to z dôvodu, že súhrnný výkaz DPH nezakladá daňovníkovi (ktorý ho podáva) povinnosť zaplatiť DPH z dodávok tovarov a služieb v ňom uvedených. Súhrnný výkaz primárne slúži ako informačný nástroj pre potreby správcu dane.
Za nepodanie, resp. neskoré podanie súhrnného výkazu DPH hrozí daňovníkovi pokuta vo výške od 60 eur do 3 000 eur. V súlade s § 155, ods. 14 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len “daňový poriadok”) môže správca dane uložiť pokutu v rovnakej výške opakovane, ak jej uloženie neviedlo k náprave a pokiaľ protiprávny stav trvá. Znamená to, že správca dane môže daňovníkovi, ktorý nepodal súhrnný výkaz, uložiť pokutu za tento správny delikt viackrát (ak daňovník po predošlej pokute nepodal súhrnný výkaz).
Nový spôsob určenia výšky niektorých pokút od 1.1.2016
Od 1.1.2016 nastáva zmena v ukladaní sankcií (pokút) správcom dane za nesplnenie zákonných povinností daňovníkov, na základe novely daňového poriadku. Viac o určovaní výšky sankcií (pokút) od 1.1.2016 sa dozviete v článku Novela zákona o správe daní (daňového poriadku) od 1.1.2016.
