Postup, ako vyplniť daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B u živnostníka, ktorý mal v roku 2021 aj iné druhy príjmov.
Fyzická osoba je povinná podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2021 v prípade, ak jej celkové zdaniteľné príjmy presiahli sumu 2 255,72 €, alebo ak vykáže daňovú stratu. Ak fyzickej osobe nevznikne povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2021, môže tak urobiť aj dobrovoľne.
Všetky podrobné informácie o tom, ktoré príjmy fyzickej osoby sú zdaniteľnými a uvádzajú sa teda do daňového priznania, ako aj ďalšie informácie súvisiace s podávaním daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2021 nájdete v článku Daňové priznanie fyzickej osoby za rok 2021 – ako na to?
V tomto článku nájdete vzorové vyplnené daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B za rok 2021 a postup jeho vyplnenia, ktoré si popíšeme na ilustrovanom príklade pána Jozefa s viacerými druhmi príjmov.
Údaje potrebné na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby – typu B za rok 2021 – príklad
Jozef v roku 2021 dosiahol tieto zdaniteľné príjmy:
- príjem zo závislej činnosti – Jozef bol v roku 2021 zamestnancom na trvalý pracovný pomer do 31.5.2021,
- príjem zo živnosti – Jozef skončil trvalý pracovný pomer a otvoril si živnosť k 1.6.2021, pričom si plánuje uplatniť paušálne výdavky,
- príjem z prenájmu nehnuteľnosti – Jozef sa rozhodol prenajímať svoj byt v Prešove (bez živnosti) za cenu 420 €/mesačne od októbra 2021.
Z podkladov potrebných na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov (t. j. z potvrdenia o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti a z daňovej evidencie) čerpáme tieto údaje k jednotlivým príjmom:
1. príjmy zo závislej činnosti:
- úhrn vyplatených zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti (suma uvedená na riadku 01 z potvrdenia): 5 250 €,
- poistné a príspevky (suma uvedená na riadku 02 z potvrdenia): 703,50 €, z toho na sociálne poistenie 493,50 € a na zdravotné poistenie 210 €,
- úhrn preddavkov na daň (suma uvedená na riadku 04 z potvrdenia): 506,68 €.
2. Príjmy zo živnosti:
- výška zdaniteľných príjmov zo živnosti: 12 300 €,
- paušálne výdavky: 60 % z 12 300 € = 7 380,
- výška zaplatených odvodov do zdravotnej poisťovne: 458,64 € (6 x 76,44 €),
- pohľadávky k 31.12.2021 (časť nezaplatenej faktúry v roku 2021, ktorú Jozef vystavil): 820 €.
3. Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti – bytu (nezaradeného do obchodného majetku):
- výška príjmov z prenájmu: 1 260 € - 500 € oslobodený príjem = 760 €,
- výška preukázateľných výdavkov: 348 €, upravená rovnakým pomerom ako príjmy, t. j. (760 €/1 260 €) x 348 € = 209,90 €.
Jozef je slobodný a bezdetný. V marci 2021 bol na pandemickej PN-ke, avšak výšku nemocenského, ktoré mu vyplatila Sociálna poisťovňa, vedieť nepotrebujeme, nakoľko ide o príjem, ktorý sa nezdaňuje.
Jozef ako nový živnostník si v roku 2021 neuplatňoval nárok na príspevok od štátu v rámci projektu Prvá pomoc plus na prekonanie tzv. koronakrízy. Upozorňujeme však, že ak by Jozef prijal takýto príspevok, jeho sumu by nezahrnul do zdaniteľných príjmov, ale musel by z daňových výdavkov vylúčiť výdavky vynaložené na príjmy nezahrňované do základu dane. Viac informácií v článku Zdaňovanie príspevkov prvej pomoci pre zamestnávateľov a SZČO v daňovom priznaní.
Náš tip: Ak vás zaujíma daňové priznanie živnostníka, ktorý si uplatňuje paušálne výdavky a nemal za rok 2021 iné príjmy, pomôže vám článok Daňové priznanie a paušálne výdavky za rok 2021 s vzorovým vyplneným daňovým priznaním.
Vyplnené daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby – typu B za rok 2021 a postup v jednotlivých krokoch
Nakoľko sa v roku 2021 Jozef stal živnostníkom, je povinný komunikovať so správcom dane elektronicky, to znamená, že aj daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2021 je povinný podať elektronicky. V prípade, ak by mal len príjmy zo závislej činnosti a príjmy z prenájmu nehnuteľnosti (bez živnosti), daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby by mohol podať aj listinne.
Tip: ak ste povinný komunikovať so správcom dane elektronicky a neviete ako na to, pomôže vám náš článok Ako si vybaviť elektronickú komunikáciu s daňovým úradom.
