Priznanie k dani z nehnuteľností na rok 2025 je potrebné podať do 31. januára 2025. Kto má povinnosť podať priznanie a kto čiastkové priznanie a za aké nehnuteľnosti sa podáva v roku 2025?
Daň z nehnuteľností je ustanovená zákonom č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o miestnych daniach a poplatkoch”).
V porovnaní s inými daňami je daň z nehnuteľnosti špecifická v tom, že daňovník platí daň na príslušný rok podľa stavu k 1. januáru daného roka, t. j. daň od 1.1.2025 do 31.12.2025 sa platí podľa stavu k 1. januáru 2025. Zmeny, ktoré nastanú počas roka, sa pri výpočte dane nezohľadňujú (výnimkou je dedenie a dražba nehnuteľnosti).
Kto podáva daňové priznanie k dani z nehnuteľností v roku 2025?
Daňové priznanie k dani z nehnuteľností je povinný podať daňovník (občan, fyzická osoba – podnikateľ, ako aj právnická osoba), ktorý u príslušného správcu dane v predchádzajúcich kalendárnych rokoch daňové priznanie nepodával a ktorý v roku 2024:
- nadobudol do vlastníctva pozemok, stavbu, byt alebo nebytový priestor v bytovom dome,
- je správcom nehnuteľnosti, ktorá je vo vlastníctve štátu, VÚCalebo obce a ako správca je zapísaný v katastri nehnuteľností,
- ako fyzická alebo právnická osoba je nájomcom nehnuteľnosti a ako nájomca spĺňa nasledujúce, zákonom stanovené, podmienky:
- pozemok alebo stavbu si prenajal od Slovenského pozemkového fondu,
- pozemok alebo stavbu si prenajal od iného vlastníka pozemku na dobu dlhšiu ako 5 rokov a ako nájomca je tiež zapísaný v katastri nehnuteľnosti,
- pozemky prenajal od niekoho, kto dostal tieto pozemky do náhradného užívania;
- je užívateľom nehnuteľnosti – čo platí iba v prípade, ak nie je možné identifikovať vlastníka, nájomcu alebo správcu nehnuteľnosti.
Vznik a zánik daňovej povinnosti pri dani z nehnuteľností v roku 2025
Daňová povinnosť pri dani z nehnuteľností vzniká 1. januára zdaňovacieho obdobia nasledujúceho po zdaňovacom období, v ktorom sa daňovník stal vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti, ktorá je predmetom dane a zaniká 31. decembra zdaňovacieho obdobia, v ktorom daňovníkovi zanikne vlastníctvo, správa, nájom alebo užívanie nehnuteľnosti.
Zdaňovacím obdobím pri dani z nehnuteľností je kalendárny rok. Výnimkou je nadobudnutie nehnuteľnosti dedením alebo dražbou:
| Nadobudnutie nehnuteľnosti | Daňová povinnosť vzniká |
|---|---|
| Dražbou | prvým dňom nasledujúceho mesiaca po dni, v ktorom sa vydražiteľ stal vlastníkom alebo po dni schválenia príklepu súdu |
| Dedením | prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o dedičstve alebo osvedčenia o dedičstve |
Všetky zmeny týkajúce sa dani z nehnuteľností, ktoré nastali v priebehu roka 2024 a ktoré majú vplyv na vznik a zánik daňovej povinnosti, je daňovník povinný oznamovať správcovi dane do 31.1.2025. Spravidla ide o tieto najčastejšie zmeny:
- kúpa a predaj nehnuteľnosti,
- darovanie, zdedenie nehnuteľnosti,
- nadobudnutie nehnuteľnosti dražbou,
- získanie právoplatného stavebného povolenia, ktorým sa mení druh pozemku,
- získanie právoplatného povolenia na zmeny v užívaní stavby,
- získanie právoplatného kolaudačného rozhodnutia a pod.
Aké nehnuteľnosti podliehajú dani z nehnuteľností v roku 2025?
