Čo je Oznámenie o dani z finančných transakcií, kto a ako ho podáva a aké ďalšie povinnosti má platiteľ dane či daňovník? Praktické info aj vzor oznámenia.
Od 1.4.2025 sa začne štátu odvádzať daň z finančných transakcií. Fyzické osoby - podnikateľov, právnické osoby a zahraničné subjekty podnikajúce na území Slovenskej republiky tak čakajú významné zmeny a nové povinnosti. Jednou z nich je podanie Oznámenia o dani z finančných transakcií. O čo ide, podrobnosti podania aj vzor formulára, prinášame v článku.
Čo je Oznámenie o dani z finančných transakcií a kto ho podáva?
Oznámenie o dani z finančných transakcií sa považuje za daňové priznanie podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok). Môže byť riadne, opravné alebo dodatočné.
Podať ho musí platiteľ dane, a to do konca kalendárneho mesiaca bezprostredne nasledujúceho po skončení zdaňovacieho obdobia (môže byť mesiac alebo rok) a v tej istej lehote je povinný daň zaplatiť. Daň sa považuje za vyrubenú podaním oznámenia. Platiteľ nie je povinný podať ho, ak mu v zdaňovacom období nevznikla povinnosť odviesť daň.
Platiteľom dane z finančných transakcií budú v prvom rade banky (poskytovatelia platobných služieb), ktoré budú daň odvádzať za svojich klientov. Avšak, v niektorých prípadoch je platiteľom dane aj samotný podnikateľ (daňovník). Ide o:
- poskytovateľa so sídlom na Slovensku,
- organizačnú zložku poskytovateľa umiestnenú na Slovensku,
- daňovníka, ktorý je používateľom platobných služieb banky so sídlom mimo územia SR,
- daňovníka, ktorému sú preúčtované náklady súvisiace s finančnými transakciami, ktoré súvisia s jeho činnosťou v SR,
- daňovníka vykonávajúceho finančné transakcie na inom ako transakčnom účte.
Čo sa rozumie pod pojmom transakčný účet, kto je považovaný za daňovníka a ďalšie podrobnosti o novej dani približujeme v článku Daň z finančných transakcií: otázky a odpovede.
Daň sa teda bude týkať aj zahraničných firiem a podnikateľov, ktorí na Slovensku možno nepodnikajú, no majú tu z nejakého dôvodu zriadený bankový účet (napr. z dôvodu projektov spoločného financovania). Rovnako sa bude týkať zahraničných osôb, ktoré nie sú zapísané v Obchodnom registri SR, ale vykonávajú tu nejakú činnosť (o akú činnosť konkrétne má ísť, zákon nedefinuje). Tieto osoby sú povinné vypočítať si daň, odviesť ju a podať aj predmetné oznámenie.
Ako sa Oznámenie o dani z finančných transakcií podáva?
Oznámenie o dani z finančných transakcií sa predkladá elektronicky na tlačive, štruktúrovanom dokumente, ktorého vzor určilo Finančné riaditeľstvo SR. Dokument má označenie „OZNDFTv25_1“ a prvýkrát ho platiteľ dane použije za zdaňovacie obdobie apríl 2025. Avšak, ustanovenie § 13 ods. 3 umožňuje daň za prvé tri zdaňovacie obdobia (teda apríl až jún 2025) odviesť do 31.7.2025. Ak platiteľ dane vyberie za zdaňovacie obdobie apríl a máj daň skôr, musí ju odviesť do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom daň vybrať a zároveň doručiť správcovi dane aj oznámenie.
Oznámenie sa podáva za jednotlivé zdaňovacie obdobia mesiacov apríl, máj a jún zvlášť a rovnako sa samostatne platí aj daň (napríklad aj pre správne označenie platby variabilným symbolom). „Podľa § 13 ods. 4 daňovník, ktorý zruší transakčný účet od 1. apríla 2025 do 31. mája 2025, je povinný si daň sám vypočítať a odviesť správcovi dane za zdaňovacie obdobia, v ktorých mal zriadený účet a doručiť správcovi dane oznámenie do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zrušil transakčný účet,“ dodáva finančné riaditeľstvo.
V oznámení sa okrem identifikačných údajov (fyzickej osoby alebo právnickej osoby) uvádza aj zdaňovacie obdobie a výška vybratej dane, konkrétne:
- transakcia podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona - transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z platobného účtu daňovníka
- suma finančných prostriedkov odpísaná z platobného účtu daňovníka v eurách,
- daň v eurách,
- (pričom sa rozlišuje, či ide o výpočet dane podľa § 7 a § 6 písm. a), teda 0,4 % za každú transakciu, maximálne 40 eur, alebo ide o výpočet dane podľa podľa § 7 a § 6 písm. b), teda výber finančných prostriedkov v hotovosti, čo sa zdaňuje sadzbou 0,8 % za každý výber, bez stanoveného stropu);
- transakcia podľa § 4 ods. 1 písm. b) zákona – použitie platobnej karty k transakčnému účtu, na účely vykonania transakcie (zahrnie sa do oznámenia na konci zdaňovacieho obdobia, teda v oznámení za december, nakoľko táto daň sa platí raz ročne, bez ohľadu na počet použití karty, no musí byť použitá aspoň raz)
- počet kariet v kusoch,
- daň v eurách;
- transakcia podľa § 4 ods. 1 písm. c) zákona – preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku
- sumu preúčtovaných nákladov v eurách,
- daň v eurách.
Na tretej strane sa nachádza aj oddiel venovaný údajom pri dodatočnom oznámení, kde sa vypĺňa suma uhradenej dane v eurách ku dňu podania dodatočného oznámenia a rozdiel oproti poslednej známej dani v eurách. Posledný oddiel oznámenia je venovaný žiadosti o vrátenie preplatku na dani, kde je potrebné vyplniť IBAN účtu, na ktorý bude preplatok vrátený (ak ide o platiteľa dane, ktorý žiada o vrátenie preplatku na dani na bankový účet vedený v zahraničí (cezhraničný prevod finančných prostriedkov v inom formáte ako IBAN, je potrebné uviesť číslo bankového účtu, SWIFT/BIC kód, názov banky, mesto a štát banky alebo pobočky banky platiteľa dane).
Vzor Oznámenia o dani z finančných transakcií je na stiahnutie tu, v podobe, ako ho zatiaľ zverejnila finančná správa, alebo ho bude možné nájsť na jej webovom sídle.
Aké sú ďalšie povinnosti platiteľa dane a daňovníka transakčnej dane?
Okrem podania Oznámenia musia platitelia viesť aj záznamy podľa jednotlivých zdaňovacích období v rozsahu nevyhnutnom na správne určenie dane. Obsah a dobu ich uchovávania vymedzuje ustanovenie § 11 predmetného zákona. Záznamy nemajú stanovenú formu ani formulár. Pre správne určenie dane majú obsahovať:
- meno a priezvisko,
- adresu podnikania,
- obchodné meno a adresu sídla alebo prevádzkarne daňovníka,
- obchodné meno a adresu sídla alebo pobočky platiteľa dane,
- čísla transakčných účtov daňovníka,
- sumu finančnej transakcie,
- sadzbu a sumu dane,
- dátum prvého použitia platobnej karty v zdaňovacom období.
Právnická osoba, ktorá nie je daňovníkom (podľa § 3 ods. 2, bod 1., 4. a 5 zákona č. 279/2024 Z. z.), zasa musí banke oznámiť, že nie je daňovníkom. Týka sa to Sociálnej poisťovne, Matice slovenskej, Slovenskej akadémie vied a právnických osôb podľa § 3 ods. 2 štvrtého a piateho bodu. Daň sa nebude vyberať len u vyššie uvedených právnických osôb a daňovníka, ktorý platiteľovi dane oznámil, že vykonáva finančné transakcie, ktoré nie sú predmetom tejto dane. Pripojiť treba číslo osobitného účtu, z ktorého sa transakcie vykonávajú odo dňa nasledujúceho po dni oznámenia. Spôsob a forma preukázania sa je na daňovníkovi.