Jozef je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby – typu B, nakoľko má aj iné príjmy než len zo závislej činnosti. V nasledujúcej časti si popíšeme postup, ako sme vyplnili vzorové daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby – typu B za rok 2021 v jednotlivých krokoch:
1. strana daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B: po prihlásení sa na portál finančnej správy a otvorení elektronického formulára daňového priznania k dani z príjmov, spravidla systém už vyplní údaje, ktoré sú povinné na tejto strane, ide o údaje:
- DIČ, druh daňového priznania: riadne (ak podávate daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2021 prvýkrát), za rok: 2021,
- riadok 03 - SK NACE podľa štatistickej klasifikácie ekonomických činností (tento riadok elektronický formulár automaticky nevypĺňa): v kolónke „Hlavná, prevažná činnosť“ sa uvádza názov činnosti vykonávanej v rámci podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, z ktorej v zdaňovacom období daňovník dosiahol najvyšší príjem,
- I. oddiel – Údaje o daňovníkovi: tu vyplníme osobné identifikačné údaje, ako je meno, priezvisko, titul, či adresa trvalého pobytu,
- riadok 27 a 28 – telefónne číslo a e-mailová adresa: tieto riadky nie je povinné vypĺňať a teda, ak ich tam neuvediete nič sa nestane, avšak odporúčame tam uviesť aspoň jeden z nich, aby Vás mohol v prípade chýb vo formulári správca dane kontaktovať touto formou.
2. strana daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B:
- III. a IV. oddiel – v našom prípade túto stranu nevypĺňame, nakoľko je Jozef slobodný a bezdetný a taktiež si neuplatňuje nárok na zaplatené úroky z úveru.
3. strana daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B:
V. oddiel – výpočet základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej činnosti: v tejto časti uvedieme požadované číselné údaje z potvrdenia o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti, ktoré sme dostali od zamestnávateľa, a to nasledovne:
- riadok 38 – úhrn príjmov od všetkých zamestnávateľov: uvedieme sumu z potvrdenia o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti, ktorú nájdete na riadku 01, t. j. v našom prípade: 5 250 €,
- riadok 39 – úhrn povinného poistného: uvedieme sumu z potvrdenia o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti, ktorú nájdete na riadku 02, t. j. v našom prípade: 703,50 €,
- riadok 40 – základ dane (čiastkový základ dane), t. j. rozdiel riadku 38 (5 250 €) a riadku 39 (703,50 €) = 4 546,50 €. Rovnakú sumu nájdete aj na potvrdení o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti na riadku 03.
VI. oddiel – výpočet základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu: v tejto časti na viacerých stranách uvedieme požadované číselné údaje z daňovej evidencie, ktorú si Jozef viedol ako živnostník, aj ako fyzická osoba, ktorá prenajíma nehnuteľnosť bez živnosti.
V tabuľke č. 1: prehľad príjmov a výdavkov podľa § 6 zákona uvedieme príjmy, ako aj výdavky zo živnosti a z prenájmu nehnuteľnosti, vyplníme nasledovné riadky:
- riadok 2, stĺpec 1: uvedieme výšku zdaniteľných príjmov zo živnosti, v našom prípade: 12 300 €,
- riadok 2, stĺpec 2: nevypĺňame, nakoľko náš daňovník – Jozef si uplatňuje paušálne výdavky, a na tomto riadku sa uvádzajú len preukázateľné výdavky,
- riadok 10, stĺpec 1: uvedieme rovnakú výšku zdaniteľných príjmov zo živnosti, ako na riadku 2, t. j. 12 300 €.
Ďalej by sme mali pokračovať riadkom 10, stĺpec 2, avšak aby nám elektronický formulár sám vypočítal túto sumu je potrebné najprv na strane 4 zakliknúť (zaškrtnúť), že si uplatňujete výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona, a to konkrétne pri príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona (t. j. pri príjmoch zo živnosti) a napísať do nasledujúceho riadku výšku preukázateľne zaplateného poistného z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona (zo živnosti), t. j. v našom prípade: 458,64 €. Po vyplnení týchto údajov sa vrátime na riadok 10, stĺpec 2 a dvojklikom nám elektronický formulár vypočíta sumu výdavkov (t. j. 60 % z 12 300 € + 458,64 €). Pokračujeme vypĺňaním:
- riadku 11, stĺpec 1, kde uvedieme výšku zdaniteľných príjmov z prenájmu nehnuteľností (už zníženú o oslobodenú sumu 500 €), t. j. 760 €,
- riadku 11, stĺpec 2, kde uvedieme výšku preukázateľných výdavkov z prenájmu nehnuteľnosti, ktorá je upravená v pomere, v akom sme znížili zdaniteľné príjmy, t. j. 209,90 €,
- riadku 13, stĺpec 1 a 2, kde uvedieme rovnaké sumy ako na riadku 11 v príslušnom stĺpci.