Podľa zákona o miestnych daniach a poplatkoch daň z nehnuteľností zahŕňa:
- daň z pozemkov,
- daň zo stavieb,
- daň z bytov a z nebytových priestorov v bytovom dome.
Aké nehnuteľnosti sú v prípade uvádzaných daní predmetom dane, čo je základom dane a tiež ročnú sadzbu dane, uvádza nasledujúca tabuľka:
| Druh dane | Predmet dane | Základ dane | Ročná sadzba dane |
|---|---|---|---|
| Daň z pozemkov | orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady, trvalé trávnaté porasty, záhrady, zastavené plochy a nádvoria, ostatné plochy, lesné pozemky, stavebné pozemky | výmera pozemku podľa listu vlastníctva x hodnota pôdy určená v prílohe č. 1 alebo 2 zákona o miestnych daniach, t. j. hodnota pozemku | 0,25 % |
| Daň zo stavieb | stavby s jedným alebo viacerými nadzemnými alebo podzemnými podlažiami spojenými so zemou pevným základom alebo ukotvené pilótami | výmera zastavanej plochy stavby na základe údajov z katastra alebo evidencie nehnuteľností, prípadne zo zápisnice a úradného záznamu o miestnom zisťovaní obce | 0,033 eura za každý začatý m2 |
| Daň z bytov a nebytových priestorov v bytovom dome | byty alebo nebytové priestory v bytovom dome* | výmera podlahovej plochy bytu vrátane pivnice alebo nebytového priestoru v bytovom dome v m2, pričom do výmery sa nezapočítavajú plochy lodžie, balkónu a terasy** | 0,033 eura za každý začatý m2 |
Výpočet dane z nehnuteľnosti v roku 2025
Zaujímavosťou pri dani z nehnuteľností je to, že daň nepočíta daňovník sám (na rozdiel od napr. dane z príjmov). Daňovník prostredníctvom daňového priznania iba poskytuje údaje správcovi dane, a tento na základe nich vykoná výpočet daňovej povinnosti. Správcom dane z nehnuteľností je obec alebo mesto, na ktorej území sa nehnuteľnosť nachádza a vybratá daň následne predstavuje príjem v rámci rozpočtu obce.
Daň z nehnuteľností vypočíta správca dane zo základu dane, ktorý sa vynásobí príslušnou sadzbou dane:
daň z nehnuteľností = základ dane x sadzba dane
Pre výpočet jednotlivých druhov dane z nehnuteľností tak môžeme vychádzať z nasledujúcich vzorcov:
Daň z pozemku =hodnota pozemku x sadzba dane
Dôležitá informácia: Hodnota pozemku sa vypočíta ako súčin výmery pozemku (zistenej podľa listu vlastníctva) a hodnoty pôdy, ktorá je uvedená v prílohe č. 1 alebo 2zákona o miestnych daniach a poplatkoch alebo je ustanovená správcom dane vo všeobecne záväznom nariadení, ak ma na to správca dane z nehnuteľnosti splnomocnenie zo zákona alebo ak daňovník predloží znalecký posudok na lesný pozemok, rybník alebo stavebný pozemok, vtedy sa pri výpočte dane použije hodnota pôdy zo znaleckého posudku.
Daň zo stavieb (prízemná stavba na jeden účel) = výmera zastavanej plochy (m2) x sadzba dane podľa účelu využitia stavby
Daň zo stavieb (viacpodlažná stavba) = výmera zastavanej plochy (m2) x [sadzba dane + (počet ďalších podlaží x príplatok)]
Daň z bytov a nebytových priestorov v bytovom dome = výmera podlahovej plochy (m2) x sadzba dane
Druhy daňových priznaní pri dani z nehnuteľností a tlačivo daňového priznania na rok 2025
Daňovníci na rok 2025 priznávajú daň z nehnuteľností prostredníctvom:
- priznania k dani nehnuteľností,
- čiastkového priznania k dani z nehnuteľností na vznik ďalšej daňovej povinnosti,
- čiastkového priznania k dani z nehnuteľností na zánik daňovej povinnosti.
