13. a 14. plat od roku 2019 (zmeny)

V roku 2019 sa mení podmienka pre oslobodenie 13. platu vo výške 500 €, zamestnávateľ už nemusí poskytnúť plnenie vo výške priemerného mesačného zárobku zamestnanca. Aké sú ďalšie zmeny?

Oslobodenie od dane pri výplate tzv. 13. a 14. platov (odmien) zamestnancom, najviac 500 eur v úhrne od všetkých zamestnávateľov, upravuje § 5 ods. 7 písm. n) a o) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“).

Toto oslobodenie od dane priniesla novela zákona č. 311/2001 Z.z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov (ďalej len „Zákonník práce“) s účinnosťou od 1.5.2018. Oslobodenie od platenia odvodov na sociálne, či zdravotné poistenie bude postupne prebiehať vo viacerých fázach až do roku 2021.

Aké je daňové a odvodové zaťaženie zamestnanca a zamestnávateľa pri výplate tzv. 13. a 14. platu v roku 2020, v roku 2021 nájdete v článku 13. a 14. plat v roku 2020, v roku 2021 a neskôr.

Oslobodenie od dane z príjmov a zdravotného poistenia v roku 2018

Pre lepšie porovnanie si zhrňme, aká bola platnosť zákona o dani z príjmov v roku 2018.

S účinnosťou od 1.5.2018 boli novelou Zákonníka práce oslobodené od dane z príjmov:

• suma peňažného plnenia (za prácu pri príležitosti letných dovoleniek) zamestnancovi, zamestnancovi štátnej služby a zamestnancovi pri výkone práce vo verejnom záujme, vyplatená v termíne, t.j. v mesiaci jún príslušného kalendárneho roka,  najviac v úhrne 500 € od všetkých zamestnávateľov.

Dôležitou podmienkou na oslobodenie tzv. 13. platu vyplateného v mesiaci jún (po prvýkrát v mesiaci jún 2018) bolo, že suma vyplateného peňažného plnenia, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie musela byť najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku (resp. funkčného platu) zamestnanca a pracovnoprávny (resp. štátnozamestnanecký) vzťah zamestnanca u tohto zamestnávateľa musel trvať k 30. aprílu príslušného kalendárneho roka nepretržite aspoň 24 mesiacov.

• suma peňažného plnenia (za prácu pri príležitosti vianočných sviatkov) zamestnancovi, zamestnancovi štátnej služby a zamestnancovi pri výkone práce vo verejnom záujme, vyplatená v termíne, t.j. v mesiaci december príslušného kalendárneho roka, najviac v úhrne 500 € od všetkých zamestnávateľov.

Dôležitou podmienkou na oslobodenie tzv. 14. platu vyplateného v mesiaci december (po prvýkrát v mesiaci december 2018) bolo, že suma vyplateného peňažného plnenia, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie musela byť najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku (resp. funkčného platu) zamestnanca a pracovnoprávny (resp. štátnozamestnanecký) vzťah zamestnanca u tohto zamestnávateľa musel trvať k 31. októbru príslušného kalendárneho roka nepretržite aspoň 48 mesiacov.

14. plat bol však v roku 2018 oslobodený od dane z príjmov iba v tom prípade, ak v danom roku, t.j. v júni 2018 bol zamestnancovi vyplatený aj 13. plat.

Za peňažné plnenia, t.j. vyplatený 13. a 14. plat v roku 2018 do sumy 500 € zamestnávateľ ako i zamestnanec v roku 2018 zaplatil odvody nasledovne:

• na sociálne poistenie: peňažné plnenia podliehali odvodom v plnej výške (t.j. aj do 500 €),
• na zdravotné poistenie: peňažné plnenia podliehali odvodom len vo výške presahujúcej časť 500 €.

Zmeny pri oslobodení 13. a 14. platu od dane z príjmov v roku 2019

S účinnosťou od 1.3.2019 sa mení § 5 ods. 7 písm. n) zákona o dani z príjmov, a to nasledovne:

Pre oslobodenie poskytnutej sumy peňažného plnenia tzv. 13. platu vo výške nepresahujúcej 500 € už zamestnávateľ nemusí splniť podmienku vyplatenia tohto peňažného plnenia vo výške najmenej priemerného mesačného zárobku zamestnanca.