4. strana daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B:
Nakoľko pri príjmoch z prenájmu nehnuteľnosti je možné uplatniť len preukázateľné výdavky, je potrebné hneď v úvode tejto strany zakliknúť (zaškrtnúť) možnosť „uplatňujem preukázateľné výdavky z daňovej evidencie podľa § 6 ods. 11 zákona, pri príjmoch podľa § 6 ods. 3 zákona“.
V tabuľke č. 1b – údaje daňovníka s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a ďalšie uvedieme na riadku 2 výšku pohľadávok na konci zdaňovacieho obdobia, t. j. do stĺpca 2 uvedieme sumu 820 €.
Pokračujeme vypĺňaním nasledujúcich riadkov:
- na riadku 39 vyplníme príjmy z tabuľky č. 1, stĺpec 1, riadok 10 (t. j. z príjmov zo živnosti): 12 300 €,
- na riadku 40 vyplníme výdavky z tabuľky č. 1, stĺpec 2, riadok 10: 7 838,64 €,
- na riadku 41 vyplníme základ dane (ak je teda riadok 39 vyšší ako riadok 40, ak by to bolo opačne, vyplnili by sme riadok 42), t. j. 4 461,36 € (12 300 € - 7 838,64 €),
- na riadku 45 vyplníme rovnakú sumu základu dane, ako na riadku 41, t. j. 4 461,36 €.
5. strana daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B:
Na riadku 55 a 57 uvedieme rovnakú sumu čiastkového základu dane, ako na riadku 45, t. j. 4 461,36 €, nakoľko si Jozef neuplatňuje odpočet daňovej straty a ani odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj.
Pokračujeme riadkami 58 až 60, kde uvedieme tieto číselné údaje:
- na riadku 58 uvedieme sumu príjmov z tabuľky č. 1, stĺpec 1, riadok 13 (t. j. z prenájmu nehnuteľnosti): 760 €,
- na riadku 59 uvedieme sumu výdavkov z tabuľky č. 1, stĺpec 2, riadok 13: 209,90 €,
- na riadku 60 uvedieme sumu základu dane (rozdiel riadku 58 a 59) = 550,10 € (760 € - 209,90 €).
Rovnakú sumu, akú sme uviedli na riadku 60, uvedieme aj na riadku 65, t. j. 550,10 €.
6. a 7. stranu daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B nevypĺňame, nakoľko Jozef nedosiahol v roku 2021 žiaden príjem z kapitálového majetku, či ostatný príjem.
8. strana daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B: na tejto strane sa dostávame k výpočtu dane, v našom prípade budeme vypĺňať nasledovné riadky:
- riadok 72 – tu uvedieme súčet základov dane z príjmov podľa § 5 – závislá činnosť a podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona – v našom prípade zo živnosti pred znížením o nezdaniteľnú časť základu dane, t. j. súčet riadkov 38 a 57 = 9 007,86 € (4 546,50 € + 4 461,36 €),
- riadok 73 a 77 – nakoľko si Jozef uplatňuje len nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, obe tieto riadky budú v rovnakej výške. Jozef má nárok na uplatnenie celej výšky ročnej sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, nakoľko jeho základ dane na riadku 72 je nižší ako suma 19 936,22 €, a teda má nárok na zníženie základu dane o sumu 4 511,43 €,
- riadok 78 – nakoľko je podľa zákona možné znížiť najprv základ dane z príjmov podľa § 5, t. j. zo závislej činnosti, na tomto riadku uvedieme tento základ dane znížený o sumu na riadku 77, t. j. 35,07 € (4 546,50 € - 4 511,43 €). Ak by základ dane podľa § 5 bol nižší ako suma 4 511,43 €, tak by mal Jozef nárok aj na odpočet zvyšnej sumy nezdaniteľnej časti základu dane od základu dane podľa § 6 ods. 1 a 2,
- riadok 80 – venuje sa výpočtu celkového základu dane (pozor, bez živnosti), to znamená, že tu uvedieme súčet zníženého základ dane podľa § 5 z riadku 78 (35,07 €) a základu dane podľa § 6 ods. 3 z riadku 65 (550,10 €) = 585,17 €,
- riadok 81 – samotný výpočet dane zo základu dane, ktorý je uvedený na riadku 80, t. j. 19 % z 585,17 = 111,18 €,
- riadok 90 – uvedieme rovnakú sumu dane, ako na riadku 81, nakoľko Jozef nemal príjmy zo zdrojov v zahraničí , a teda nepoužil metódu vyňatia alebo metódu zápočtu dane.
9. strana daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B: sa venuje predovšetkým výpočtu dane zo základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona, budeme tu vypĺňať tieto riadky:
- riadok 92 - uvádza sa tu základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona po znížení o nezdaniteľnú časť základu dane. Nakoľko Jozef odpočítal celú výšku nezdaniteľnej časti základu dane od základu dane podľa § 5, uvedieme tu sumu rovnakú ako na riadku 57, t. j. 4 461,36 €. Takisto sumu 4 461,36 € uvedieme aj na riadku 94,
- riadok 95 – je dôležité vyplniť, aby bolo možné určiť správnu sadzbu dane z príjmov, nakoľko v prípade, ak sú zdaniteľné príjmy zo živnosti za rok 2021 v sume nepresahujúcej 49 790 €, môže si daňovník uplatniť zníženú sadzbu dane (15 %). Jozefove zdaniteľné príjmy zo živnosti boli vo výške 12 300 € a preto na tomto riadku uvedieme túto sumu,
- riadok 96 – keďže má Jozef nárok na uplatnenie zníženej sadzby dane, vypočítame na tomto riadku daň vo výške 15 % zo základu dane z riadku 92, t. j. 15 % z 4 461,36 € = 669,20 € a túto výšku dane uvedieme aj na riadku 105,
- riadok 116 – nakoľko máme vypočítané dane z príjmov, môžeme tu určiť celkovú výšku dane zo základov dane, t. j. 780,38 € (z riadku 90: 111,18 € a z riadku 105: 669,20 €.
10. strana daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B: strana, ktorá sa venuje konečnému výsledku daňového priznania, a teda či bude výsledkom daň na úhradu alebo daňový preplatok.
Keďže si Jozef neuplatňoval nárok na daňový bonus na dieťa a ani na zaplatené úroky z hypotéky, uvedieme rovnakú výšku dane z príjmov, ako na riadku 116 (780,38 €) aj na riadku 118 a 124.
Zrazené preddavky, ktoré zamestnávateľ zrazil Jozefovi počas roka 2021 vo výške 506,68 € uvedieme na riadku 131 a keďže vypočítaná daň z riadku 116 (780,38 €) je vyššia ako zrazené preddavky na daň z riadku 131 (506,68 €), výsledkom daňového priznania je daň na úhradu vo výške rozdielu vypočítanej dane a zrazených preddavkov na daň, ktorú uvedieme na riadku 135 v sume 273,70 € (780,38 – 506,68). Túto čiastku je Jozef povinný uhradiť v lehote na podanie daňového priznania.
12. strana daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B: Jozef chce poukázať podiel zaplatenej dane vo výške 2 %, a preto vyplní na tejto strane XII. oddiel, kde na riadku 151 uvedie vypočítanú sumu: 2 % z 780,38 € = 15,61 € a na riadku 152 uvedie údaje o prijímateľovi organizácie, ktorej chce tento podiel dane poukázať.
13. strana daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B: na riadku 153 je potrebné uviesť počet príloh. Keďže Jozef pripája k daňovému priznaniu k dani z príjmov jednu povinnú prílohu, a to potvrdenie o zdaniteľných príjmoch a tri prílohy sú povinné ku každému daňovému priznaniu, uvedie tu číslo 4. Pri počte príloh je potrebné vyplniť aj dátum, ktorým daňovník vyhlasuje, že všetky údaje uvedené v tomto daňovom priznaní sú správne a úplné.
Príloha č. 3 – údaje na účely sociálneho poistenia a zdravotného poistenia: táto príloha tvorí 17.-tu stranu daňového priznania a je tým pádom posledná, Na tejto strane je potrebné vyplniť riadky 08 až 14 a pripojiť opäť dátum vyplnenia, pričom:
- na riadkoch 08 až 10 uvedie Jozef údaje o povinnom poistnom, ktoré mu zrazil zamestnávateľ a sú teda uvedené v potvrdení o príjmoch zo závislej činnosti,
- na riadkoch 11 až 14 uvedie Jozef údaje o povinnom, resp. dobrovoľnom poistnom, ktoré zaplatil ako živnostník. Nakoľko je Jozef živnostníkom prvý rok, platil len preddavky na zdravotné poistenie, ktorých výšku uvedie na riadku 13 a na riadku 14. Pozor, ak budúci rok uhradí prípadný nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia, na riadku 14 musí uviesť len tie zaplatené preddavky, ktoré sa týkajú príslušného obdobia (t. j. bez nedoplatku).
