Rozsah uplatňovania výdavkov pri prenájme nehnuteľnosti záleží hlavne od toho, či je nehnuteľnosť zaradená do obchodného majetku alebo nie je.
Nehnuteľnosť môže, ale nemusí byť zaradená v obchodnom majetku
Ak sa pri príjmoch z prenájmu podľa § 6 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov alebo pri príjmoch z prenájmu plynúcich na základe živnostenského oprávnenia uplatňujú preukázateľne vynaložené výdavky, tak na rozsah ich zahrnutia do daňových výdavkov má vplyv hlavne jeden faktor. Je ním rozhodnutie daňovníka, či prenajímanú nehnuteľnosť zaradí do obchodného majetku alebo nezaradí do obchodného majetku.
Zaradenie nehnuteľnosti do obchodného majetku má vplyv na zdaňovanie pri predaji
Všeobecne možno povedať, že ak je nehnuteľnosť zaradená do obchodného majetku, do základu dane je možné zahrnúť väčší rozsah výdavkov ako v opačnom prípade. Pri zaradení nehnuteľnosti do obchodného majetku netreba zabúdať aj na jednu nevýhodu nepriamo s tým súvisiacu. Ide o oslobodenie príjmov z predaja nehnuteľnosti uvedené v § 9 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Príjem z predaja nehnuteľnosti, ktorá bola zahrnutá do obchodného majetku je oslobodený od dane až po uplynutí piatich rokov odo dňa jej vyradenia z obchodného majetku. Ak sa teda predaj nehnuteľnosti predtým zahrnutej do obchodného majetku uskutoční do piatich rokov od jej vyradenia z obchodného majetku, bude takýto príjem podliehať dani z príjmov a podľa § 13 ods. 7 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov aj zdravotným odvodom vo výške 14 % zo základu dane z týchto príjmov.
Porovnanie rozsahu uplatňovania výdavkov pri prenájme nehnuteľnosti v závislosti od jej zaradenia alebo nezaradenia do obchodného majetku
| Druh výdavku | Prenajímaná nehnuteľnosť | |
| zaradená do obchodného majetku | nezaradená do obchodného majetku | |
| Odpis nehnuteľnosti | Áno | Nie |
| Výdavky na technické zhodnotenie | Áno | Nie |
| Výdavky na opravy a udržiavanie | Áno | Nie |
| Výdavky na energie | Áno | Áno |
| Úhrady do fondu prevádzky, údržby a opráv | Áno | Nie |
| Úhrady za plnenia spojené s užívaním bytu alebo nebytového priestoru | Áno | Áno |
| Daň z nehnuteľností | Áno | Nie |
| Poplatky za odvoz odpadu | Áno | Áno |
| Poistenie nehnuteľnosti | Áno | Nie |
| Úroky z úverov a pôžičiek | Áno | Nie |
| Odmena právnikovi za vypracovanie zmluvy o prenájme nehnuteľnosti | Áno | Áno |
| Odmeny účtovníkovi za vedenie účtovníctva, daňovej evidencie, vypracovanie daňového priznania, | Áno | Áno |
| Poštovné pri komunikácii s daňovým úradom | Áno | Áno |
Prečítajte si aj naše ďalšie články, ktoré sa podrobne venujú rozsahu uplatňovania výdavkov pri prenájme nehnuteľnosti v závislosti od jej zaradenia alebo nezaradenia do obchodného majetku:
