Príklad na zdaňovanie zahraničných príjmov spolu s vyplneným daňovým priznaním zamestnanca (fyzickej osoby), ktorý mal v roku 2014 príjmy doma aj v zahraničí.
Článok sa bude zaoberať riešením situácie, kedy má fyzická osoba príjmy zo zamestnania (závislej činnosti) od zamestnávateľa v Slovenskej republike a taktiež má príjmy zo zamestnania (závislej činnosti) od zamestnávateľa v Rakúskej republike.
Príklad
Ing. Marek Šikovný pracoval v Slovenskej republike v období január 2014 až október 2014. V novembri 2014 si našiel prácu v Rakúskej republike a pracoval tam aj v decembri 2014.
| Zdroj príjmov | Príjem (hrubá mzda) v € | Zdravotné poistenie v € | Sociálne poistenie v € | Preddavky na daň z príjmov v € |
| Slovenská republika | 10 000,00 | 400,00 | 940,00 | 1 043,20 |
| Rakúska republika | 4 000,00 | 0,00 | 722,80 | 457,84 |
| Spolu | 14 000,00 | 400,00 | 1 662,80 | 1 501,04 |
V Slovenskej republike má manželku a jedno dieťa, ktoré navštevuje základnú školu. Manželka je zamestnaná v Slovenskej republike a jej ročný príjem (hrubá mzda) bol vo výške 15 000 eur. Daňový bonus si uplatňuje manželka.
Hlavička daňového priznania
Riadok 01 – daňovník vyplní rodné číslo. Pre potreby článku bude vymyslené rodné číslo 999999/999.
Riadok 02 – zostáva prázdny. Daňovník, ktorý nemá rodné číslo, vyplní dátum narodenia. Druh daňového priznania sa označí daňové priznanie. Ide o prvé daňové priznanie – tzv. riadne. Za rok 2014 (doplní sa 14). Dátum zistenia skutočnosti na podanie dodatočného daňového priznania sa nevypĺňa.
I. Oddiel – Údaje o daňovníkovi
Riadok 03 – uvedie sa priezvisko „Šikovný“.
Riadok 04 – uvedie sa meno „Marek“.
Riadok 05 – uvedie sa titul „Ing.“.
Riadok 06 – uvedie sa ulica „Ulica“.
Riadok 07 – uvedie sa súpisné a/alebo orientačné číslo „14“.
Riadok 08 – uvedie sa poštové smerovacie číslo „02476“.
Riadok 09 – uvedie sa obec „Obec“.
Riadok 10 – uvedie sa štát „SK“.
Riadky 11 až 15 – zostávajú prázdne.
II. Oddiel – Údaje o zákonnom zástupcovi alebo dedičovi alebo zástupcovi, ktorý podáva daňové priznanie
Riadky 16 až 24 – zostávajú prázdne.
Riadok 25 – uvedie sa telefónne číslo „0900654321“.
Riadok 26 – uvedie sa [email protected]. Ak by pán Šikovný nemal emailovú adresu, riadok 26 zostáva prázdny.
Poznámka: Pri prechode na nasledujúcu stranu je potrebné vyplniť rodné číslo v hlavičke.
III. Oddiel – Údaje na uplatnenie zníženia základu dane
Riadok 27 – zostáva neoznačené. Ak by daňovník poberal napr. starobný dôchodok, označí (krížikom) „Áno“.
Riadok 28 – zostáva neoznačené. Ak by daňovník poberal napr. starobný dôchodok, uvedie úhrnnú sumu za rok 2014.
Riadok 29 – zostáva prázdne. Ak by daňovník uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, uvedie požadované údaje.
IV. Oddiel – Údaje na uplatnenie daňového bonusu (§ 33 zákona)
Riadky 30 a 31 – zostávajú nevyplnené a neoznačené. V prípade tohto príkladu si daňový bonus si uplatňuje manželka.
V. Oddiel – výpočet základu dane z príjmov zo závislej činnosti (§ 5 zákona)
Riadok 32 – uvedie sa výška príjmov od všetkých zamestnávateľov (tuzemské príjmy + zahraničné príjmy), t. j. 14 000,00.
Riadok 32a – zostáva prázdny.
Riadok 33 – uvedie sa úhrn povinného poistného vzťahujúceho sa k tuzemským príjmov aj zahraničným príjmom, t. j. 2 062,80.
Riadok 33a – uvedie sa úhrn poistného na sociálne poistenie vzťahujúceho sa k tuzemským príjmom aj zahraničným príjmom, t. j. 1 662,80.
Riadok 33b – uvedie sa úhrn poistného na zdravotné poistenie vzťahujúceho sa k tuzemským príjmom aj zahraničným príjmom, t. j. 400,00.
Riadok 34 – uvedie sa základ dane ako rozdiel úhrnu príjmov a úhrnu povinného poistného (14 000 – 2 062,80), t. j. 11 937,20.
Riadok 35 – zostáva prázdny.
Poznámka: Pri prechode na nasledujúcu stranu je potrebné vyplniť rodné číslo v hlavičke.
VI. Oddiel – Výpočet dane podľa § 15 zákona
Riadok 36 – uvedie sa základ dane. V prípade pána Ing. Mareka je to suma zhodná so sumou na riadku 34, t. j. 11 937,20.
Riadok 37 – uvedie sa nezdaniteľná časť základu dane, t. j. 3 803,33.
Riadky 38 až 40 – zostávajú prázdne. Ak by vznikol daňovníkovi nárok aj na ďalšie nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 zákona o dani z príjmov, uvedú sa v príslušnom riadku.
Riadok 41 – uvedie sa súčet jednotlivých nezdaniteľných častí, t. j. 3 803,33. Táto suma nemôže byť vyššia ako základ dane (riadok 36). Ak vyššia bude, uvedie sa suma z riadku 36.
Riadok 42 – uvedie sa základ dane upravený o nezdaniteľnú časť (11 937,20 – 3 803,33), t. j. 8 133,87.
Riadok 43 – uvedie sa daň z príjmov zaokrúhlená na eurocenty nadol (8 133,87 x 0,19), t. j. 1 545,43.
Riadky 44 až 47 – zostávajú prázdne. Daňovník nemá nárok na zamestnaneckú prémiu.
Riadok 48 – uvedie sa úhrn vyňatých základov dane (4 000 – 722,80), t. j. 3 277,20.
Riadok 49 – uvedie sa základ dane znížený o úhrn vyňatých základov dane (8 133,87 – 3 277,20), t. j. 4 856,67.
Riadok 50 – uvedie sa daň po vyňatí základu dane zo zahraničných príjmov, (4 856,67 x 0,19) t. j. 922,76.
Riadky 51 až 55 – zostávajú prázdne. Daňovník uplatnil metódu vyňatia príjmov.
Riadok 56 – uvedie sa daňová povinnosť (suma z riadku 50), t. j. 922,76.
Riadok 57 – zostáva prázdny. Daňový bonus si uplatňuje manželka daňovníka.
Riadok 58 – uvedie sa daň z príjmov znížená o daňový bonus (1 646,74 – 0), t. j. 922,76.
Riadky 59 až 63 – zostávajú prázdne. Daňový bonus si uplatňuje manželka daňovníka.
Poznámka: Pri prechode na nasledujúcu stranu je potrebné vyplniť rodné číslo v hlavičke.
Riadok 64 – uvedie sa suma preddavkov zrazených počas zdaňovacieho obdobia neznížená o daňový bonus (len vo vzťahu k tuzemským príjmom), t. j. 1 043,20.
Riadok 65 a 66 – vypĺňa sa vždy len jeden a to podľa charakteru výsledku. V tomto prípade sa uvedie suma 120,44 na riadok 66 (922,76 – 1 043,20).
VII. Oddiel – Rozdiely z dodatočného daňového priznania
Tento oddiel (riadky 67 až 74) sa vypĺňa len v prípade podávania dodatočného daňového priznania.
Poznámka: Pri prechode na nasledujúcu stranu je potrebné vyplniť rodné číslo v hlavičke.
VIII. Oddiel – Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona
V tomto oddiele je možné poukázať podiel zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby vybranému subjektu. Ak sa daňovník rozhodne nepoukázať podiel zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby, označí (krížikom) „neuplatňujem postup podľa § 50 zákona“. V opačnom prípade vypočíta 2 % (minimálne 3 eurá) zo zaplatenej dane (riadok 58). Suma za zaokrúhľuje na eurocenty nadol. Ak daňovník spĺňa podmienky podľa § 50 ods. 1 písm. a), môže poukázať aj 3 %.
Riadok 75 – uvedie sa suma podielu zaplatenej dane (922,76 x 0,02), t. j. 18,45.
Riadok 76 – uvedú sa údaje o prijímateľovi. Môžete podporiť napríklad Združenie mladých podnikateľov Slovenska.
IX. Oddiel – Miesto na osobitné záznamy daňovníka
Označí sa (krížikom) „Uvádzam osobitné záznamy“. Číselný kód Rakúskej republiky je 040. Príjmy sa uvedú vo výške 4 000 eur a výdavky vo výške 722,80.
Poznámka: Pri prechode na nasledujúcu stranu je potrebné vyplniť rodné číslo v hlavičke.
X. Oddiel – Údaje o daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidentovi)
Riadky 77 a 78 – zostávajú prázdne.
Riadok 79 – uvedie sa počet príloh k daňovému priznaniu fyzickej osoby typ A.
Daňovník uvedie dátum vyplnenia daňového priznania, ktorý môže byť zhodný aj s dátumom podania daňového priznania a pripojí svoj podpis. Tým potvrdí, že všetky údaje uvedené v daňovom priznaní sú správne a úplné.
XI. Oddiel – Žiadosť o vyplatenie daňového bonusu, o vrátenie daňového preplatku alebo vyplatenie zamestnaneckej prémie
V tomto oddiele daňovník žiada o vyplatenie daňového bonusu, zamestnaneckej prémie prípadne daňového preplatku. Daňový preplatok v prípade pána Ing. Mareka reprezentuje sumu 120,44 eur. Vyberie si formu, prostredníctvom ktorej žiada vrátiť peňažné prostriedky a vyplní potrebné údaje. Pripojí dátum vyplnenia žiadosti, ktorý môže byť zhodný aj s dátumom podania daňového priznania a svoj podpis.
XII. Oddiel – Pomocné výpočty
V tomto oddiele môže daňovník uvádzať pomocné výpočty.
Na stiahnutie: Vzor daňového priznania daňovníka, ktorý mal v roku 2014 príjmy zo zamestnania v Slovenskej republike a v Rakúskej republike.
Pri podaní daňového priznania správca dane (daňový úrad) potvrdí prevzatie daňového priznania na potvrdení o podaní daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A. Daňovník v ňom uvedie svoje identifikačné údaje, ako aj vybrané údaje z daňového priznania (aby bola zaručená prepojenosť týchto dvoch tlačív), ktorými sú základ dane (riadok 42), zamestnanecká prémia (riadok 46), daň na úhradu (riadok 65) a daňový preplatok (riadok 66).
Potvrdenie podpíše daňovník, ako aj pracovník daňového úradu, ktorý daňové priznanie prijme. Tento pracovník taktiež pripojí odtlačok prezentačnej pečiatky daňového úradu.
Prečítajte si aj:
