Podanie daňového priznania za rok 2024 (v roku 2025)

Užitočné informácie o tom, kto je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2024, čo sa doň zahŕňa, akým spôsobom sa podáva a aké dôležité lehoty nezmeškať.

Aj v roku 2025 sú fyzické i právnické osoby povinné vysporiadať si svoje daňové povinnosti z príjmov dosiahnutých za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Táto povinnosť je upravená zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“).

Za príjem sa považuje peňažné plnenie (napr. mesačná mzda) a nepeňažné plnenie (napr. použitie služobného vozidla na súkromné účely), a to vrátane plnenia dosiahnutého zámenou.  Tieto plnenia musia byť v zmysle zákona ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia, ak tento zákon neustanovuje inak.

Nie každý príjem však podlieha zdaneniu. V daňovom priznaní sa uvádzajú len tzv. zdaniteľné príjmy. Zdaniteľný príjem je taký príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa zákona o dani z príjmov ani medzinárodnej zmluvy. Medzi príjmy, ktoré sa nezdaňujú zaraďujeme napr. úvery či pôžičky, príjmy získané dedením, príjem z predaja nehnuteľnosti po splnení určitých podmienok, a pod.

Zdaňovacie obdobie v daňovom priznaní fyzickej a právnickej osoby za rok 2024

Daňovník – fyzická osoba podáva daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktorým je kalendárny rok (tzn. od 1.1.2024 do 31.12.2024). U právnických osôb môže byť zdaňovacím obdobím okrem kalendárneho roka aj hospodársky rok. Ide o obdobie, ktoré nie je zhodné s kalendárnym rokom (napr. obdobie od 1.7.2024 do 30.6.2025).

V praxi dochádza aj k situáciám, kedy sa daňové priznanie podáva za kratšie a dokonca aj za dlhšie obdobie ako kalendárny rok. Kratšie zdaňovacie obdobie má napríklad daňovník, ktorý vznikol v priebehu kalendárneho roka alebo ten, ktorý vstúpil do likvidácie či konkurzu. Zdaňovacie obdobie sa končí dňom predchádzajúcim dňu vstupu daňovníka do likvidácie a dňu vyhlásenia konkurzu. Naopak, daňové priznanie za dlhšie zdaňovacie obdobie podáva napríklad daňovník, ktorého likvidácia neskončí do 31.12. druhého roka nasledujúceho po roku, v ktorom vstúpil do likvidácie. Zdaňovacie obdobie v takom prípade končí 31.12. druhého roka nasledujúceho po roku, v ktorom daňovník vstúpil do likvidácie.

Ktoré osoby sú povinné podať daňové priznanie za rok 2024 (v roku 2025)

Daňové priznanie je za rok 2024 povinná podať každá fyzická a právnická osoba:

• ktorej táto povinnosť vyplýva zo zákona,
• ktorú na to vyzve správca dane.

Povinnosť podať daňové priznanie za rok 2024 u fyzickej osoby

Fyzická osoba je povinná podať daňové priznanie za rok 2024, ak jej celkové zdaniteľné príjmy presiahnu sumu 2 823,24 eur alebo ak vykazuje stratu bez ohľadu na výšku zdaniteľných príjmov. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí (ak ide o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou). Naopak nezahŕňajú sa príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou (ak je vybratím dane splnená daňová povinnosť alebo ak sa daňovník rozhodne, že daň vyberanú zrážkou nebude považovať za preddavok na daň).

Fyzické osoby, ktoré v roku 2024 dosiahli len príjmy zo závislej činnosti, môžu svoje daňové povinnosti vysporiadať aj inak, ako podaním daňového priznania, a to tak, že podajú žiadosť o ročné zúčtovanie preddavkov na daň zamestnávateľovi.

Dobrovoľné podanie daňového priznania fyzickej osoby za rok 2024 (v roku 2025)

Aj keď zdaniteľný príjem fyzickej osoby za rok 2024 neprekročí hranicu 2 823,24 eur, môže sa dobrovoľne rozhodnúť podať daňové priznanie. Hlavným dôvodom býva najmä možnosť získať daňový preplatok. Daňový úrad preplatok vráti len vtedy, ak je vyšší ako 5 eur.

Dobrovoľné daňové priznanie sa odporúča podať napr. dôchodcom, ktorí dosiahli zo zamestnania príjem nižší ako 2 823,24 eur, pričom im bol zrazený preddavok na daň z dôvodu, že nemajú možnosť si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka mesačne. Podaním daňového priznania daňový úrad vráti dôchodcom daňový preplatok (zrazený preddavok na daň).

Okrem toho môže byť dobrovoľné podanie daňového priznanie výhodné pre tých, ktorým vznikol nárok na daňové zvýhodnenia (napr. daňový bonus na dieťa či daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky).

Povinnosť podať daňové priznanie za rok 2024 u právnickej osoby

Právnická osoba založená so zámerom podnikania (napr. s.r.o.) má povinnosť podať daňové priznanie vždy – t. j. bez ohľadu na to, či v predchádzajúcom období dosiahla alebo nedosiahla zdaniteľné príjmy (výnosy) a akú časť zdaňovacieho obdobia bola založená.

Výnimku z povinného podania daňového priznania majú právnické osoby nezaložené alebo nezriadené na podnikanie (napr. občianske združenia, nadácie, neziskové organizácie). Daňové priznanie nemusia podať, ak za zdaňovacie obdobie dosiahnu len zákonom vymedzené príjmy. Takýmito príjmami sú zvyčajne:

• príjmy, ktoré nie sú predmetom dane (napr. príjem získaný darovaním),
• príjmy, ktoré sú oslobodené od dane (napr. výnosy z kostolných zbierok),
• príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov.

Povinnosť podať daňové priznanie právnickej osoby sa vzťahuje aj na také právnické osoby, ktoré majú sídlo v zahraničí, avšak dosahujú príjem zo zdrojov v SR, pričom sa z nich daň nevyberá zrážkou (resp. zrazená daň sa považuje za preddavok).

Daňové priznanie fyzickej osoby za rok 2024 (v roku 2025)

Fyzické osoby podávajú daňové priznanie za rôzne druhy príjmov:

• príjmy zo závislej činnosti (§ 5) – obvykle ide o príjmy z pracovného pomeru, z dohody o pracovnej činnosti, z dohody o vykonaní práce, z dohody o brigádnickej práci študentov, zo služobného pomeru, a pod.,
• príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1) – predstavujú príjmy zo živnosti a z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov (napr. príjmy daňových poradcov, notárov, veterinárov, a pod.) aj príjmy samostatne hospodáriacich roľníkov,
• príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2) – sem zaraďujeme najmä tzv. aktívne autorské príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu (ak došlo k uzavretiu dohody s platiteľom tohto príjmu o nezrazení zrážkovou daňou), príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním (napr. príjmy správcov konkurznej podstaty), príjmy znalcov a tlmočníkov podľa osobitného zákona, príjmy z činností sprostredkovateľov (napríklad podľa zákona o stavebnom sporení),
• príjmy z prenájmu (§ 6 ods. 3) – sú príjmami z prenájmu nehnuteľností a hnuteľných vecí, ktoré tvoria príslušenstvo prenajatej nehnuteľnosti (bez živnostenského oprávnenia),
• príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4) – tzv. pasívne autorské (licenčné) príjmy, pri ktorých sa daňovník s platiteľom dohodol, že nebudú podliehať zrážkovej dani,
• príjmy z kapitálového majetku (§ 7) - zaraďujeme sem napríklad úroky, výnosy z cenných papierov, vkladov, úverov či pôžičiek,
• ostatné príjmy (§ 8) – do ostatných príjmov spadajú príležitostné príjmy (možnosť oslobodenia do výšky 500 eur za určitých podmienok), príjem z predaja nehnuteľností, hnuteľných vecí, výhry, ceny atď.

Základom dane je obvykle rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Z kladného rozdielu medzi príjmami a výdavkami sa príslušnou sadzbou dane vypočíta daň, ktorú musí fyzická osoba včas zaplatiť. Pre rok 2024 platia sadzby dane 7 %, 15 %, 19 %, 25 % a v niektorých prípadoch až 35 %. Podrobnosti o použití jednotlivých sadzieb nájdete v článku Sadzby dane z príjmov v roku 2024.

Aký je rozdiel medzi daňovým priznaním fyzickej osoby typu A a typu B?

Pri podávaní daňového priznania fyzickej osoby je dôležité rozlíšiť, aké druhy príjmov daňovník dosahoval. Ako sme vyššie uviedli, fyzické osoby môžu dosahovať viaceré druhy príjmov – ako zamestnanci, živnostníci či SZČO. Fyzická osoba, ktorá je zamestnancom a dosahuje príjmy len zo zamestnania má možnosť vysporiadať svoje daňové povinnosti cez ročné zúčtovanie dane u zamestnávateľa alebo podaním daňového priznania fyzickej osoby typu A.

Naopak, ak fyzická osoba dosiahne aj iné druhy príjmov, ako napríklad zo živnosti, prenájmu či kapitálového majetku, musí použiť daňové priznanie typu B. 

Daňové priznanie právnickej osoby za rok 2024 (v roku 2025)

Právnické osoby (napr. a.s.) zdaňujú v rámci daňového priznania za rok 2024:

• príjem (výnos) z činnosti daňovníka - napr. tržby z predaja tovaru, výrobkov či poskytnutých služieb,
• príjem (výnos) z nakladania s majetkom daňovníka - napr. príjem z prenájmu nehnuteľnosti, motorového vozidla či príjem z predaja majetku.

Daňovníci, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie zdaňujú v daňovom priznaní príjmy z činností, ktorými dosahujú zisk alebo ktorými sa dá zisk dosiahnuť, a to vrátane príjmov z predaja majetku, z nájomného, z reklám, z členských príspevkov, príjmov zdanených zrážkou a príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe.

Základom dane právnickej osoby je výsledok hospodárenia zistený z účtovníctva upravený podľa ustanovení zákona o dani z príjmov. Zo základu dane vypočíta právnická osoba uplatnením sadzieb 15 % alebo 21 % výslednú daň z príjmov. Ak dosiahne daňovú stratu alebo daň bude nižšia, ako minimálna daň, právnická osoba musí zaplatiť daň aspoň v hodnote minimálnej dane. V akej výške a podľa akého kritéria sa za rok 2024 platí minimálna daň sa dočítate v článku Daňová licencia (minimálna daň) pre právnické osoba od 1.1.2024.

Spôsob podania daňového priznania za rok 2024 (v roku 2025)

Daňové priznanie podáva fyzická alebo právnická osoba daňovému úradu. Daňové priznanie môže byť podané elektronicky alebo papierovo (osobne na podateľni daňového úradu alebo poštou).

Fyzické osoby – platitelia DPH alebo živnostníci a SZČO registrovaní pre daň z príjmov sú povinní podať daňové priznanie elektronickými prostriedkami. Naopak fyzické osoby – nepodnikatelia, ktorí majú príjem napr. len zo zamestnania či z predaja nehnuteľnosti majú možnosť podať daňové priznanie v papierovej forme (bez ohľadu na to, či ide o daňové priznanie typu A alebo B).

Právnické osoby (vrátane ich zástupcov) zapísané v obchodnom registri sú povinné komunikovať elektronicky. Výnimkou sú pozemkové spoločenstvá, neziskové organizácie, nadácie, cirkvi, náboženské spoločnosti, cirkevné organizácie, občianske združenia, záujmové združenia právnických osôb, ak nie sú platiteľmi DPH a ak ich nezastupuje daňový poradca alebo advokát. Napriek tomu sú daňovníci nezaložení alebo nezriadení na podnikanie povinní predkladať účtovnú závierku v elektronickej podobe (ak im táto povinnosť vzniká).

Pre elektronické (online) podanie je potrebné

Aké tlačivá daňového priznania za rok 2024 použiť

Ministerstvo financií SR určilo v oznámení č. MF/012482/2024-721 nové vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov fyzických i právnických osôb vrátane poučení pre ich správne vyplnenie. Použijú ich daňovníci, ktorých posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynie najskôr po 31.12.2024. Pod akým kódom a v ktorom oznámení nájdete vzor tlačiva uvádzame nižšie:

• daňové priznanie fyzickej osoby – typ A (kód DPFOAv24_1) – oznámenie č. MF/012478/2024-721;
• daňové priznanie fyzické osoby – typ B (kód DPFOBv24_1) – oznámenie č. MF/012480/2024-721;
• daňové priznanie právnickej osoby (kód DPPOv24_1) – oznámenie č. MF/012481/2024-721.

Vzory nových tlačív nájdete v článku Vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov za rok 2024 (v roku 2025).

Lehoty na podanie daňového priznania a zaplatenie dane z príjmov za rok 2024 (v roku 2025)

Daňové priznanie sa podáva do 3 kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak zákon o dani z príjmov neustanovuje inak. Daňovník so zdaňovacím obdobím kalendárny rok je povinný podať daňové priznanie a daň zaplatiť v „základnej“ lehote najneskôr do 31.3.2025. Daňovníci s hospodárskym rokom podajú daňové priznanie najneskôr do 3 kalendárnych mesiacov od posledného dňa hospodárskeho roka, tzn. napríklad za obdobie od 1.7.2024 do 30.6.2025 podajú daňové priznanie najneskôr do 30.9.2025.

Zákon o dani z príjmov umožňuje daňovníkovi predĺžiť si lehotu na podanie daňového priznania. Daňovník môže predĺžiť svoju lehotu včasným podaním štruktúrovaného tlačiva oznámenia o predĺžení lehoty:

• najviac o 3 celé kalendárne mesiace – tzn. najviac do 30.6.2025,
• najviac o 6 celých kalendárnych mesiacov – tzn. najviac do 30.9.2025. Podmienkou je dosiahnutie zdaniteľných príjmov plynúcich zo zdrojov v zahraničí.

V oznámení o predĺžení lehoty daňovník označí posledný deň mesiaca, v ktorom podá daňové priznanie (prípadne zaplatí daň). Nová predĺžená lehota teda môže byť do 30.4.2025, do 31.5.2025, do 30.6.2025, do 31.7.2025, do 31.8.2025 alebo do 30.9.2025.

Daňovníci v likvidácii, v konkurze a daňovníci, ktorí sú dedičmi zomrelého daňovníka o predĺženie lehoty žiadajú správcu dane (tzn. predĺženie lehoty neoznamujú, ako ostatní daňovníci). Zatiaľ čo daňovník v likvidácii alebo v konkurze môže svoju lehotu predĺžiť najviac o 3 celé kalendárne mesiace, dedič zomrelého daňovníka nemá predĺženie lehoty časovo limitované.

Do kedy a akým spôsobom je možné podať odklad daňového priznania za rok 2024 sme popísali v článku Odklad daňového priznania za rok 2024 (v roku 2025) – vzor.

Daňovník je povinný daň z príjmov zaplatiť v lehote na podanie daňového priznania (tzn. v riadnej lehote do 31.3.2025 alebo v novej predĺženej lehote). To neplatí u fyzických osôb, ktorým bolo oznámenie o čísle účtu doručené až po lehote na podanie daňového priznania (v prípade, ak daňovník podával daňové priznanie prvýkrát). Daň z príjmov je splatná do 8 dní od doručenia oznámenia.

Ako zaplatiť daň z príjmov za rok 2024 (v roku 2025)

Fyzické a právnické osoby môžu daň z príjmov v roku 2025 uhradiť:

• bezhotovostne prevodom na účet štátnej pokladnice,
• kartou cez platobnú bránu štátnej pokladnice priamo na stránke Finančnej správy,
• v hotovosti poštovým poukazom (šekom) „RI“.

Daňovník musí pri platbu dane označiť správnym variabilným symbolom a poukázať na jedinečné číslo účtu. Pri platbe použije daňovník variabilný symbol v tvare 1700992024 a nasledovný IBAN:

• daň z príjmov právnickej osoby so sídlom v tuzemsku sa platí na účet 500224 (základné číslo účtu) + osobný účet daňovníka/kód štátnej pokladnice 8180
• daň z príjmov právnickej osoby so sídlom v zahraničí sa platí na účet 500232 (základné číslo účtu) + osobný účet daňovníka/kód štátnej pokladnice 8180
• daň z príjmov fyzickej osoby (rezidenta) sa platí na účet 500208 (základné číslo účtu) + osobný účet daňovník/kód štátnej pokladnice 8180 – platí pre daňové priznanie typu A aj typu B.

Pri bezhotovostnej platbe sa za deň platby sa považuje deň, kedy bola platba odpísaná z bankového účtu daňovníka. Ak daňovník zaplatí daň v hotovosti, za deň platby sa považuje deň, keď pošta prijala platbu.

Daň z príjmov u fyzických osôb v daňovom priznaní sa nevyrubí a neplatí, ak nepresiahne 17 eur, resp. ak celkové zdaniteľné príjmy nepresiahnu 2 823,24 eur a daňovník nepodá daňové priznanie. Platí to v prípade, ak si daňovník neuplatňuje nárok na daňový bonus na dieťa alebo daňový bonus na zaplatené úroky.

Daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní fyzickej a právnickej osoby sa neplatí, ak nepresiahne 5 eur.

Nepodanie daňového priznania v ustanovenej lehote sa považuje za správny delikt a správca dane uloží pokutu vo výške od 30 eur do 16 000 eur. Pri prvom porušení povinnosti sa pokuta neuloží, pretože sa uplatní inštitút tzv. druhej šance.

Bližšie informácie o tom, ako správne zaplatiť daň nájdete v článku Kam zaplatiť daň z príjmov za rok 2024 (v roku 2025).

Opravné a dodatočné daňové priznanie za rok 2024 (v roku 2025)

Pred uplynutím riadnej alebo predĺženej lehoty na podanie daňového priznania môže daňovník podať opravné daňové priznanie (resp. viacero opravných daňových priznaní). Správca dane na predtým podané riadne daňové priznanie neprihliada a daň sa vyrubí podľa posledného opravného daňového priznania podaného do lehoty na podanie daňového priznania.

Ak daňovník po uplynutí riadnej alebo predĺženej lehoty zistí, že daň má byť vyššia alebo daňová strata nižšia, ako uvedená v podanom daňovom priznaní, je povinný podať dodatočné daňové priznanie. Dodatočné daňové priznanie je daňovník povinný podať do konca mesiaca po mesiaci, v ktorom túto skutočnosť zistil. V ostatných prípadoch (napr. ak zistí, že daň má byť nižšia, ako bola vyrubená správcom dane) má právo podať dodatočné daňové priznanie (nie povinnosť).