Priznanie k dani z nehnuteľností podávajú všetci tí daňovníci, ktorí u príslušného správcu dane v predchádzajúcich rokoch tlačivo daňového priznania k dani z nehnuteľností ešte nepodávali a ktorí v roku 2024 nadobudli do vlastníctva pozemok, stavbu, byt alebo nebytový priestor v bytovom dome. Priznanie podávajú taktiež daňovníci, ktorí sa v roku 2024 stali prvý raz správcami nehnuteľností, nájomcami v zmysle zákona o miestnych daniach, alebo aj užívatelia nehnuteľností, ak pri nehnuteľnostiach nie je možné určiť vlastníka, nájomcu alebo správcu.
Čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností na vznik ďalšej povinnosti podávajú tí daňovníci, ktorí už v predchádzajúcich obdobiach podali rovnakému správcovi dane priznanie k dani z nehnuteľností, no v roku 2024 sa stali vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom ďalšej nehnuteľnosti, alebo došlo ku zmene druhu, výmery pozemku, účelu využitia stavby, bytu alebo nebytového priestoru.
Čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností na zánik daňovej povinnosti, naopak, podávajú daňovníci, ktorým k 31.12.2024 zanikla daňová povinnosť k dani z nehnuteľností.
Druh daňového priznania vyznačuje daňovník na úvodnej strane tlačiva, písmenom „X”. Na úvodnej strane tlačiva daňovník taktiež označuje podanie opravného alebo dodatočného daňového priznania.
Tlačivo daňového priznania, ktoré sa naposledy menilo v roku 2023, naďalej platí aj na zdaňovacie obdobie roku 2025. Daňovníci môžu tlačivo získať v listinnej podobe priamo u správcu dane z nehnuteľností alebo na internetovej stránke príslušnej obce alebo mesta, v katastri ktorých sa nehnuteľnosť nachádza. Okrem uvedených zdrojov je editovateľná podoba tlačiva zverejňovaná aj na internetovej stránke Ministerstva financií Slovenskej republiky. Tlačivo priznania je určené okrem dani z nehnuteľností aj k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje.
Upozorňuje, že v roku 2024 došlo ku spresneniu poučenia na vyplnenie priznania k miestnym daniam. Oznámenie o vydaní poučenia na vyplnenie priznaní k miestnym daniam bolo zverejnené vo Finančnom spravodajcovi ako príspevok č. 10 – oznámenie č. MF/013520/2024-726.
V súvislosti s daňou z nehnuteľností je potrebné vedieť, že ak počas roka nedošlo ku zmenám v nehnuteľnostiach, ktoré daňovník vlastní, má v nájme, v správe, alebo ich užíva, napr. ak daňovník nekúpil novú nehnuteľnosť, nenastala zmena druhu, účelu či zmena vlastníka nehnuteľnosti, daňovník priznanie nepodáva.
Spoluvlastníctvo pri dani z nehnuteľností a podanie daňového priznania v roku 2025
V praxi sa často stáva, že pozemok, stavbu, byt alebo nebytový priestor v bytovom dome vlastní viacero vlastníkov. V uvedenom prípade je povinný každý zo spoluvlastníkov podať priznanie za svoj vlastnícky podiel. Spoluvlastníci sa takisto môžu dohodnúť, že daňové priznanie alebo čiastkové daňové priznanie podá jeden zo spoluvlastníkov, pričom ostatní spoluvlastníci nehnuteľnosti ručia za daň do výšky svojho podielu na dani.
Ak sú daňovníkmi manželia a nehnuteľnosť je v ich bezpodielovom spoluvlastníctve, priznanie alebo čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností môže podať jeden z manželov a za daň ručia spoločne, nerozdielne.