Od 1.3.2019 sa táto podmienka mení a jej znenie je nasledovné: suma peňažného plnenia vyplatená v termíne, t.j. mesiac jún príslušného kalendárneho roka, najviac 500 eur v úhrne od všetkých zamestnávateľov, ak suma vyplateného peňažného plnenia, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie, je najmenej vo výške 500 € od jedného zamestnávateľa. Uvedené znamená, že zamestnávateľ už nemusí poskytnúť 13. plat vo výške priemerného mesačného zárobku zamestnanca, ale najmenej vo výške 500 €.

Príklad na zmenu v zákone o dani z príjmov pri vyplatení 13. platu v roku 2019

Zamestnanec Peter je zamestnaný v trvalom pracovnom pomere od 1.1.2013. Jeho hrubá mzda je každý mesiac vo výške 1 200 €.

Ak mu chcel zamestnávateľ vyplatiť v mesiaci jún 2018 13. plat a aby pritom bola splnená podmienka oslobodenia od odvodov na zdravotné poistenie (oslobodenie od dane z príjmov ešte neplatilo), musel mu zamestnávateľ vyplatiť 13. plat vo výške jeho priemerného mesačného zárobku zamestnanca, t.j. vo výške 1 200 €. V takomto prípade bola suma 500 € oslobodená od platenia odvodov na zdravotné poistenie, z celkovej sumy 1 200 € však zamestnávateľ musel zaplatiť odvody na sociálne poistenie ako aj preddavky na daň z príjmov, a to nasledovne:

V roku 2019 je oslobodený 13. plat od platenia odvodov na zdravotné poistenie, ako aj od platenia preddavkov na daň z príjmov. Napriek tomu, že pre uplatnenie oslobodenia stačí, aby zamestnávateľ vyplatil 13. plat vo výške 500 €, uvedieme si aj príklad ako sa zníži daň či odvody, ak zamestnávateľ vyplatí zamestnancovi rovnakú výšku 13. platu ako v roku 2018, t.j. 1 200 €. Odvody a preddavok na daň z príjmov bude v roku 2019 nasledovný:

Ako môžeme vidieť, Peter v roku 2018 po uplatnení oslobodenia by dostal 13. plat vo výške 857,96 €. V roku 2019 by dostal 13. plat vo vyššej sume, nakoľko platí aj oslobodenie pre daň z príjmov, t.j. jeho čistý 13. plat by bol vo výške 952,96 €, t.j. o 95 € viac.

Uvedieme si aj príklad, aké by bolo daňové či odvodové zaťaženie zamestnanca aj zamestnávateľa, ak by zamestnávateľ vyplatil 13. plat len v najnižšej možnej výške, t.j. 500 €. Výpočet odvodov, ako aj dane z príjmov pri vyplatení 13. platu v roku 2019, si môžete pozrieť v nasledujúcej tabuľke:

Zmeny pri oslobodení 13. a 14. platu od odvodov v roku 2019

V roku 2019 za peňažné plnenia, t.j. vyplatený 13. a 14. plat do sumy 500 € zamestnávateľ a zamestnanec zaplatí odvody nasledovne:

• na sociálne poistenie: peňažné plnenie vyplatené v júni (t.j. 13. plat)  podlieha odvodom v plnej výške (t.j. aj do 500 €), peňažné plnenie vyplatené v decembri (t.j. 14. plat) podlieha odvodom len vo výške presahujúcej časť 500 €,
• na zdravotné poistenie: peňažné plnenia podliehajú odvodom len vo výške presahujúcej časť 500 €.

Zhrnutie odvodovej či daňovej povinnosti pri vyplatení 13. a 14. platu v roku 2019 si môžete pozrieť v nasledujúcej tabuľke:

Viac informácií o tom, ako sa zmenia odvody a dane aj v ďalších rokoch, či praktický príklad výpočtu mzdy a ceny práce nájdete v článku 13. a 14. plat – aké budú dane a odvody po zavedení úľav?