Prehľad platných a účinných zmlúv Slovenskej republiky o zamedzení dvojitého zdanenia v odbore daní z príjmov, resp. z príjmov a z majetku pre rok 2020.
Medzinárodné zmluvy o zamedzení dvojitého
zdanenia sú dôležité najmä pri dosahovaní príjmov v rôznych krajinách.
V tomto článku prinášame prehľad platných a účinných zmlúv Slovenskej republiky o zamedzení dvojitého zdanenia v
odbore daní z príjmov, resp. z príjmov a z majetku, ktorý v júli 2020
zverejnila Finančná správa SR. Znenia jednotlivých zmlúv je možné nájsť na
portáli finančnej správy.
Prehľad platných a účinných zmlúv Slovenskej republiky o zamedzení dvojitého zdanenia v odbore daní z príjmov, resp. z príjmov a z majetku
*1 - Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uzavreté s týmito štátmi sú modifikované prostredníctvom Mnohostranného dohovoru na zavedenie opatrení na zamedzenie narúšania základov dane a presunov zisku súvisiacich s daňovými zmluvami - Oznámenie Ministerstva zahraničných vecí a európskych záležitostí Slovenskej republiky č. 339/2018 Z. z. (,,ďalej len ,,MLI“), ktorý pre Slovenskú republiku nadobudol platnosť 1. januára 2019. Švédsko si vyhradilo právo uplatňovať zmeny a doplnenia v zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia so Slovenskou republikou v dôsledku podpísania MLI s neskoršou účinnosťou. *2 - Podľa Oznámenia č. 15851/2001-75 na uplatňovanie Zmluvy medzi vládou ČSSR a vládou Čínskej ľudovej republiky o zamedzení dvojakého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmu č. 41/1998 Zb., ktoré bolo uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 17/2001, sa táto zmluva neuplatňuje na území osobitných administratívnych oblastí Hongkong, Macao a provincie Taiwan, zmluva sa vzťahuje len na „pevninskú Čínu“. V osobitných administratívnych oblastiach Hongkong, Macao a v provincii Taiwan sa uplatňujú samostatné daňové režimy. Hongkong, Macao a Taiwan samostatne rozhodujú o druhoch daní, daňových sadzbách a ďalších daňových záležitostiach. *3 - Vo vzťahu k Mongolsku sa naďalej uplatňujú tzv. mnohostranné daňové zmluvy RVHP, t.j. Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia príjmu a majetku fyzických osôb medzi ČSSR, Bulharskou ľudovou republikou, Maďarskou ľudovou republikou, Mongolskou ľudovou republikou, Nemeckou demokratickou republikou, Poľskou ľudovou republikou, Rumunskou socialistickou republikou a Zväzom sovietskych socialistických republík, podpísaná v Miškovci dňa 27.5.1977 a Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia príjmu a majetku právnických osôb medzi ČSSR, Bulharskou ľudovou republikou, Maďarskou ľudovou republikou, Mongolskou ľudovou republikou, Nemeckou demokratickou republikou, Poľskou ľudovou republikou, Rumunskou socialistickou republikou a Zväzom sovietskych socialistických republík, podpísaná v Ulánbátare dňa 19.5.1978. *4 - Dňom nadobudnutia platnosti tejto zmluvy sa skončí medzi Slovenskou republikou a Slovinskou republikou platnosť Zmluvy medzi Československou socialistickou republikou a Socialistickou federatívnou republikou Juhosláviou o zamedzení dvojitého