Oslobodenie alebo zníženie dane z nehnuteľností na rok 2025
Zákon o miestnych daniach a poplatkoch vymedzuje nehnuteľnosti, ktoré sú povinne oslobodené od dane a správca dane pri nich nesmie rozhodnúť vo všeobecne záväznom nariadení protichodne, ako aj nehnuteľnosti, pri ktorých správca dane môže poskytnúť úľavy fakultatívne, prostredníctvom všeobecne záväzného nariadenia. Príklady oslobodenia alebo zníženia dane z nehnuteľnosti pre obidve skupiny nehnuteľností uvádzame v tabuľke:
| Povinne oslobodené nehnuteľnosti | Fakultatívne oslobodené nehnuteľnosti |
|---|---|
| pozemky, stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníctve obce alebo mestských častí v Bratislave a Košiciach | pozemky vo vlastníctve právnických osôb, ktoré nie sú založené alebo zriadené na podnikanie, napr. občianske združenia |
| pozemky a stavby vo vlastníctve iného štátu, ak ich využívajú fyzické osoby s výsadami a imunitou podľa medzinárodného práva | pozemky, na ktorých sú cintoríny, kolumbáriá, urnové háje a rozptylové lúky |
| pozemky a stavby alebo ich časti vo vlastníctve štátu alebo samosprávnych krajov slúžiace materských školám, na základné vzdelávanie, na stredné vzdelávanie, na vyššie odborné vzdelávanie | stavby alebo byty slúžiace školám, školským zariadeniam a zdravotníckym zariadeniam, zariadeniam na pracovnú rehabilitáciu a rekvalifikáciu občanov so zmenenou pracovnou schopnosťou, stavby užívané na účely sociálnej pomoci |
| pozemky a stavby alebo ich časti vo vlastníctve cirkví a náboženských spoločností registrovaných štátom | garáže a nebytové priestory v bytových domoch slúžiace ako garáž vo vlastníctve fyzických osôb starších ako 62 rokov, s ťažkým zdravotným postihnutím, ktoré slúžia pre motorové vozidlo používané na ich dopravu |
| pozemky a stavby vo vlastníctve verejných škôl alebo štátu v správe Slovenskej akadémie vied slúžiace na vedeckovýskumné účely | stavby a nebytové priestory alebo ich časti využívané na šport a múzeá, galérie, knižnice, divadlá, kiná, amfiteátre, výstavné siene, osvetové zariadenia |
| pozemky verene prístupných parkov vo vlastníctve zdravotníckych zariadení | stavby alebo byty, ktorých využitie je obmedzené z dôvodu rozsiahlej rekonštrukcie, stavebnej uzávery alebo umiestnenia na podkopanom pozemku |
| pozemky, stavby a nebytové priestory vo vlastníctve Slovenského Červeného kríža a pod. | stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníctve registrovaného sociálneho podniku a pod. |
Nárok na zníženie dane alebo na oslobodenie od dane si daňovník uplatní podaním daňového priznania alebo čiastkového daňového priznania na zdaňovacie obdobie, na ktoré mu prvý raz vzniká nárok na zníženie alebo oslobodenie od dane.
Platenie dane z nehnuteľností na rok 2025
Správca dane vyrubí daň na základe podaného daňového alebo čiastkového daňového priznania, zvyčajne v priebehu mesiaca máj 2025 (na rok 2025).
Rozhodnutie o vyrubení dane z nehnuteľnosti doručí správca dane všetkým daňovníkom v listinnej alebo elektronickej podobe (daňovníkom, ktorí majú aktivovanú schránku na elektronické doručovanie písomností). Daň je splatná:
- do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o vyrubení dane, ak výška dane nepresiahne sumu 33 000 eur,
- najmenej v dvoch rovnomerných splátkach, ak výška dane presiahne sumu 33 000 eur – správca dane určuje platenie v splátkach, avšak daňovník môže daň uhradiť aj naraz.
Všetky platobné údaje, ako je číslo účtu, označenie platby (variabilný, špecifický, konštantný symbol), sú súčasťou rozhodnutia o vyrubení dane z nehnuteľností.
Výpočet dane z nehnuteľnosti na rok 2025 – praktické príklady
Príklad na výpočet dane z pozemkov na rok 2025
Daňovníčka Lucia má trvalý pobyt v Trenčíne.
V roku 2024 si v Trenčíne kúpila vinicu, ktorej rozloha je 8 000 m2.
Mesto Trenčín vo svojom všeobecne záväznom nariadení z 10.12.2024 schválilo ročnú
sadzbu dane vo výške 1,25 % z hodnoty základu dane. Hodnota 1 m2 vinice
je podľa prílohy č. 1 k zákonu o miestnych poplatkoch 0,3727 eur. Lucia je
povinná podať priznanie k dani z nehnuteľností na rok 2025 do 31. januára 2025
(papierovo alebo elektronicky). Správcom dane je mesto Trenčín, ktoré Lucii
vyrubí daň v sume 37,27 eur, vypočítanej ako: (8 000 m2 x 0,3727 eur/m)2 x(1,25 / 100).
Príklad na podanie priznania k dani zo stavby na rok 2025
Manželia Mrkvičkoví (Peter a Jana) v roku 2024 skolaudovali stavbu dvojpodlažného rodinného domu v Trenčíne. V dome sa nachádzajú dve bytové jednotky. Ku stavbe patrí aj samostatne stojaca garáž, ktorú vlastnia obaja manželia a pozemok, na ktorom stavba stojí, vlastní Peter Mrkvička sám (v minulosti už za tento pozemok podával daňové priznanie k dani z nehnuteľností). Na základe toho sa manželia dohodli, že priznanie podá za oboch Peter, ako čiastkové daňové priznanie na vznik ďalšej daňovej povinnosti. Celková výmera zastavanej plochy rodinného domu je 250 m2, výmera zastavanej plochy garáže je 80 m2. Mesto Trenčín vo svojom všeobecne záväznom nariadení schválilo ročné sadzby dane nasledovne:
- stavby na bývanie =0,95 eur/m2
, - samostatne
stojace garáže =1,80 eur/m2
, - príplatok za každé ďalšie podlažie okrem prvého nadzemného podlažia =0,15 eur.
Správca dane vypočíta daň takto:
Rodinný dom: 250 m2 x(0,95 + 0,15) =275 eur
Garáž: 80 m2 x 1,80 eur/m2 = 144 eur
Petrovi bude za rodinný dom vyrubená daň z nehnuteľností v sume 419 eur, pričom na základe rozhodnutia budú manželia za daň ručiť spoločne, nerozdielne.
Príklad na výpočet dane zo stavieb na rok 2025
Pán Jozef kúpil v roku 2024 rekreačnú chatu v Žiline (katastrálne územie Považský Chlmec), so zastavanou plochou 80 m2. Stavba má jedno podlažie a slúži len na jeden účel. Okrem tejto nehnuteľnosti pán Jozef vlastníkom bytu v Žiline, za ktorý už v minulosti podával priznanie k dani z nehnuteľností u rovnakého správcu dane. Mesto Žilina má vo svojom všeobecne záväznom nariadení určenú sadzbu dane zo stavieb v sume 2,80 eur/m2. Pán Jozef je teda povinný podať čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností na rok 2025. Správca dane na základe podaného daňového priznania vyrubí pánovi Jozefovi za chatu daň v sume 224 eur, vypočítanej ako: 80 m2 x 2,80 eur/m2.
Príklad na výpočet dane z bytu na rok 2025
Slečna Jana si v roku 2024 kúpila dvojizbový byt v Bratislave - Rači, s celkovou rozlohou 54 m2. Byt bude slečna Jana využívať iba na bývanie. Mesto Bratislava má vo svojom všeobecne záväznom nariadení určenú sadzbu dane z bytov (pre Raču platí sadzba pre kategóriu „pásmo B”) v sume 1,20 eur/m2. Správca dane na základe podaného daňového priznania vyrubí slečne Jane daň v sume 64,80 eur, vypočítanej ako: 54 m2 x 1,20 eur/m2 .