zdanenia v odbore daní z príjmu a z majetku podpísanej v Prahe 2. novembra 1981 a jej ustanovenia sa prestanú vykonávať od dátumu, keď sa začne vykonávať táto zmluva v súlade s ustanoveniami odseku 2 (vyhláška č. 99/1983 Zb.) *5 - Oznámenie č. 12057/1997-651 k uplatňovaniu Zmluvy medzi vládou Českej a Slovenskej Federatívnej Republiky a vládou Spojeného kráľovstva Veľkej Británie a Severného Írska o zamedzení dvojakého zdanenia v odbore daní z príjmu a ziskov z majetku č. 89/1992, ktoré bolo uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 7/1997, objasňuje územnú platnosť tejto zmluvy nasledovne: Podľa článku 3 ods. 1 písm. a) zmluvy výraz „Spojené kráľovstvo“ označuje Veľkú Britániu a Severné Írsko včítane každej oblasti mimo výsostných vôd Spojeného kráľovstva. Termín Veľká Británia sa vzťahuje na Anglicko, Wales a Škótsko. Termín Veľká Británia sa nevzťahuje na pobrežné ostrovy a na závislé teritóriá (napr. ostrov Man, Normanské ostrovy, Gibraltár, Britské panenské ostrovy atď.). Na týchto pobrežných ostrovoch a na týchto závislých teritóriách je vo väčšine prípadov riešená legislatíva finančných, ekonomických a obchodných otázok odchylne od legislatívy Veľkej Británie a tiež sa na tieto územia nevzťahuje legislatíva prevzatá do britského práva z právnych noriem Európskej únie, nevzťahuje sa podľa práva platného vo Veľkej Británii Zmluva o zamedzení dvojakého zdanenia na pobrežné ostrovy a závislé územia. *6 - Redakčné oznámenie o oprave chyby v oznámení MZV SR č. 90/2000 Z. z. o uzavretí Zmluvy medzi SR a Tureckou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmov - čiastka č.73/2000 na str. 2364 *7 - Taiwan: Úplné znenie medzinárodnej administratívnej dohody bolo uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 9/2011 oznámením č. 31
| Por. č. |
Zmluvný štát |
Kód štátu |
Nadobudnutie platnosti |
Zbierka zákonov |
Z. z. - MLI - oznámenia |
| 1. |
Arménsko |
AM |
1.2.2017 |
6/2017 |
|
| 2. |
Austrália *1 |
AU |
22.12.1999 |
157/2000 |
408/2018 |
| 3. |
Belgicko *1 |
BE |
13.6.2000 |
92/2007 |
487/2019 |
| 4. |
Bielorusko |
BY |
5.7.2000 |
112/2001 |
|
| 5. |
Bosna a Hercegovina |
BA |
17.4.1983 |
99/1983 |
|
| 6. |
Brazília |
BR |
14.11.1990 |
200/1991 |
|
| 7. |
Bulharsko |
BG |
2.5.2001 |
287/2001 |
|
| 8. |
Cyprus *1 |
CY |
30.12.1980 |
30/1981 |
81/2020 |
| 9. |
Česká republika |
CZ |
14.7.2003 |
238/2003 |
|
| 10. |
Čierna Hora *1 |
ME |
15.10.2001 |
269/2002 |
413/2018 |
| 11. |
Čína *2 |
CN |
23.12.1987 |
41/1988 |
|
| 12. |
Dánsko *1 |
DK |
27.12.1982 |
53/1983 |
481/2019 |
| 13. |
Estónsko |
EE |
29.3.2006 |
383/2006 |
|
| 14. |
Etiópia |
Etiópia |
26.2.2018 |
123/2018 |
|
| 15. |
Fínsko *1 |
FI |
6.5.2000 |
207/2001 |
207/2001 |
| 16. |
Francúzsko *1 |
FR |
25.1.1975 |
73/1975 |
405/2018 254/2019 – oznámenie o oprave chyby |
| 18. |
Grécko |
GR |
23.5.1989 |
98/1989 |
|
| 17. |
Gruzínsko *1 |
GE |
29.07.2012 |
201/2012 |
256/2019 |
| 19. |
Holandsko |
NL |
5.11.1974 |
138/1974 |
|
| 19.a |
Holandské kráľovstvo (protokol k zmluve) |
NL |
19.12.1996 |
199/1997 |
|
| 19.b |
Holandské kráľovstvo (protokol k zmluve) *1 |
NL |
1.12.2010 |
450/2010 |
486/2019 |
| 20. |
Chorvátsko |
HR |
14.11.1996 |
220/1997 |
|
| 21. |
India *1 |
IN |
13.3.1987 |
77/1987 |
484/2019 |
| 22. |
Indonézia |
ID |
30.1.2001 |
12/2002 |
|
| 23. |
Irán |
IR |
1.5.2018 |
122/2018 |
|
| 24. |
Island *1 |
IS |
19.6.2003 |
225/2003 |
483/2019 |
| 26. |
Izrael *1 |
IL |
23.5.2000 |
327/2000 |
414/2018 |
| 24. |
Írsko *1 |
IE |
30.12.1999 |
365/2000 |
257/2019 |
| 27. |
Japonsko *1 |
JP |
25.11.1978 |
46/1979 |
406/2018 |
| 28. |
Juhoafrická republika |
ZA |
30.6.1999 |
39/2001 |
|
| 29. |
Kanada *1 |
CA |
18.12.2001 |
96/2007 |
482/2019 |
| 30. |
Kazachstan |
KZ |
28.7.2008 |
257/2008 |
|
| 31. |
Kórea |
KR |
8.7.2003 |
244/2003 |
|
| 32. |
Kuvajt |
KW |
21.4.2014 |
93/2014 |
|
| 33. |
Litva *1 |
LT |
16.12.2002 |
756/2002 |
407/2018 |
| 34. |
Líbya |
LY |
21.06.2010 |
258/2010 |
|
| 35. |
Lotyšsko *1 |
LV |
12.6.2000 |
317/2000 |
489/2019 |
| 36. |
Luxembursko *1 |
LU |
30.12.1992 |
227/1993 |
485/2019 |
| 37. |
Macedónsko |
MK |
27.4.2010 |
153/2010 |
|
| 38. |
Maďarsko |
HU |
21.12.1995 |
80/1996 |
|
| 39. |
Malajzia |
MY |
11.4.2016 |
211/2016 |
|
| 40. |
Malta *1 |
MT |
20.8.2000 |
318/2000 |
258/2019 |
| 41. |
Mexiko |
MX |
28.9.2007 |
429/2007 |
|
| 42. |
Moldavsko |
MD |
17.9.2006 |
514/2006 |
|
| 43.a |
Mongolsko (FO) *3 |
MN |
1.1.1979 |
30/1979 |
|
| 43.b |
Mongolsko (PO) *3 |
MN |
1.1.1979 |
49/1979 |
|
| 44. |
Nemecko |
DE |
17.11.1983 |
18/1984 |
|
| 45. |
Nigéria |
NG |
2.12.1990 |
339/1991 |
|
| 46. |
Nórsko |
NO |
28.12.1979 |
35/1980 |
|
| 47. |
Poľsko *1 |
PL |
21.12.1995 |
95/1996 |
409/2018 |
| 47.a |
Poľsko (protokol k zmluve) |
PL |
01.08.2014 |
212/2014 |
|
| 48. |
Portugalsko *1 |
PT |
2.11.2004 |
11/2005 |
98/2020 |
| 49. |
Rakúsko *1 |
AT |
12.2.1979 |
48/1979 |
410/2018 |
| 50. |
Rumunsko |
RO |
29.12.1995 |
105/1996 |
|
| 51. |
Ruská federácia |
RU |
1.5.1997 |
31/1998 |
|
| 52. |
Slovinsko *1, 4 |
SI |
11.7.2004 |
386/2004 |
411/2018 |
| 53. |
Singapur *1 |
SG |
12.6.2006 |
381/2006 |
259/2019 |
| 54. |
Spojené arabské emiráty |
AE |
1.4.2017 |
58/2017 |
|
| 55. |
Spojené kráľovstvo Veľkej Británie a Severného Írska |
GB |
20.12.1991 |
89/1992 |
412/2018 |
| 56. |
Srbsko *1 |
RS |
15.10.2001 |
269/2002 |
413/2018 |
| 57. |
Srí Lanka |
LK |
19.6.1979 |
132/1979 |
|
| 58. |
Sýria |
SY |
27.02.2010 |
35/2010 |
|
| 59. |
Španielsko |
ES |
5.6.1981 |
23/1982 |
|
| 60. |
Švajčiarsko |
CH |
23.12.1997 |
127/1998 |
|
| 60. a |
Švajčiarsko (protokol k zmluve) |
CH |
8.8.2012 |
224/2012 |
|
| 61. |
Švédsko *1 |
SE |
8.10.1980 |
9/1981 |
|
| 62. |
Taiwan |
TW |
24.9.2011 |
FS 9/2011 ozn. č. 31 |
|
| 63. |
Taliansko |
IT |
26.6.1984 |
17/1985 |
|
| 64. |
Tunisko |
TN |
25.10.1991 |
419/1992 |
|
| 65. |
Turecko *6 |
TR |
2.12.1999 |
90/2000 |
|
| 66. |
Turkmenistan |
TM |
26.6.1998 |
100/1999 |
|
| 67. |
Ukrajina *1 |
UA |
22.11.1996 |
173/1997 |
488/2019 |
| 68. |
USA |
USA |
30.12.1993 |
74/1994 |
|
| 69. |
Uzbekistan |
UZ |
17.10.2003 |
444/2003 |
|
| 70. |
Vietnam |
VN |
29.07.2009 |
296/2009 |
|
Zdroj: Finančná správa SR
